Платёж на ЕНС: как оформить

С 2023 года единый налоговый счёт (ЕНС) стал обязательным для всех российских налогоплательщиков — организаций и индивидуальных предпринимателей. Вместо десятков отдельных платёжных поручений с уникальными КБК теперь достаточно одного платежа на единый КБК. Однако на практике у бухгалтеров и руководителей регулярно возникают вопросы: как правильно оформить платёж на ЕНС, какие реквизиты указывать, что делать с уведомлениями об исчисленных суммах и как разобраться с зачётом. Разбираем всё по порядку.

Что такое ЕНС и как он работает

Единый налоговый счёт — это специальный счёт в Федеральном казначействе, на котором аккумулируются все налоговые платежи конкретного налогоплательщика. Правовая основа — статьи 11.3, 45, 58, 78, 79 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Механизм работы ЕНС строится на нескольких ключевых элементах:

• Единый налоговый платёж (ЕНП) — денежные средства, перечисляемые на ЕНС. Это не отдельный налог, а способ уплаты всех обязательных платежей через единый счёт.
• Совокупная обязанность — суммарный объём налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате. Формируется на основании деклараций, уведомлений, решений налоговых органов.
• Сальдо ЕНС — разница между суммой поступивших платежей и совокупной обязанностью. Положительное сальдо — переплата, отрицательное — недоимка.
• Единый срок уплаты — 28-е число каждого месяца (пункт 1 статьи 58 НК РФ). Большинство налогов и взносов уплачиваются к этой дате.

Налоговый орган самостоятельно распределяет поступившие средства по обязательствам в следующей очерёдности (пункт 8 статьи 45 НК РФ): сначала недоимка по НДФЛ, затем текущий НДФЛ, затем недоимка по иным налогам, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы.

Как оформить платёж на ЕНС: реквизиты платёжного поручения

Платёж на ЕНС оформляется стандартным платёжным поручением по форме, утверждённой Банком России. Ключевое отличие от прежнего порядка — единые реквизиты для всех налогов и взносов.

Обязательные реквизиты платёжного поручения на ЕНП

Поле	Значение	Примечание
Поле 101 (статус плательщика)	01	Для организаций и ИП — единое значение
Поле 104 (КБК)	18201061201010000510	Единый КБК для ЕНП — один для всех налогов
Поле 105 (ОКТМО)	0	Ноль — обязательно
Поле 106 (основание платежа)	0	Ноль — обязательно
Поле 107 (налоговый период)	0	Ноль — обязательно
Поле 108 (номер документа)	0	Ноль — обязательно
Поле 109 (дата документа)	0	Ноль — обязательно
ИНН получателя	7727406020	ИНН Управления Федерального казначейства по Тульской области
КПП получателя	770801001	КПП УФК по Тульской области
Наименование получателя	Казначейство России (ФНС России)	Точное наименование
Банк получателя	ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула	Единый для всей страны
БИК банка получателя	017003983	Единый для всей страны
Счёт банка получателя	40102810445370000059	Единый для всей страны
Счёт получателя	03100643000000018500	Единый казначейский счёт
Назначение платежа	Единый налоговый платёж	Можно указать ИНН и наименование плательщика

Реквизиты едины для всех регионов России — это принципиальное отличие от прежней системы, где реквизиты зависели от места постановки на учёт.

Из практики. В начале 2024 года к нам обратилась производственная компания из Новосибирска: налоговый орган отказывался признавать платёж зачтённым, ссылаясь на то, что в поле 105 было указано ОКТМО организации, а не «0». Сумма зависшего платежа составила около 2,3 млн рублей, на неё начислялись пени. После направления в ИФНС письма с разъяснением порядка заполнения реквизитов и ссылкой на приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н (в редакции, действующей с 2023 года) платёж был идентифицирован и зачтён в счёт текущей обязанности. Пени сторнированы. Ошибка в поле 105 не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной, если платёж поступил на единый казначейский счёт.

Уведомление об исчисленных суммах: зачем нужно и как подать

Платёж на ЕНС — это только перечисление денег. Но налоговый орган должен знать, какой именно налог и за какой период вы платите. Для этого служит уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов (статья 58 НК РФ).

Когда уведомление обязательно

Уведомление подаётся в случаях, когда срок уплаты налога наступает раньше срока представления декларации или когда декларация не предусмотрена вовсе. Типичные примеры:

• Авансовые платежи по налогу на прибыль (ежемесячные или ежеквартальные)
• Авансовые платежи по УСН (за I квартал, полугодие, 9 месяцев)
• Страховые взносы за каждый месяц (кроме декабря — за декабрь взносы уплачиваются вместе с подачей расчёта)
• НДФЛ, удержанный налоговым агентом (два уведомления в месяц)
• Авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам (если регион установил авансы)

Если декларация подаётся до срока уплаты (например, годовая декларация по налогу на прибыль), уведомление не нужно — совокупная обязанность формируется на основании декларации.

Сроки подачи уведомления

Уведомление подаётся не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты. Уплата — 28-го числа. Таким образом, у налогового органа есть три дня для обработки уведомления до списания средств с ЕНС.

Для НДФЛ, удержанного налоговым агентом, установлены особые сроки (пункт 9 статьи 58 НК РФ):

• За период с 1 по 22-е число текущего месяца — уведомление до 25-го числа этого же месяца, уплата — 28-го числа
• За период с 23-го по последнее число текущего месяца — уведомление до 3-го числа следующего месяца, уплата — 5-го числа следующего месяца
• За период с 23 по 31 декабря — уведомление и уплата в последний рабочий день декабря

Форма и способ подачи уведомления

Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Уведомление содержит следующие обязательные реквизиты:

• ИНН и КПП налогоплательщика
• КБК конкретного налога (не единый КБК ЕНП, а КБК налога)
• ОКТМО
• Отчётный (налоговый) период
• Сумма исчисленного налога (аванса, взноса)

Способы подачи:

• Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России
• Через оператора электронного документооборота (ЭДО) по ТКС
• На бумаге — лично или по почте (только для тех, кто не обязан отчитываться электронно)

Уведомление можно подать одно на несколько налогов и периодов — в одном документе допускается несколько строк с разными КБК и ОКТМО.

Как скорректировать уведомление

Если в уведомлении допущена ошибка, подаётся новое уведомление с теми же реквизитами (КБК, ОКТМО, период), но с правильной суммой. Повторное уведомление с теми же реквизитами автоматически аннулирует предыдущее — специального заявления об отзыве не требуется.

Исключение: если ошибка допущена в КБК или ОКТМО (то есть указан другой налог или другой муниципалитет), нужно подать два уведомления: одно с нулевой суммой по ошибочным реквизитам и одно с правильными реквизитами и верной суммой.

Зачёт и возврат с ЕНС

Положительное сальдо ЕНС (переплата) можно:

• Зачесть в счёт предстоящих платежей по любому налогу, в счёт исполнения обязанности другого лица, в счёт погашения задолженности (статья 78 НК РФ)
• Вернуть на расчётный счёт налогоплательщика (статья 79 НК РФ)

Заявление о зачёте или возврате подаётся в электронной форме через личный кабинет или по ТКС. Срок возврата — 1 рабочий день с момента принятия решения о возврате (пункт 5 статьи 79 НК РФ). Решение принимается на следующий рабочий день после получения заявления.

Важный нюанс: возврат возможен только при отсутствии отрицательного сальдо ЕНС. Если есть недоимка, сначала она погашается из положительного сальдо, и только остаток возвращается.

Из практики. В конце 2024 года торговая компания из Екатеринбурга обратилась с проблемой: на ЕНС образовалась переплата около 4,7 млн рублей в результате ошибочного двойного платежа. Налоговый орган отказывал в возврате, ссылаясь на наличие «технической задолженности» по пеням, которая, по данным самой же ИФНС, была погашена ещё в предыдущем квартале. Мы запросили акт сверки по форме КНД 1160070, выявили расхождение в данных КРСБ и ЕНС, направили жалобу в УФНС. По результатам рассмотрения жалобы сальдо ЕНС было скорректировано, возврат произведён в полном объёме в течение двух рабочих дней. Урок: при отказе в возврате всегда запрашивайте справку о сальдо ЕНС и акт сверки — расхождения между ними встречаются чаще, чем кажется.

Особые случаи: платежи, которые идут мимо ЕНС

Не все обязательные платежи перечисляются через ЕНС. Ряд платежей по-прежнему уплачивается отдельными платёжными поручениями с конкретными КБК:

• Государственная пошлина (при отсутствии исполнительного документа)
• НДФЛ с иностранных работников, работающих по патенту (фиксированный авансовый платёж)
• Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НСиПЗ) — уплачиваются в СФР отдельно
• Административные штрафы и иные санкции, не являющиеся налоговыми

Взносы на НСиПЗ принципиально важны: они не входят в ЕНП и не отражаются на ЕНС. Их уплата производится в Социальный фонд России по отдельным реквизитам.

Типичные ошибки при оформлении платежа на ЕНС

На основании практики сопровождения налоговых проверок и консультирования клиентов выделяем наиболее распространённые ошибки:

1. Указание конкретного КБК налога вместо единого КБК ЕНП

Часть бухгалтеров по привычке указывает в поле 104 КБК конкретного налога (например, КБК по налогу на прибыль в федеральный бюджет). Такой платёж не будет идентифицирован как ЕНП и может зависнуть. Правильный КБК для ЕНП: 18201061201010000510.

2. Ненулевые значения в полях 105–109

В полях ОКТМО, основание платежа, налоговый период, номер и дата документа должны стоять нули. Любое другое значение — ошибка оформления.

3. Неподача уведомления или подача с опозданием

Без уведомления налоговый орган не знает, как распределить поступившие средства. Деньги на ЕНС есть, но совокупная обязанность не сформирована — формально возникает недоимка с начислением пеней. Уведомление подаётся до 25-го числа, платёж — до 28-го.

4. Ошибка в ИНН плательщика

Если в платёжном поручении указан неверный ИНН, платёж не будет зачислен на ЕНС конкретного налогоплательщика. Для исправления необходимо обратиться в банк с заявлением об уточнении реквизитов или в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа (статья 45 НК РФ).

5. Перечисление платежа по реквизитам конкретной ИФНС

Реквизиты получателя едины для всей страны — УФК по Тульской области. Перечисление по реквизитам региональной ИФНС приведёт к тому, что платёж не попадёт на ЕНС.

Уточнение платежа: что делать, если ошиблись

Если платёж оформлен с ошибкой, но деньги поступили на единый казначейский счёт (счёт 03100643000000018500), обязанность по уплате считается исполненной — при условии, что ИНН плательщика указан верно (подпункт 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ). В этом случае достаточно подать уведомление об исчисленных суммах, и налоговый орган распределит средства корректно.

Если платёж не попал на ЕНС (неверный счёт получателя, неверный ИНН), подаётся заявление об уточнении платежа в налоговый орган по месту учёта. К заявлению прилагается копия платёжного поручения. Налоговый орган обязан принять решение об уточнении в течение 10 рабочих дней (пункт 7 статьи 45 НК РФ).

Контроль состояния ЕНС

Налогоплательщик вправе в любой момент запросить:

• Справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС (форма КНД 1160082) — выдаётся в течение 5 рабочих дней
• Справку об исполнении обязанности по уплате налогов (форма КНД 1120101) — выдаётся в течение 10 рабочих дней
• Акт сверки принадлежности сумм (форма КНД 1160070) — выдаётся в течение 5 рабочих дней

Все справки доступны через личный кабинет налогоплательщика в режиме реального времени. Рекомендуем проверять сальдо ЕНС не реже одного раза в месяц — до наступления срока уплаты 28-го числа.

Судебная практика по спорам, связанным с ЕНС

Судебная практика по спорам, непосредственно связанным с ЕНС, только формируется — система введена с 2023 года. Тем не менее уже прослеживается ряд устойчивых позиций.

Идентификация платежа. Арбитражные суды последовательно придерживаются позиции: если платёж поступил на единый казначейский счёт и ИНН плательщика указан верно, обязанность по уплате считается исполненной вне зависимости от ошибок в иных реквизитах. Ошибка в ОКТМО, КБК или статусе плательщика не является основанием для признания обязанности неисполненной (позиция согласуется с пунктом 3 статьи 45 НК РФ и сложившейся до 2023 года практикой ВС РФ по уточнению платежей).

Начисление пеней при наличии положительного сальдо. Суды признают незаконным начисление пеней в ситуации, когда на ЕНС имелось достаточное положительное сальдо для погашения текущей обязанности, но налоговый орган не произвёл зачёт своевременно. Бремя доказывания своевременности зачёта лежит на налоговом органе (часть 5 статьи 200 АПК РФ).

Очерёдность зачёта. Споры о порядке распределения средств при недостаточности сальдо ЕНС разрешаются судами строго по пункту 8 статьи 45 НК РФ. Попытки налогоплательщиков «указать» налоговому органу, в счёт какого именно налога зачесть платёж, при наличии недоимки по другим налогам, судами не поддерживаются.

Практические рекомендации

Обобщая изложенное, сформулируем конкретные рекомендации для налогоплательщиков:

1. Настройте учётную систему на автоматическое формирование платёжных поручений с реквизитами ЕНП. Проверьте, что КБК в поле 104 — 18201061201010000510, а поля 105–109 содержат нули.
2. Ведите календарь уведомлений. Для каждого налога и взноса зафиксируйте срок подачи уведомления (25-е число) и срок уплаты (28-е число). Для НДФЛ — два уведомления в месяц.
3. Не смешивайте ЕНП и взносы на НСиПЗ. Взносы от несчастных случаев уплачиваются в СФР отдельно — они не входят в ЕНС.
4. Ежемесячно проверяйте сальдо ЕНС через личный кабинет. При обнаружении расхождений немедленно запрашивайте акт сверки и справку о сальдо.
5. При ошибке в платеже — сначала убедитесь, что деньги поступили на единый казначейский счёт. Если да — подайте уведомление. Если нет — заявление об уточнении платежа.
6. Фиксируйте все платёжные документы и уведомления с отметками о принятии. При возникновении спора с налоговым органом это ваша доказательственная база.

Вывод

Система ЕНС упростила администрирование налоговых платежей, но не устранила необходимость внимательного отношения к реквизитам и срокам. Ошибка в КБК, пропущенное уведомление или неверный ИНН могут привести к начислению пеней даже при наличии денег на счёте. Понимание механизма ЕНС, правильное оформление платёжных поручений и своевременная подача уведомлений — это базовый налоговый гигиен для любого бизнеса в 2025–2026 годах.

Если у вас возникли вопросы по оформлению платежей на ЕНС, спорам с налоговым органом о зачёте или возврате переплаты — обратитесь к налоговым юристам «Ветров и партнёры». Мы сопровождаем налоговые споры на всех стадиях: от переписки с ИФНС до кассационной инстанции.

Дата публикации: 23.05.2026