Справка о состоянии расчётов с бюджетом 2026

Справка о состоянии расчётов с бюджетом — один из ключевых документов налогового администрирования. Она фиксирует, есть ли у налогоплательщика задолженность перед бюджетом или, напротив, переплата. Без этого документа не обходится ни одна серьёзная сделка, участие в тендере, получение лицензии, реорганизация или ликвидация компании. При этом на практике справка нередко содержит ошибки, которые создают проблемы там, где их не ждут.

В 2025–2026 годах порядок получения справки существенно изменился в связи с введением единого налогового счёта (ЕНС). Сведения о состоянии расчётов теперь формируются на основе сальдо ЕНС, а не по отдельным КБК, как было раньше. Это меняет и логику документа, и практику его применения. Разберём всё по существу.

Что такое справка о состоянии расчётов с бюджетом

Справка о состоянии расчётов с бюджетом — это официальный документ, который налоговый орган выдаёт налогоплательщику по его запросу. Документ отражает состояние расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам на конкретную дату.

Правовая основа — подпункт 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ: налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. Форма справки и порядок её выдачи утверждены приказом ФНС России от 06.08.2021 № ЕД-7-19/728@ (с учётом последующих изменений).

Важно разграничивать два документа, которые часто путают:

• Справка о состоянии расчётов с бюджетом — показывает наличие или отсутствие задолженности (переплаты) в разрезе конкретных налогов, КБК, ОКТМО. Содержит детализацию по видам платежей.
• Справка об исполнении обязанности по уплате налогов (справка об отсутствии задолженности) — более лаконичный документ, который просто подтверждает: налогоплательщик исполнил или не исполнил свою обязанность. Выдаётся по форме КНД 1120101.

Для участия в государственных закупках, как правило, достаточно справки об отсутствии задолженности. Для банков, инвесторов, контрагентов при крупных сделках — нужна именно справка о состоянии расчётов с детализацией.

Кто вправе получить справку

Справку вправе запросить:

• сам налогоплательщик — организация, индивидуальный предприниматель, физическое лицо;
• уполномоченный представитель налогоплательщика — на основании нотариально удостоверенной доверенности (для физических лиц) или доверенности, оформленной в соответствии со статьёй 29 НК РФ (для организаций и ИП);
• правопреемник налогоплательщика — при реорганизации;
• ликвидационная комиссия или конкурсный управляющий — в рамках ликвидации или банкротства.

Третьи лица — контрагенты, банки, государственные органы — самостоятельно запросить справку не могут. Налоговая тайна (статья 102 НК РФ) не позволяет раскрывать сведения о расчётах налогоплательщика без его согласия. Исключение — случаи, прямо предусмотренные законом (например, запросы судов, следственных органов, органов государственного контроля в рамках установленных полномочий).

Порядок получения справки в 2026 году

Способы подачи запроса

Запрос на получение справки можно подать несколькими способами.

Через личный кабинет налогоплательщика. Наиболее быстрый и удобный способ. Доступен для организаций (ЛК ЮЛ), ИП и физических лиц (ЛК ФЛ). Справка формируется автоматически и поступает в электронном виде. Срок — как правило, в течение нескольких часов, но не позднее установленного законом срока.

Через ТКС (телекоммуникационные каналы связи). Для организаций и ИП, подключённых к электронному документообороту с налоговым органом. Запрос направляется через оператора ЭДО, ответ приходит в электронном виде с квалифицированной электронной подписью налогового органа.

Через МФЦ. Физические лица и ИП могут обратиться в многофункциональный центр. Срок получения несколько увеличивается за счёт передачи документов между МФЦ и налоговым органом.

Лично в налоговый орган. Подача бумажного заявления при личном визите. Справка выдаётся на бумажном носителе с подписью должностного лица и печатью инспекции. Этот способ используется реже, но остаётся актуальным, когда требуется именно бумажный оригинал.

По почте. Заявление направляется заказным письмом с уведомлением о вручении. Справка высылается в ответ также по почте. Способ медленный, используется в исключительных случаях.

Срок выдачи справки

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ, налоговый орган обязан выдать справку в течение 5 рабочих дней со дня получения запроса. Это императивный срок. Нарушение срока — основание для жалобы на бездействие налогового органа в вышестоящий орган (УФНС) или в суд.

На практике при подаче через личный кабинет справка нередко формируется быстрее — в течение 1–2 рабочих дней. При подаче через МФЦ или почту к установленному сроку добавляется время на пересылку.

Дата, на которую формируется справка

Налогоплательщик вправе указать в запросе конкретную дату, на которую ему нужна справка. Если дата не указана, справка формируется на дату регистрации запроса в налоговом органе. Это важно: состояние расчётов может существенно различаться в зависимости от выбранной даты — особенно если незадолго до запроса были произведены платежи или поданы уточнённые декларации.

Практическая рекомендация: если справка нужна для конкретной сделки или тендера, уточните у контрагента или организатора закупки, на какую дату она должна быть сформирована. Некоторые заказчики требуют справку, выданную не ранее чем за 30 дней до даты подачи заявки.

Структура справки и что в ней смотреть

После перехода на ЕНС структура справки изменилась. Теперь документ отражает:

• сальдо единого налогового счёта на запрашиваемую дату — положительное (переплата), отрицательное (задолженность) или нулевое;
• детализацию по видам налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов в разрезе КБК и ОКТМО;
• суммы, зачтённые в счёт предстоящих платежей;
• суммы, по которым приостановлено взыскание (например, в связи с обеспечительными мерами суда или налогового органа).

При анализе справки обращайте внимание на следующее.

Отрицательное сальдо ЕНС. Означает задолженность перед бюджетом. Важно понять её природу: это реальная недоимка, пени за просрочку или штраф по решению налогового органа. От этого зависит стратегия урегулирования.

Положительное сальдо. Означает переплату. Её можно зачесть в счёт предстоящих платежей или вернуть. Порядок возврата — статья 79 НК РФ (в редакции, действующей с 2023 года): заявление о возврате подаётся через личный кабинет или на бумаге, срок возврата — 1 месяц со дня получения заявления.

Суммы в статусе «приостановлено». Если взыскание приостановлено по определению суда об обеспечительных мерах или по решению налогового органа, эти суммы отражаются отдельно. Их наличие не означает, что задолженность погашена.

Расхождения с данными учёта. Если суммы в справке не совпадают с данными вашего бухгалтерского учёта — это сигнал для проведения сверки расчётов (статья 32 НК РФ, подпункт 11 пункта 1).

Из нашей практики: в 2025 году мы сопровождали производственную компанию из Сибирского федерального округа, которая готовилась к участию в крупном государственном тендере. Справка о состоянии расчётов показала отрицательное сальдо ЕНС на сумму около 4,3 млн рублей — при том что по данным бухгалтерии все налоги были уплачены в срок. Оказалось, что налоговый орган не учёл платёж по НДС за IV квартал 2024 года: деньги поступили на ЕНС, но не были разнесены корректно из-за ошибки в уведомлении об исчисленных суммах. Мы инициировали сверку расчётов, добились корректировки сальдо в течение 8 рабочих дней и компания успела подать заявку на тендер в установленный срок.

Сверка расчётов как инструмент устранения ошибок

Если данные справки расходятся с вашим учётом, следующий шаг — акт сверки расчётов. Это отдельный документ, который формируется по запросу налогоплательщика и содержит детализацию всех операций по ЕНС за указанный период: начисления, платежи, зачёты, возвраты.

Порядок проведения сверки регулируется подпунктом 11 пункта 1 статьи 32 НК РФ и Административным регламентом ФНС. Срок формирования акта сверки — 5 рабочих дней при подаче запроса через ТКС или личный кабинет.

Если по результатам сверки выявлено расхождение по вине налогового органа (ошибка в разноске платежа, задвоение начисления, неучтённый зачёт), налогоплательщик вправе:

• направить заявление об уточнении платежа (статья 45 НК РФ);
• обратиться с жалобой на действия (бездействие) налогового органа в УФНС (статья 138 НК РФ);
• при необходимости — оспорить решение или действия налогового органа в арбитражном суде (глава 24 АПК РФ).

Типичные ошибки в справке и как с ними работать

На практике справки о состоянии расчётов содержат ошибки значительно чаще, чем принято думать. Вот наиболее распространённые ситуации.

Задолженность, которой нет

Налоговый орган отражает недоимку, которая фактически погашена. Причины: платёж поступил на ЕНС, но уведомление об исчисленных суммах не было подано или подано с ошибкой; налоговый орган не учёл уточнённую декларацию с уменьшением суммы налога; произошла техническая ошибка при разноске платежей.

Алгоритм действий: запросить акт сверки → выявить конкретную операцию, по которой возникло расхождение → направить заявление об уточнении или пояснения с приложением платёжных документов → при необходимости — жалоба в УФНС.

Пени, начисленные на несуществующую недоимку

Если налоговый орган ошибочно отразил недоимку, на неё автоматически начисляются пени. После устранения ошибки по основному долгу пени также подлежат сторнированию. Это не происходит автоматически — нужно отдельно контролировать корректировку пеней.

Переплата, которую не видно

Иногда переплата есть, но в справке она не отражается или отражается некорректно. Это может происходить, если переплата зачтена налоговым органом в счёт задолженности по другому налогу без уведомления налогоплательщика. С 2023 года зачёт в рамках ЕНС происходит автоматически, и налогоплательщик должен отслеживать это через личный кабинет.

Задолженность по налогам, срок взыскания которых истёк

Налоговый орган нередко отражает в справке задолженность, по которой истёк срок принудительного взыскания. Такая задолженность формально числится, но взыскать её налоговый орган уже не вправе. Это не означает, что она исчезает из справки автоматически — нужно обращаться в суд с заявлением о признании задолженности безнадёжной к взысканию и обязании налогового органа исключить её из лицевого счёта (статья 59 НК РФ).

Из нашей практики: в конце 2024 года мы представляли интересы торговой компании из Приволжского федерального округа, которая при подготовке к продаже бизнеса обнаружила в справке задолженность по налогу на прибыль за 2018 год на сумму около 2,1 млн рублей. Налоговый орган отказывался исключать её из лицевого счёта, ссылаясь на то, что задолженность числится и не погашена. Мы обратились в арбитражный суд с заявлением о признании задолженности безнадёжной к взысканию: срок на выставление требования истёк, срок на обращение в суд о взыскании также пропущен. Суд первой инстанции удовлетворил заявление, обязав инспекцию скорректировать данные лицевого счёта. Сделка по продаже бизнеса состоялась в запланированные сроки.

Справка при ликвидации и банкротстве

При ликвидации организации справка о состоянии расчётов — обязательный документ. Ликвидационная комиссия обязана уведомить кредиторов, в том числе налоговый орган, и урегулировать все расчёты с бюджетом до составления ликвидационного баланса.

Налоговый орган при ликвидации, как правило, проводит выездную налоговую проверку (пункт 11 статьи 89 НК РФ). По её результатам формируется окончательная картина расчётов. Справка, полученная до завершения проверки, может не отражать доначислений по её итогам.

При банкротстве требования налогового органа включаются в реестр требований кредиторов. Справка о состоянии расчётов используется конкурсным управляющим для формирования реестра и расчётов с кредиторами. Важно: задолженность по текущим платежам (возникшая после возбуждения дела о банкротстве) погашается вне очереди и не включается в реестр.

Справка для участия в государственных закупках

Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ и Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ устанавливают требование об отсутствии задолженности по налогам как условие участия в закупках. На практике это означает необходимость представить справку об исполнении обязанности по уплате налогов (КНД 1120101) — именно она подтверждает отсутствие задолженности в формате «да/нет».

Справка о состоянии расчётов с детализацией по КБК для закупок, как правило, не требуется, но может быть запрошена заказчиком дополнительно. Срок действия справки для целей закупок законодательно не установлен, однако большинство заказчиков принимают справки, выданные не ранее чем за 30–90 дней до даты подачи заявки.

Если в справке отражена задолженность, участник закупки будет отстранён от торгов. При этом задолженность может быть оспорена — но сделать это нужно до подачи заявки, а не после отстранения.

Обжалование действий налогового органа при выдаче справки

Если налоговый орган нарушил срок выдачи справки, отказал в её выдаче или выдал справку с заведомо недостоверными сведениями, налогоплательщик вправе обжаловать эти действия (бездействие).

Административный порядок. Жалоба в вышестоящий налоговый орган — УФНС по субъекту РФ (статья 138 НК РФ). Срок рассмотрения — 15 рабочих дней (пункт 6 статьи 140 НК РФ), при необходимости может быть продлён ещё на 15 рабочих дней. Досудебный порядок обжалования для данной категории споров не является обязательным, но на практике позволяет быстрее устранить нарушение.

Судебный порядок. Заявление в арбитражный суд о признании незаконным бездействия налогового органа (глава 24 АПК РФ). Срок на обращение — 3 месяца со дня, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав (часть 4 статьи 198 АПК РФ). Госпошлина — 3 000 рублей (подпункт 3 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ).

Суды, как правило, удовлетворяют требования налогоплательщиков о понуждении налогового органа выдать справку или скорректировать её содержание, если налогоплательщик представил доказательства уплаты налогов. Бремя доказывания правомерности отражённых в справке сумм лежит на налоговом органе (часть 5 статьи 200 АПК РФ).

Практические рекомендации

На основе нашей практики сопровождения налоговых споров и консультирования бизнеса сформулируем несколько практических рекомендаций.

Запрашивайте справку регулярно, не только перед сделками. Оптимальная периодичность — раз в квартал. Это позволяет выявлять ошибки в расчётах своевременно, а не в момент, когда они уже создали проблему.

Сверяйте данные справки с данными учёта. Расхождение — сигнал для немедленной сверки расчётов. Не ждите, пока налоговый орган выставит требование об уплате.

Контролируйте уведомления об исчисленных суммах. После введения ЕНС корректность разноски платежей во многом зависит от правильности поданных уведомлений. Ошибка в уведомлении — прямой путь к ошибке в справке.

Не игнорируйте задолженность с истёкшим сроком взыскания. Она мешает получить чистую справку. Обращайтесь в суд с заявлением о признании её безнадёжной — это законный и работающий инструмент.

При подготовке к сделке или тендеру запрашивайте справку заблаговременно. Минимум за 2–3 недели до дедлайна. Если в справке обнаружится ошибка, у вас будет время её устранить.

Фиксируйте все взаимодействия с налоговым органом. Запросы, ответы, акты сверки — всё должно быть задокументировано. Это доказательственная база на случай спора.

Итог

Справка о состоянии расчётов с бюджетом — не просто формальность. Это документ, который отражает реальное состояние ваших отношений с бюджетом и влияет на возможность вести бизнес: участвовать в тендерах, заключать сделки, привлекать финансирование. Ошибки в справке — не редкость, и они решаемы. Главное — не пускать ситуацию на самотёк и действовать системно: регулярный мониторинг, своевременная сверка, грамотное обжалование при необходимости.

Если справка показывает задолженность, которую вы считаете необоснованной, или налоговый орган отказывается корректировать данные — обращайтесь к налоговым юристам. Цена промедления в таких ситуациях может быть высокой: срыв сделки, отстранение от тендера, блокировка счёта.

Дата публикации: 29.05.2026