ИП на маркетплейсах: налоги и отчётность

Торговля через маркетплейсы — Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет, Мегамаркет — стала массовой моделью для индивидуальных предпринимателей. Вместе с ростом оборотов растёт и внимание ФНС: налоговые органы научились работать с данными агрегаторов, сопоставлять выплаты от маркетплейсов с задекларированными доходами и выявлять расхождения в автоматическом режиме. В этой статье разбираем, какие налоговые режимы доступны ИП на маркетплейсах, как правильно учитывать доходы и расходы, какие ошибки приводят к доначислениям и как выстроить отчётность без рисков.

Выбор налогового режима: что подходит ИП на маркетплейсе

Индивидуальный предприниматель, торгующий через маркетплейс, может применять несколько налоговых режимов. Выбор зависит от оборота, вида товара и структуры расходов.

УСН «доходы» (6%). Самый популярный режим среди продавцов маркетплейсов. Налог исчисляется со всей суммы дохода, поступившей на расчётный счёт или зачисленной в счёт взаиморасчётов с маркетплейсом. Режим выгоден при низкой себестоимости товара или высокой марже. Лимит дохода в 2026 году — 450 млн рублей в год (с учётом коэффициента-дефлятора). При превышении 60 млн рублей ИП обязан уплачивать НДС — об этом подробнее ниже.

УСН «доходы минус расходы» (15%, в ряде регионов — ниже). Подходит при значительной доле расходов: закупка товара, логистика, хранение, упаковка, комиссия маркетплейса. Важно: расходы должны быть документально подтверждены и входить в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ. Комиссия маркетплейса, стоимость логистики и хранения — принимаются. Расходы на рекламу внутри платформы — принимаются при наличии отчётов и актов. Минимальный налог — 1% от дохода, даже при убытке.

Патентная система (ПСН). Применима к розничной торговле, но только при торговле через собственные торговые точки или интернет-магазин. Торговля через маркетплейс — это агентская схема, и патент на неё формально не распространяется. ФНС в ряде разъяснений указывала, что реализация через маркетплейс не является розничной торговлей в смысле ПСН. Применение патента в этой ситуации создаёт риск доначисления налогов по общей или упрощённой системе.

НПД (самозанятость). Не подходит для перепродажи товаров: статья 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ прямо запрещает применение НПД при перепродаже товаров, произведённых не самим налогоплательщиком. Если ИП продаёт товары собственного производства — НПД возможен, но при обороте свыше 2,4 млн рублей в год режим утрачивается.

ОСНО. Применяется по умолчанию при отсутствии заявления о переходе на спецрежим, а также при превышении лимитов УСН. Предполагает уплату НДФЛ (13–22% в зависимости от суммы дохода), НДС (20% или 10% на отдельные категории товаров) и ведение полноценного налогового учёта. Для большинства ИП на маркетплейсах ОСНО — нежелательный сценарий из-за административной нагрузки.

НДС для ИП на маркетплейсах: новые правила с 2025 года

С 1 января 2025 года вступили в силу изменения, существенно затронувшие ИП на УСН. Если годовой доход превышает 60 млн рублей, ИП обязан уплачивать НДС. Это правило действует и в 2026 году.

Для ИП на маркетплейсах это означает следующее. Маркетплейс выступает агентом: он принимает деньги от покупателя, удерживает комиссию и перечисляет остаток продавцу. Доходом ИП для целей НДС является вся выручка от реализации товаров — то есть сумма, которую покупатель заплатил за товар, а не то, что маркетплейс фактически перечислил на счёт ИП. Комиссия маркетплейса не уменьшает налоговую базу по НДС.

ИП, обязанный уплачивать НДС, вправе выбрать одну из ставок: 5% (без права на вычет входного НДС) или 7% (без права на вычет), либо стандартную ставку 20% (10%) с правом на вычет. Выбор ставки фиксируется на 12 налоговых периодов и не может быть изменён досрочно. При обороте от 60 до 250 млн рублей доступны ставки 5% и 7%. При превышении 250 млн рублей — только стандартные ставки.

Практический вывод: ИП, приближающийся к порогу 60 млн рублей, должен заблаговременно — за 2–3 месяца — оценить налоговые последствия и выбрать оптимальную ставку НДС. Переход происходит автоматически с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита.

Как маркетплейс передаёт данные в ФНС

Маркетплейсы являются налоговыми агентами в части НДФЛ только в отдельных случаях (например, при выплатах физическим лицам, не зарегистрированным как ИП). Для ИП маркетплейс налоговым агентом не является — ИП самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги.

Вместе с тем ФНС получает информацию о выплатах маркетплейсов продавцам через несколько каналов. Во-первых, банки передают сведения об операциях по счетам в рамках автоматического обмена финансовой информацией. Во-вторых, ФНС вправе истребовать у маркетплейса сведения о выплатах конкретному продавцу в рамках налоговой проверки или предпроверочного анализа (статья 93.1 НК РФ). В-третьих, маркетплейсы формируют отчёты о продажах, которые ИП обязан хранить и учитывать в налоговой базе.

На практике это означает: ФНС видит поступления на счёт ИП от маркетплейса и сопоставляет их с задекларированными доходами. Расхождение — повод для камеральной проверки или вызова на пояснения.

Кейс из практики (Сибирский федеральный округ, осень 2025 года): ИП на УСН «доходы» занимался продажей товаров через два маркетплейса. В декларации за 2024 год он указал доход в размере фактических поступлений на расчётный счёт — то есть уже за вычетом комиссий и логистических расходов, удержанных маркетплейсами. ИФНС в ходе камеральной проверки запросила у маркетплейсов отчёты о продажах, установила расхождение с задекларированным доходом на 4,2 млн рублей и доначислила налог, пени и штраф 20% по статье 122 НК РФ. Возражения ИП о том, что он получил «чистые» деньги, суд отклонил: доходом по УСН является вся выручка от реализации, а не сумма за вычетом агентского вознаграждения.

Что считается доходом ИП на маркетплейсе

Это ключевой вопрос, по которому возникает большинство споров. Позиция ФНС и судов однозначна: доходом ИП на УСН является вся сумма, полученная покупателем уплаченная за товар, — то есть полная стоимость реализованного товара без вычета комиссии маркетплейса, стоимости логистики и хранения, удержанных маркетплейсом.

Правовое основание: статья 346.15 НК РФ устанавливает, что при УСН учитываются доходы от реализации, определяемые по статье 249 НК РФ. Выручка от реализации — это все поступления, связанные с оплатой реализованных товаров. Маркетплейс выступает агентом (комиссионером): он принимает деньги от покупателя и перечисляет продавцу сумму за вычетом своего вознаграждения. Агентское вознаграждение — это расход ИП, а не уменьшение его дохода.

При УСН «доходы» (6%) комиссия маркетплейса не уменьшает налоговую базу — она просто не учитывается. При УСН «доходы минус расходы» (15%) комиссия включается в расходы на основании подпункта 24 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений).

Момент признания дохода — дата поступления денег на расчётный счёт ИП (кассовый метод, статья 346.17 НК РФ). Если маркетплейс перечисляет деньги раз в неделю или раз в две недели — доход признаётся в дату каждого перечисления.

Расходы ИП на маркетплейсе: что принимается и что нет

Актуально для ИП на УСН «доходы минус расходы» и ОСНО. Перечень принимаемых расходов при УСН закрытый (статья 346.16 НК РФ), поэтому разберём по категориям.

Принимаются:

Стоимость товаров, приобретённых для перепродажи (подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ) — при условии, что товар оплачен и реализован. Расходы на приобретение товаров признаются по мере их реализации, а не в момент оплаты поставщику. Это важный нюанс: если ИП закупил партию товара, но продал только половину, в расходы включается только стоимость проданной половины.

Комиссия маркетплейса (подпункт 24 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ) — агентское вознаграждение. Подтверждается отчётом агента и актом оказанных услуг.

Расходы на логистику и хранение (подпункт 23 или 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ) — услуги по доставке и хранению товара на складе маркетплейса. Подтверждаются актами и отчётами.

Расходы на упаковку (подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ) — материальные расходы.

Страховые взносы ИП за себя (подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ) — фиксированные взносы и 1% с дохода свыше 300 000 рублей.

Спорные и непринимаемые расходы:

Расходы на продвижение внутри маркетплейса (реклама, участие в акциях, бустинг) — принимаются как расходы на рекламу (подпункт 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ) при наличии документального подтверждения. Если маркетплейс автоматически удерживает стоимость участия в акции из выплаты — нужен отчёт с детализацией.

Штрафы маркетплейса за нарушение условий договора — не принимаются: статья 346.16 НК РФ не содержит такого вида расходов.

Расходы на возвраты — сложный вопрос. Если покупатель вернул товар, маркетплейс удерживает стоимость обратной логистики. Эти суммы принимаются как расходы на логистику. Доход при возврате корректируется: если деньги уже были включены в доход, возврат уменьшает доход того периода, в котором произошёл возврат.

Страховые взносы ИП: расчёт и уменьшение налога

В 2026 году фиксированные страховые взносы ИП за себя составляют 53 658 рублей (пенсионное и медицинское страхование совокупно). Дополнительно — 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей в год, но не более 300 888 рублей.

При УСН «доходы» ИП без наёмных работников вправе уменьшить исчисленный налог на всю сумму уплаченных страховых взносов (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ). При наличии наёмных работников — не более чем на 50%. Взносы должны быть уплачены в том периоде, за который уменьшается налог.

При УСН «доходы минус расходы» страховые взносы включаются в расходы в полном объёме в периоде уплаты.

Важный нюанс для ИП на маркетплейсах с высоким оборотом: дополнительный взнос 1% исчисляется со всего дохода (полной выручки), а не с прибыли. При обороте 10 млн рублей дополнительный взнос составит (10 000 000 − 300 000) × 1% = 97 000 рублей. Итого взносы — около 150 658 рублей. Эту сумму нужно закладывать в финансовую модель.

Отчётность ИП на маркетплейсе: сроки и формы

Состав отчётности зависит от применяемого режима.

УСН без наёмных работников:

Декларация по УСН — один раз в год, срок подачи — 25 апреля года, следующего за отчётным (статья 346.23 НК РФ). Авансовые платежи — ежеквартально: за I квартал — до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за 9 месяцев — до 28 октября. Итоговый налог — до 28 апреля следующего года.

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) — ведётся обязательно, в налоговый орган не представляется, но должна быть готова к предъявлению по требованию.

Уведомления об исчисленных суммах налогов — подаются до 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты (статья 58 НК РФ). Для авансовых платежей по УСН — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

УСН с наёмными работниками — дополнительно:

Расчёт по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Персонифицированные сведения о физических лицах — ежемесячно, до 25-го числа следующего месяца. ЕФС-1 (сведения о трудовой деятельности и стаже) — при кадровых событиях и ежегодно. 6-НДФЛ — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

ОСНО:

3-НДФЛ — ежегодно, до 30 апреля. Декларация по НДС — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Уплата НДС — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.

Кейс из практики (Центральный федеральный округ, весна 2026 года): ИП на УСН «доходы минус расходы» торговал на трёх маркетплейсах. В ходе выездной проверки ИФНС установила, что ИП включал в расходы стоимость всей закупленной партии товара в момент оплаты поставщику, не дожидаясь реализации. В результате расходы были завышены на 6,8 млн рублей, налог доначислен с пенями и штрафом. Позиция ИП о том, что товар «фактически передан на реализацию» маркетплейсу, суд не принял: до момента продажи конечному покупателю товар остаётся собственностью ИП, и расход не возникает. Ошибка обошлась предпринимателю в 1,5 млн рублей с учётом всех санкций.

Типичные ошибки ИП на маркетплейсах и риски

Ошибка 1: Учёт дохода по фактическим поступлениям за вычетом комиссии. Разобрана выше. Доход — полная выручка от реализации, комиссия — расход (при «доходы минус расходы») или просто не учитывается (при «доходы»).

Ошибка 2: Несвоевременное отслеживание превышения лимита 60 млн рублей. ИП, превысивший порог, обязан уплачивать НДС с 1-го числа следующего месяца. Если ИП этого не сделал — ИФНС доначислит НДС сверх цены товара, то есть за счёт ИП, а не покупателя. При обороте 80 млн рублей и ставке 5% это 1 млн рублей НДС плюс пени и штраф.

Ошибка 3: Применение патента к торговле через маркетплейс. Риск переквалификации и доначисления налогов по УСН или ОСНО за весь период применения патента.

Ошибка 4: Отсутствие первичных документов по расходам. Отчёты маркетплейса, акты, счета-фактуры (при ОСНО) должны храниться не менее 5 лет. При проверке отсутствие документов означает снятие расходов.

Ошибка 5: Неправильный учёт возвратов. Возврат товара — это не расход, а корректировка дохода. Если ИП учитывает возврат как расход — налоговая база занижается неправомерно.

Ошибка 6: Дробление бизнеса через несколько ИП или ООО. Если несколько ИП торгуют под одним брендом, с одного склада, с общим ассортиментом и управляются одним лицом — ИФНС квалифицирует это как дробление бизнеса (статья 54.1 НК РФ) и объединяет доходы для целей налогообложения. Риск доначисления НДС и налога на прибыль по ОСНО за весь период.

Ошибка 7: Игнорирование уведомлений об исчисленных суммах. С переходом на ЕНС непредставление уведомления означает, что налоговый орган не знает, как распределить средства на ЕНС. Авансовые платежи не зачтутся, возникнет недоимка и пени.

Предпроверочный анализ ФНС: как налоговая выбирает ИП для проверки

ФНС использует автоматизированные системы АСК НДС-3 и ПК «Контроль НДС» для анализа цепочек сделок. Для ИП на маркетплейсах применяется иной инструментарий — сопоставление данных банков и маркетплейсов с задекларированными доходами.

Триггеры для проверки ИП на маркетплейсе: значительные поступления на счёт при минимальном налоге; резкий рост оборота без соответствующего роста налоговых платежей; несоответствие задекларированного дохода данным, полученным от маркетплейса по запросу; применение патента при торговле через маркетплейс; наличие нескольких ИП с одинаковым ассортиментом и общими контрагентами.

Первый сигнал — требование о представлении пояснений (статья 88 НК РФ) в рамках камеральной проверки. Игнорировать его нельзя: непредставление пояснений в течение 5 рабочих дней влечёт штраф 5 000 рублей (статья 129.1 НК РФ), а при повторном нарушении — 20 000 рублей. Важнее другое: молчание ИП воспринимается ИФНС как косвенное подтверждение нарушения и может стать основанием для назначения выездной проверки.

Как выстроить налоговый учёт ИП на маркетплейсе: практические рекомендации

Первое. Разделите личный счёт и расчётный счёт ИП. Все поступления от маркетплейсов должны идти на расчётный счёт ИП. Смешение личных и предпринимательских средств создаёт проблемы при определении налоговой базы.

Второе. Ежемесячно скачивайте и архивируйте отчёты маркетплейса. Отчёт агента — это первичный документ, подтверждающий и доход, и расходы (комиссию, логистику). Без него невозможно ни заполнить КУДиР, ни защититься при проверке.

Третье. Ведите КУДиР в актуальном состоянии. Не откладывайте внесение данных на конец года. Ошибки в КУДиР, выявленные при проверке, — основание для доначисления налога.

Четвёртое. Контролируйте нарастающий итог дохода ежеквартально. Если приближаетесь к 60 млн рублей — заблаговременно проконсультируйтесь о выборе ставки НДС. Если приближаетесь к 450 млн рублей — готовьтесь к переходу на ОСНО.

Пятое. Уплачивайте авансовые платежи в срок и подавайте уведомления об исчисленных суммах. Это исключает пени и технические недоимки на ЕНС.

Шестое. При наличии нескольких торговых точек (разные маркетплейсы, собственный сайт) — учитывайте доходы совокупно. Лимиты по УСН применяются ко всем доходам ИП, а не к каждому каналу продаж отдельно.

Седьмое. Если оборот превысил 60 млн рублей и вы стали плательщиком НДС — проверьте, выставляет ли маркетплейс счета-фактуры от вашего имени покупателям. Большинство маркетплейсов работают как агенты и выставляют счета-фактуры самостоятельно по агентской схеме. Уточните порядок документооборота в договоре с маркетплейсом.

Когда нужна помощь налогового юриста

Стандартный налоговый учёт ИП на маркетплейсе при обороте до 10–15 млн рублей в год, как правило, не требует постоянного юридического сопровождения — достаточно грамотного бухгалтера. Однако есть ситуации, когда участие налогового юриста необходимо.

Получение требования о представлении пояснений или документов в рамках камеральной проверки — особенно если ИФНС ссылается на расхождения с данными маркетплейса. Неправильный ответ на этом этапе может спровоцировать выездную проверку.

Получение акта камеральной или выездной проверки с доначислениями. Срок на возражения — 1 месяц (пункт 6 статьи 100 НК РФ). Пропуск срока не лишает права на обжалование, но существенно ослабляет позицию.

Превышение лимита 60 млн рублей и необходимость выбора ставки НДС — решение принимается один раз на 12 периодов и влияет на всю финансовую модель.

Планирование масштабирования бизнеса: открытие ООО, привлечение партнёров, выход на новые рынки. Неправильная структура с самого начала создаёт риски переквалификации как дробления бизнеса.

Получение решения о привлечении к ответственности — обжалование в УФНС и арбитражном суде требует профессиональной юридической позиции.

Итог

ИП на маркетплейсе — это полноценный налогоплательщик с обязанностями, которые не прощают небрежности. Три главных правила: учитывать доход в полном объёме (не за вычетом комиссии), своевременно отслеживать лимиты и платить авансовые платежи с уведомлениями. Остальное — вопрос правильно выбранного режима и аккуратного документооборота. Если возникают сомнения в правильности учёта или приходит требование от ИФНС — лучше разобраться с этим до того, как ситуация перейдёт в стадию доначислений.

Дата публикации: 08.05.2026