Налоги на маркетплейсах на УСН: расчёт 2026

Введение: почему УСН на маркетплейсах стала сложнее

С 2025 года упрощённая система налогообложения претерпела принципиальные изменения: введён НДС для «упрощенцев» с доходом свыше 60 млн рублей в год, изменились пороговые значения для перехода на УСН, скорректированы ставки при превышении лимитов. Для продавцов на маркетплейсах — Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет, Мегамаркет — это означает новую налоговую реальность, в которой прежние расчёты уже не работают.

Ключевая проблема: продавцы на маркетплейсах часто неверно определяют налоговую базу. Они считают доходом только то, что фактически поступило на расчётный счёт, игнорируя комиссию площадки, логистику и эквайринг, удержанные до перечисления. Налоговые органы квалифицируют это как занижение налоговой базы и доначисляют налог, пени и штрафы.

В этой статье — системный разбор налогообложения на УСН для продавцов маркетплейсов в 2026 году: как правильно считать доход, какие ставки применять, когда возникает НДС и как избежать типичных ошибок, которые приводят к налоговым спорам.

Как маркетплейс удерживает деньги: механика расчётов

Прежде чем считать налоги, нужно понять, как устроены денежные потоки между продавцом и площадкой.

Покупатель платит полную стоимость товара маркетплейсу. Площадка выступает агентом или комиссионером продавца. Из полученной суммы маркетплейс удерживает:

• комиссию за продажу (от 5% до 25% в зависимости от категории товара и площадки);
• стоимость логистики — доставка до покупателя, хранение на складе, обратная логистика при возвратах;
• эквайринг — расходы на обработку платежей;
• штрафы за нарушение условий договора (неправильная маркировка, пересорт, нарушение сроков поставки);
• рекламные расходы — если продавец подключил продвижение на площадке.

После всех удержаний продавец получает на счёт «чистую» выплату — нередко 60–75% от цены продажи.

Вопрос, который определяет налоговую нагрузку: что является доходом для целей УСН — полная цена продажи или сумма, поступившая на счёт?

Налоговая база на УСН: полная цена или выплата?

Ответ зависит от правовой квалификации договора с маркетплейсом.

Агентская схема (большинство маркетплейсов). Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет работают по агентским договорам: маркетплейс действует от своего имени, но за счёт продавца (принципала). В этой конструкции доходом принципала по статье 346.15 НК РФ является полная выручка от реализации товара, а не агентское вознаграждение площадки. Комиссия маркетплейса — это расход принципала, а не уменьшение его дохода.

Позиция Минфина России последовательна: письма от 15.06.2020 № 03-11-11/51060, от 29.01.2021 № 03-11-11/5554 и более поздние разъяснения подтверждают — принципал на УСН включает в доход всю сумму, поступившую агенту от покупателей, включая удержанное вознаграждение агента.

Практическое следствие. Если покупатель заплатил 10 000 рублей, маркетплейс удержал 2 500 рублей комиссии и перечислил продавцу 7 500 рублей — доход для УСН составляет 10 000 рублей, а не 7 500 рублей.

Исключение: УСН «доходы минус расходы». При объекте «доходы минус расходы» (ставка 15%) комиссия маркетплейса, расходы на логистику и эквайринг включаются в состав расходов на основании подпункта 24 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (агентское вознаграждение) и подпункта 23 (расходы на хранение, транспортировку). Это выравнивает налоговую нагрузку, но требует документального подтверждения каждой статьи расходов.

Ставки УСН в 2026 году: актуальная таблица

С 2025 года действует новая шкала ставок УСН, сохраняющаяся в 2026 году:

Годовой доход	Численность сотрудников	Ставка «доходы»	Ставка «доходы минус расходы»
До 60 млн руб.	До 130 чел.	6% (регион вправе снизить до 1%)	15% (регион вправе снизить до 5%)
60–450 млн руб.	До 130 чел.	6% (стандартная)	15% (стандартная)
Свыше 450 млн руб.	Свыше 130 чел.	Утрата права на УСН	Утрата права на УСН

Важно: с 2025 года отменены повышенные ставки 8% и 20%, которые применялись при превышении «мягких» лимитов. Теперь при превышении порога 450 млн рублей налогоплательщик утрачивает право на УСН и переходит на ОСН с начала квартала, в котором допущено превышение.

НДС на УСН с 2025–2026 года: когда возникает обязанность

Это главное изменение для продавцов маркетплейсов с оборотом выше 60 млн рублей в год.

Пороговые значения и ставки НДС для «упрощенцев»:

Годовой доход	Обязанность по НДС	Доступные ставки
До 60 млн руб.	Освобождение от НДС (автоматически)	—
60–250 млн руб.	НДС обязателен	5% (без права на вычет) или 20%/10% (с правом на вычет)
250–450 млн руб.	НДС обязателен	7% (без права на вычет) или 20%/10% (с правом на вычет)

Как НДС взаимодействует с маркетплейсом. Маркетплейс как налоговый агент по НДС не выступает в отношениях с продавцами-«упрощенцами». Продавец самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС. При этом налоговая база по НДС — та же полная цена реализации товара покупателю, включая удержанную комиссию площадки.

Выбор ставки НДС: 5%/7% или 20%. Ставка 5% (7%) выгодна при небольшой доле входящего НДС в расходах. Если продавец закупает товар у поставщиков с НДС и этот входящий НДС значителен — выгоднее применять ставку 20% с правом на вычет. Расчёт нужно делать индивидуально.

Пример расчёта. Продавец на УСН «доходы» с годовым оборотом 120 млн рублей выбирает ставку НДС 5%. Налоговая база по НДС = 120 млн рублей. НДС к уплате = 6 млн рублей. Налог по УСН 6% = 7,2 млн рублей. Итого налоговая нагрузка = 13,2 млн рублей (11% от оборота). Если бы оборот был 55 млн рублей — только УСН 6% = 3,3 млн рублей (6% от оборота).

Расчёт налога на УСН «доходы» для маркетплейса: пошаговый алгоритм

Шаг 1. Определите полную выручку от продаж. Берите данные из отчётов маркетплейса: сумму, которую покупатели заплатили за ваши товары. Не сумму выплат на счёт.

Шаг 2. Учтите возвраты. Возвраты уменьшают доход в том периоде, когда деньги фактически возвращены покупателю. Если маркетплейс вернул деньги покупателю в марте — доход уменьшается в марте, независимо от того, когда маркетплейс скорректировал выплату продавцу.

Шаг 3. Определите дату признания дохода. По кассовому методу (статья 346.17 НК РФ) доход признаётся на дату поступления денег от покупателя агенту (маркетплейсу), а не на дату перечисления агентом продавцу. Это критически важно: если покупатель оплатил товар 30 декабря, а маркетплейс перечислил деньги продавцу 15 января — доход относится к декабрю (предыдущему налоговому периоду).

Шаг 4. Рассчитайте авансовые платежи. УСН уплачивается авансами по итогам каждого квартала (не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом) и итоговым платежом по году (не позднее 28 марта для организаций, 28 апреля для ИП).

Шаг 5. Уменьшите налог на страховые взносы (только УСН «доходы»). ИП без работников вправе уменьшить налог на 100% уплаченных страховых взносов. ИП с работниками и организации — не более чем на 50% налога. Взносы должны быть уплачены в том периоде, за который уменьшается налог.

Расчёт на УСН «доходы минус расходы»: что включать в расходы

При объекте «доходы минус расходы» перечень расходов закрытый (статья 346.16 НК РФ). Для продавцов маркетплейсов актуальны:

Включаются в расходы:

• стоимость закупленных товаров (подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16) — только после реализации;
• комиссия маркетплейса (подпункт 24 — агентское вознаграждение);
• расходы на хранение и логистику (подпункт 23 — транспортные расходы);
• расходы на рекламу (подпункт 20);
• страховые взносы за работников (подпункт 7);
• расходы на приобретение основных средств (подпункт 1);
• расходы на бухгалтерское и юридическое сопровождение (подпункт 15).

Не включаются в расходы:

• штрафы маркетплейса за нарушение условий договора — прямо не поименованы в статье 346.16 НК РФ, позиция Минфина отрицательная;
• расходы на упаковку — спорный вопрос, Минфин допускает включение только если упаковка является частью товара;
• расходы на выкуп товара у самозанятых без надлежащего документального оформления.

Минимальный налог. Если расходы превысили доходы или налог по ставке 15% оказался меньше 1% от доходов — уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов (пункт 6 статьи 346.18 НК РФ).

Кейс из практики: доначисление из-за неверного определения налоговой базы

Продавец на Wildberries (Уральский ФО, 2024 год) применял УСН «доходы» по ставке 6%. В качестве дохода он учитывал только суммы, фактически поступившие на расчётный счёт от маркетплейса — около 72 млн рублей за год. Полная выручка от продаж покупателям составляла 96 млн рублей; разница в 24 млн рублей — это комиссия и логистика, удержанные площадкой. По итогам камеральной проверки ИФНС доначислила налог с заниженной базы: 24 млн × 6% = 1,44 млн рублей, плюс пени и штраф 20% за неумышленное занижение — итого около 1,9 млн рублей. Продавец обжаловал решение в УФНС, ссылаясь на то, что деньги на его счёт не поступали. УФНС жалобу отклонило: агентская схема предполагает признание дохода в момент получения денег агентом, а не принципалом. Суд первой инстанции поддержал налоговый орган.

Этот кейс — типичная ошибка, которую совершают продавцы, ориентируясь на банковскую выписку вместо отчётов маркетплейса.

Страховые взносы: расчёт для ИП на маркетплейсе в 2026 году

Большинство продавцов на маркетплейсах — индивидуальные предприниматели. Страховые взносы для ИП в 2026 году:

Фиксированные взносы (независимо от дохода): установлены статьёй 430 НК РФ. На 2026 год — 53 658 рублей (на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование совокупно). Уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года.

Дополнительный взнос на ОПС: 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Максимальный размер дополнительного взноса в 2026 году — 300 888 рублей. Уплачивается не позднее 1 июля следующего года.

Пример. ИП на УСН «доходы» с годовым доходом (полная выручка от продаж) 15 млн рублей:

• Фиксированные взносы: 53 658 руб.
• Дополнительный взнос: (15 000 000 − 300 000) × 1% = 147 000 руб.
• Итого взносов: 200 658 руб.
• Налог УСН до уменьшения: 15 000 000 × 6% = 900 000 руб.
• Уменьшение на взносы (ИП без работников, 100%): 200 658 руб.
• Налог УСН к уплате: 699 342 руб.

Торговый сбор: актуально для Москвы

Продавцы, зарегистрированные в Москве и осуществляющие торговлю через маркетплейс со склада, расположенного в Москве, могут быть плательщиками торгового сбора (глава 33 НК РФ). Ставка зависит от района расположения склада.

Торговый сбор уменьшает налог по УСН «доходы» в полном объёме (сверх 50%-го ограничения по страховым взносам) — пункт 8 статьи 346.21 НК РФ. Это существенная льгота: при значительном торговом сборе налог по УСН может быть уменьшен до нуля.

Маркировка товаров и налоговые последствия

С 2024–2025 года расширен перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке: одежда, обувь, парфюмерия, бытовая химия, электроника и ряд других категорий. Маркетплейсы обязаны проверять наличие кодов маркировки при приёмке товара.

Для продавца на УСН маркировка создаёт два налоговых риска:

1. Штрафы за нарушение требований маркировки (КоАП РФ, статья 15.12) — не уменьшают налоговую базу по УСН «доходы минус расходы».

1. Блокировка продаж маркетплейсом — приводит к кассовым разрывам и может нарушить расчёт авансовых платежей по УСН, если продавец уже признал доход, но деньги заморожены площадкой.

Кейс из практики: НДС при превышении порога 60 млн рублей

Продавец на Ozon (Центральный ФО, 2025 год) применял УСН «доходы» и в середине года превысил порог 60 млн рублей по выручке. О возникновении обязанности по НДС он узнал только при подаче годовой декларации. За период с месяца превышения до конца года НДС не исчислялся и не уплачивался. ИФНС по итогам камеральной проверки декларации по НДС (которую продавец не подал) самостоятельно исчислила НДС расчётным методом по ставке 5/105 от выручки, доначислила налог, пени за весь период просрочки и штраф 20% за неуплату. Общая сумма претензий составила около 2,3 млн рублей. Продавец не оспаривал доначисление по существу — обязанность по НДС действительно возникла. Удалось снизить штраф до 10% через признание смягчающих обстоятельств (первичное нарушение, самостоятельное устранение).

Вывод: мониторинг выручки нарастающим итогом с начала года — обязательная процедура для продавцов с оборотом от 40 млн рублей в год.

Типичные налоговые ошибки продавцов на маркетплейсах

Ошибка 1: учёт дохода по банковской выписке. Правильно: доход = полная выручка от продаж покупателям по отчётам маркетплейса.

Ошибка 2: признание дохода на дату выплаты маркетплейсом. Правильно: доход признаётся на дату оплаты покупателем (поступление денег агенту).

Ошибка 3: игнорирование НДС при превышении 60 млн рублей. Правильно: ежемесячный мониторинг выручки нарастающим итогом; при приближении к порогу — заблаговременный выбор ставки НДС.

Ошибка 4: включение в расходы штрафов маркетплейса. Правильно: штрафы площадки не поименованы в статье 346.16 НК РФ и не уменьшают налоговую базу.

Ошибка 5: неверный учёт возвратов. Правильно: возврат уменьшает доход в периоде фактического возврата денег покупателю, а не в периоде продажи.

Ошибка 6: неуплата дополнительного взноса 1% в нужном периоде. Правильно: для уменьшения налога по УСН взнос должен быть уплачен в том квартале, за который уменьшается авансовый платёж.

Выбор объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы»

Универсального ответа нет — всё зависит от рентабельности бизнеса.

УСН «доходы» (6%) выгоднее, если:

• рентабельность высокая (маржа выше 40%);
• расходы сложно документально подтвердить;
• бизнес простой, бухгалтерия минимальная.

УСН «доходы минус расходы» (15%) выгоднее, если:

• рентабельность низкая (маржа ниже 25–30%);
• значительная доля подтверждённых расходов: закупка товара, логистика, реклама;
• в регионе установлена пониженная ставка (например, 7–10%).

Точка безразличия: при ставках 6% и 15% объекты равнозначны, когда расходы составляют 60% от доходов. Если расходы больше 60% — выгоднее «доходы минус расходы».

Переход на ОСН: когда это неизбежно

Если годовой доход превысил 450 млн рублей или численность сотрудников превысила 130 человек — право на УСН утрачивается с начала квартала, в котором допущено превышение (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ).

Для продавца маркетплейса с быстро растущим оборотом это означает:

• необходимость восстановить учёт по ОСН с начала квартала;
• уплату НДС по ставке 20% (или 10% для отдельных категорий товаров);
• уплату налога на прибыль по ставке 25% (с 2025 года);
• резкое увеличение административной нагрузки.

Планировать переход на ОСН нужно заблаговременно — минимум за квартал до предполагаемого превышения.

Практические рекомендации

1. Настройте учёт доходов по отчётам маркетплейса, а не по банковской выписке. Большинство площадок предоставляют детализированные отчёты с разбивкой по датам оплаты покупателями.

1. Ведите ежемесячный мониторинг выручки нарастающим итогом — особенно при обороте от 40 млн рублей в год. Превышение порога 60 млн рублей обязывает к уплате НДС с начала следующего месяца.

1. Заблаговременно выберите ставку НДС при приближении к порогу 60 млн рублей. Решение о применении ставки 5%/7% или 20% с вычетами принимается до начала применения — изменить его в течение года нельзя.

1. Документируйте все расходы при УСН «доходы минус расходы»: договоры с поставщиками, накладные, акты, платёжные документы. Отчёты маркетплейса — первичный документ для подтверждения комиссии и логистики.

1. Уплачивайте страховые взносы поквартально для своевременного уменьшения авансовых платежей по УСН.

1. Проверьте региональные ставки УСН — в ряде регионов действуют пониженные ставки для отдельных видов деятельности или для впервые зарегистрированных ИП (налоговые каникулы).

1. Привлеките налогового консультанта при обороте от 30 млн рублей в год — цена ошибки в расчёте налоговой базы многократно превышает стоимость профессионального сопровождения.

Заключение

Налогообложение продавцов маркетплейсов на УСН в 2026 году — это не просто применение ставки 6% к поступлениям на счёт. Это система, в которой правильное определение налоговой базы, момента признания дохода, обязанности по НДС и порядка учёта расходов определяет разницу между законной налоговой нагрузкой и доначислениями с пенями и штрафами.

Изменения 2025–2026 годов — прежде всего введение НДС для «упрощенцев» с оборотом выше 60 млн рублей — существенно усложнили налоговое администрирование для активно растущих продавцов. Те, кто не перестроил учёт, уже получают требования от ИФНС.

Если вы продаёте на маркетплейсах и не уверены в правильности расчёта налогов — проведите налоговый аудит до того, как это сделает инспекция.

Дата публикации: 27.05.2026