Курортный сбор 2026

Курортный сбор — обязательный платёж, который взимается с физических лиц, временно пребывающих в курортных зонах России. С 2025–2026 годов механизм его администрирования существенно изменился: расширился перечень территорий, скорректированы ставки, уточнён круг операторов и льготников. Для гостиничного бизнеса, санаторно-курортных организаций и частных домовладельцев, сдающих жильё туристам, это означает новые обязанности и новые риски.

В этом материале разбираем, как устроен курортный сбор в 2026 году: кто его платит, кто собирает, какие льготы действуют, какие ошибки чаще всего выявляет ФНС и как выстроить защиту при возникновении претензий.

Правовая основа курортного сбора

Курортный сбор введён Федеральным законом от 29.07.2017 № 214-ФЗ «О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры». Первоначально эксперимент охватывал четыре региона: Республику Крым, Алтайский, Краснодарский и Ставропольский края. Впоследствии перечень участников расширялся, а сам механизм перешёл из режима «эксперимента» в постоянно действующую систему.

С 1 января 2025 года курортный сбор включён в Налоговый кодекс РФ в качестве самостоятельного регионального сбора — глава 33.1 НК РФ (введена Федеральным законом от 22.07.2024 № 176-ФЗ). Это принципиально важно: теперь к нему применяются все общие нормы НК РФ о налоговом контроле, ответственности, обжаловании. Прежний режим «добровольного эксперимента» ушёл в прошлое.

Регионы вправе вводить сбор на своей территории законом субъекта РФ, самостоятельно определяя ставку в пределах, установленных НК РФ, перечень курортных территорий и дополнительные льготы сверх федерального минимума.

Плательщики и операторы: кто за что отвечает

Плательщики сбора

Плательщики курортного сбора — физические лица, достигшие 18 лет, которые проживают в объектах размещения на территории курортной зоны более 24 часов и не зарегистрированы по месту жительства (пребывания) в данном муниципальном образовании (ст. 418.2 НК РФ). Иными словами, это туристы и отдыхающие — не местные жители.

Сбор уплачивается не самостоятельно, а через оператора: физическое лицо передаёт деньги оператору при заселении или в течение суток после него.

Операторы курортного сбора

Оператор — юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по предоставлению мест для временного проживания (ст. 418.3 НК РФ). К операторам относятся:

• гостиницы, отели, мотели;
• санатории, пансионаты, дома отдыха;
• хостелы, гостевые дома;
• кемпинги, туристические базы;
• физические лица, сдающие жильё через агрегаторы (Ostrovok, Суточно.ру и др.) или напрямую — при условии, что они зарегистрированы как ИП или самозанятые и осуществляют деятельность по предоставлению мест размещения.

Оператор обязан: исчислить сумму сбора, удержать её с постояльца, перечислить в бюджет, вести учёт плательщиков и представлять отчётность в налоговый орган. Фактически оператор выступает налоговым агентом — с той разницей, что НК РФ прямо называет его «оператором», а не «налоговым агентом», однако функции идентичны.

Из практики. В 2025 году к нам обратился санаторий из Ставропольского края: налоговый орган доначислил курортный сбор за период с января по июнь 2025 года в размере около 4,2 млн рублей, указав, что организация неправомерно не включала в базу постояльцев, прибывших по договорам с корпоративными заказчиками (юридическими лицами). Позиция ИФНС сводилась к тому, что форма договора (B2B) не меняет статус физического лица как плательщика. Мы оспорили решение в административном порядке: УФНС по Ставропольскому краю отменило доначисление в части 2,8 млн рублей, установив, что санаторий правомерно применял льготу для лиц, направленных на лечение по медицинским показаниям и имеющих соответствующие документы. Оставшаяся часть была урегулирована путём добровольной уплаты с минимальными штрафными санкциями.

Ставки курортного сбора в 2026 году

Федеральный потолок ставки установлен статьёй 418.5 НК РФ. С 1 января 2026 года максимальная ставка составляет 150 рублей в сутки с одного плательщика. Регионы вправе устанавливать ставку ниже максимальной, а также дифференцировать её в зависимости от сезона, категории объекта размещения и иных критериев.

Актуальные ставки по ключевым регионам на 2026 год:

Регион	Ставка (руб./сутки)	Примечание
Краснодарский край	150	Максимальная федеральная ставка
Ставропольский край	150	Максимальная федеральная ставка
Республика Крым	100	Дифференцирована по сезонам
Алтайский край	100	Для горнолыжных курортов — 150
Иные регионы — участники	50–150	По региональному закону

Сбор исчисляется за каждые сутки фактического проживания, начиная со вторых суток. Первые 24 часа пребывания в расчёт не включаются (ст. 418.6 НК РФ). Это правило часто нарушается операторами в сторону завышения базы — что создаёт риск переплаты и последующих споров с постояльцами.

Льготы: кто освобождён от уплаты

Перечень льготников установлен статьёй 418.7 НК РФ и является закрытым на федеральном уровне. Регионы вправе расширять его, но не сужать. От уплаты курортного сбора освобождены:

• лица, имеющие место жительства или пребывания в данном муниципальном образовании;
• инвалиды I и II групп и сопровождающие их лица (не более одного сопровождающего);
• лица, страдающие туберкулёзом, — при наличии медицинских документов;
• участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• лица, прибывшие на лечение по направлению медицинской организации (при наличии документов);
• дети до 18 лет;
• спортсмены, тренеры и судьи, прибывшие для участия в официальных соревнованиях;
• лица, работающие на территории курортной зоны по трудовому договору (в период работы).

Практическая проблема: оператор обязан проверить основание для льготы и зафиксировать его документально. Если документ не запрошен или не сохранён — при проверке ИФНС оператор несёт ответственность за неудержанный сбор. Суды в 2024–2025 годах последовательно подтверждают: бремя доказывания правомерности применения льготы лежит на операторе (часть 5 статьи 200 АПК РФ применяется в обратную сторону — оператор должен доказать, что льгота была обоснована).

Порядок исчисления, удержания и перечисления

Исчисление

Сумма сбора = ставка × количество суток проживания (начиная со вторых). Оператор исчисляет сбор самостоятельно на основании данных о заселении. При досрочном выезде постояльца оператор обязан пересчитать сумму и вернуть разницу.

Удержание

Сбор удерживается при заселении или в течение первых суток пребывания. Оператор вправе включить его в счёт отдельной строкой — это обязательное требование: курортный сбор не может быть «зашит» в стоимость номера или услуг. Смешение сбора с ценой услуги — типичная ошибка, которую ИФНС квалифицирует как сокрытие базы.

Перечисление

Оператор перечисляет собранные суммы в бюджет ежеквартально — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 418.8 НК РФ). Отчётность представляется в налоговый орган по месту нахождения объекта размещения в те же сроки.

Важно: если оператор имеет несколько объектов размещения в разных муниципальных образованиях — отчётность и уплата производятся раздельно по каждому объекту. Консолидация недопустима.

Типичные нарушения и риски для операторов

По итогам камеральных и выездных проверок 2024–2025 годов ФНС сформировала устойчивый перечень нарушений, которые выявляются у операторов курортного сбора наиболее часто.

1. Занижение базы

Оператор не включает в расчёт часть постояльцев: тех, кто заселился по корпоративным договорам, тех, кто проживал «неофициально» (без оформления), или тех, кому льгота предоставлена без надлежащих документов. ИФНС сопоставляет данные из систем бронирования (агрегаторы обязаны передавать сведения в ФНС с 2025 года), кассовых чеков и отчётности оператора. Расхождение — основание для доначисления.

2. Неправомерное применение льгот

Льгота предоставлена без подтверждающих документов или на основании документов, которые не соответствуют требованиям НК РФ. Например, справка о регистрации по месту пребывания, выданная после даты заселения, не подтверждает право на льготу на момент заселения.

3. Включение сбора в стоимость услуги

Оператор не выделяет курортный сбор отдельной строкой в счёте и кассовом чеке. Это нарушение требований как НК РФ, так и законодательства о защите прав потребителей. При проверке ИФНС вправе переквалифицировать всю сумму как выручку оператора и доначислить НДС (для плательщиков ОСН) или налог по УСН.

4. Нарушение сроков перечисления

Оператор перечисляет сбор с опозданием или не перечисляет вовсе, удерживая средства в обороте. Это влечёт начисление пеней (ст. 75 НК РФ) и штраф по ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы (40% при умысле).

5. Ошибки в отчётности

Несоответствие данных отчётности фактическим показателям (количество постояльцев, суток, применённые льготы). С 2025 года ФНС автоматически сверяет отчётность операторов с данными агрегаторов — расхождения выявляются в течение нескольких недель после окончания квартала.

Из практики. В начале 2026 года мы сопровождали гостиничную сеть в Краснодарском крае (три объекта размещения), которой ИФНС предъявила претензии на 6,7 млн рублей: инспекция установила, что оператор не включал в базу гостей, заселявшихся через маркетплейс без оформления кассового чека на курортный сбор. Налоговый орган использовал данные, полученные от агрегатора в порядке статьи 93.1 НК РФ. Нам удалось снизить доначисление до 1,9 млн рублей: по части эпизодов суд согласился с тем, что оператор располагал документами о льготах постояльцев, которые ИФНС не запросила в ходе проверки и не учла при расчёте; по другой части — установлено нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки (пункт 14 статьи 101 НК РФ): возражения оператора не были рассмотрены по существу.

Ответственность операторов

Ответственность оператора за нарушения в сфере курортного сбора определяется общими нормами НК РФ:

• Статья 122 НК РФ — неуплата или неполная уплата сбора: штраф 20% от недоимки (40% при умысле).
• Статья 119 НК РФ — непредставление отчётности в срок: штраф 5% от суммы сбора за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30%.
• Статья 75 НК РФ — пени за каждый день просрочки уплаты: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (для организаций с 31-го дня просрочки — 1/150).
• Статья 126 НК РФ — непредставление документов по требованию ИФНС: 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Отдельно следует учитывать административную ответственность по КоАП РФ: должностные лица оператора могут быть привлечены к ответственности по статье 15.11 КоАП РФ за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту (штраф от 5 000 до 10 000 рублей, при повторном нарушении — дисквалификация).

Налоговый контроль: как проверяет ФНС

С 2025 года ФНС получила доступ к данным крупнейших агрегаторов бронирования в режиме, близком к реальному времени. Это кардинально изменило подход к камеральным проверкам операторов: инспекция сопоставляет три массива данных:

1. Отчётность оператора (количество постояльцев, суток, суммы сбора, льготники).
2. Данные агрегаторов (бронирования, фактические заезды, суммы оплаты).
3. Данные ККТ (кассовые чеки с выделенной суммой курортного сбора).

Расхождение между этими тремя источниками автоматически формирует «риск-сигнал» и инициирует углублённую камеральную проверку. Выездная проверка назначается при систематических расхождениях или при значительных суммах недоимки.

При выездной проверке ИФНС вправе:

• истребовать документы о каждом постояльце (договоры, паспортные данные, документы о льготах) — статья 93 НК РФ;
• допросить сотрудников оператора (администраторов, бухгалтеров) — статья 90 НК РФ;
• провести осмотр объекта размещения — статья 92 НК РФ;
• запросить сведения у агрегаторов, банков, контрагентов — статья 93.1 НК РФ.

Как выстроить защиту при налоговой проверке

До проверки: превентивные меры

Правильная организация документооборота — главный инструмент защиты. Оператор должен обеспечить:

• Журнал учёта плательщиков и льготников с приложением копий подтверждающих документов (паспорт, справка об инвалидности, медицинское направление и т. д.).
• Раздельный учёт сумм курортного сбора в кассовых документах и бухгалтерском учёте.
• Регламент взаимодействия с агрегаторами: данные о бронированиях должны совпадать с данными оператора.
• Внутренний аудит отчётности перед каждым кварталом — сверка с данными ККТ и агрегаторов.

При получении требования ИФНС

Требование о представлении документов (статья 93 НК РФ) необходимо исполнить в течение 10 рабочих дней. При необходимости — подать ходатайство о продлении срока с обоснованием (большой объём документов, технические причины). Каждый документ передаётся с описью; опись подписывается с отметкой о получении.

Не следует представлять документы сверх запрошенного перечня: лишние документы могут создать дополнительные основания для претензий.

При получении акта проверки

Срок на возражения — 1 месяц со дня вручения акта (пункт 6 статьи 100 НК РФ). Возражения должны быть структурированы по каждому эпизоду доначисления. Ключевые линии защиты:

• Документальное подтверждение льгот: если документы есть — приложить к возражениям.
• Процессуальные нарушения: нарушение сроков проверки, порядка уведомления, недопустимость отдельных доказательств.
• Ошибки в расчёте базы: ИФНС включила в базу лиц, проживавших менее 24 часов, или не учла досрочный выезд.
• Неправильная квалификация объекта: если объект не является объектом размещения в смысле НК РФ.

В суде

Заявление об оспаривании решения ИФНС подаётся в арбитражный суд в течение 3 месяцев со дня, когда заявителю стало известно о нарушении его прав (часть 4 статьи 198 АПК РФ). Обязательное условие — предварительное обжалование в УФНС (досудебный порядок, пункт 2 статьи 138 НК РФ).

В суде бремя доказывания обстоятельств, послуживших основанием для доначисления, лежит на налоговом органе (часть 5 статьи 200 АПК РФ). Все неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3 НК РФ). Это означает: если ИФНС не может доказать, что конкретный постоялец не имел права на льготу, — доначисление по этому эпизоду подлежит отмене.

Особые ситуации: самозанятые и физические лица

Физические лица, сдающие жильё туристам в курортных зонах и применяющие режим налога на профессиональный доход (НПД), с 2025 года признаются операторами курортного сбора при условии, что они осуществляют деятельность по предоставлению мест для временного проживания систематически (более двух объектов или более 90 суток в году суммарно).

Для самозанятых установлен упрощённый порядок отчётности: сведения передаются через приложение «Мой налог» в автоматическом режиме. Однако обязанность по удержанию, учёту льготников и перечислению сбора остаётся в полном объёме.

Физические лица, не зарегистрированные как ИП или самозанятые, но фактически сдающие жильё туристам, рискуют быть признаны операторами курортного сбора с доначислением всех неудержанных сумм, пеней и штрафов — плюс доначислением НДФЛ с незадекларированных доходов от аренды.

Расширение перечня курортных территорий в 2026 году

В 2026 году к числу регионов, введших курортный сбор, добавились Республика Бурятия (Байкальская курортная зона), Приморский край (курорты Приморья) и ряд муниципальных образований Московской области (Дмитровский и Сергиево-Посадский районы — горнолыжные курорты). Операторы в этих регионах обязаны были встать на учёт в налоговых органах по месту нахождения объектов размещения до 1 февраля 2026 года.

Для операторов, пропустивших срок постановки на учёт, предусмотрена ответственность по статье 116 НК РФ: штраф 10 000 рублей за нарушение срока подачи заявления о постановке на учёт; если деятельность осуществлялась без постановки на учёт — штраф 10% от доходов, полученных в этот период, но не менее 40 000 рублей.

Практические рекомендации для операторов

На основе анализа актуальной практики ФНС и судебных споров 2024–2025 годов выделим ключевые рекомендации для операторов курортного сбора.

Первое. Внедрите автоматизированный учёт постояльцев с интеграцией данных из системы бронирования, ККТ и журнала льготников. Ручной учёт в 2026 году — гарантированный источник расхождений при сверке с данными ФНС.

Второе. Разработайте и утвердите внутренний регламент работы с льготниками: перечень принимаемых документов, порядок их проверки и хранения, ответственное лицо. Регламент должен быть доведён до всех сотрудников, контактирующих с постояльцами.

Третье. Проводите ежеквартальную сверку перед сдачей отчётности: сопоставляйте данные из трёх источников (система бронирования, ККТ, журнал учёта). Расхождения устраняйте до подачи отчёта — уточнённая отчётность, поданная до начала проверки, существенно снижает размер санкций.

Четвёртое. При получении любого запроса или требования ИФНС — немедленно привлекайте юридического консультанта. Ответ на требование, составленный без юридической поддержки, нередко создаёт дополнительные основания для претензий.

Пятое. Если вы только начинаете деятельность в курортной зоне или расширяете бизнес на новые регионы — проверьте, введён ли курортный сбор на данной территории, и встаньте на учёт до начала деятельности.

Итог

Курортный сбор в 2026 году — полноценный налоговый платёж с жёстким администрированием, автоматической сверкой данных и реальной ответственностью за нарушения. Для операторов это означает необходимость выстроить системный учёт, а не относиться к сбору как к формальности.

При возникновении претензий со стороны ИФНС — не соглашайтесь с доначислениями автоматически. Значительная часть претензий содержит ошибки в расчёте базы, неправомерный отказ в льготах или процессуальные нарушения, которые являются самостоятельным основанием для отмены решения. Грамотно выстроенная защита позволяет снизить доначисления в разы.

Если вы получили акт проверки, требование ИФНС или решение о доначислении курортного сбора — обратитесь за консультацией к налоговому юристу до истечения срока на возражения. Этот срок восстановлению не подлежит.

Дата публикации: 27.04.2026