Наследование в Португалии: основные правила, процедуры и последствия.
Основы правового регулирования наследства
Наследственное право Португалии предусматривает два основных пути наследования: законное (по закону) и добровольное. Законное (или легитимное) наследование наступает, если отсутствует завещание – тогда имущество распределяется согласно Гражданскому кодексу между ближайшими родственниками умершего. Добровольное же наследование основывается на воле самого наследодателя и осуществляется через завещание или (в редких случаях) специальный договор. Однако даже добровольное распоряжение имуществом ограничено: закон не позволяет полностью лишить наследства супругов, детей или родителей. Португальское право защищает этих близких родственников, гарантируя им обязательную долю (legítima) независимо от содержания завещания. Иными словами, даже при наличии завещания определённая часть имущества обязательно перейдёт к перечисленным родственникам – их называют наследниками, обладающими обязательной долей (herdeiros legitimários). Остальной частью наследства (называемой свободной долей, quota disponível) завещатель вправе распорядиться по своему усмотрению.
Важно различать понятия: законные наследники – это круг лиц, которые призываются к наследованию по закону при отсутствии завещания, а обязательные (легитимные) наследники – это те близкие родственники (супруг, потомки, предки), которые имеют неотъемлемое право на часть наследства, даже если есть завещание. Например, если завещанием всё имущество оставлено постороннему лицу, супруг и дети (как обязательные наследники) всё равно получат предусмотренную законом долю наследства.
Кроме законного и завещательного, теоретически закон упоминает и наследование по договору (пакт о наследовании). В Португалии практически все договоры о будущей наследстве запрещены, за исключением нескольких случаев (например, «doação por morte» – договор дарения, вступающий в силу после смерти дарителя). Поэтому при жизни нельзя полностью оформить соглашение о передаче наследства – основными способами остаются либо наследование по закону, либо оформление завещания.
Категории наследников и порядок наследования
Законные наследники (наследники по закону) распределяются по очередям родства. Если умерший не оставил завещания, наследование открывается в пользу следующих очередей (по приоритету):
1. Супруг и потомки – дети (включая усыновлённых) и их потомки (внуки, правнуки, если дети не дожили или отказались от наследства).
2. Супруг и предки – родители или (если родителей нет в живых) бабушки и дедушки.
3. Братья и сестры умершего и их потомки (племянники/племянницы).
4. Иные родственники до 4-й степени родства – дяди, тёти, двоюродные братья и сёстры, троюродные и т.д. (до кузенов второго уровня).
5. Государство – если отсутствуют родственники вышеперечисленных категорий.
Такой порядок означает, что супруг всегда наследует либо совместно с детьми (если они есть), либо совместно с родителями/бабушками (если детей нет). Если есть дети, родители уже не наследуют; если нет ни детей, ни супруга – тогда наследуют родители (или другие предки); при отсутствии и таковых – переходят к боковой линии (сиблингам и далее). Государство получает наследство только если совсем нет живых родственников указанных степеней.
Обязательные наследники (наследники legítimários) – это близкие родственники, которым законом зарезервирована минимальная доля имущества. К ним относятся супруг (не разведённый), дети и их потомки, а также родители (и при их отсутствии более старшие предки). Эти лица имеют приоритетное право на часть наследства – ту самую обязательную долю, или legítima, – вне зависимости от завещания. Таким образом, даже если существует завещание, они не могут быть полностью лишены наследства. Отказаться от своей обязательной доли они вправе лишь добровольно (путём формального отказа от наследства).
Помимо наследников, закон выделяет также легатариев – лиц, которым в завещании оставлены конкретные предметы или суммы (например, автомобиль, определённая сумма денег). Легатарием может быть любой человек или организация, они не считаются наследниками в строгом смысле и не отвечают по долгам наследодателя. Например, завещатель может оставить другу конкретное имущество как легат, но основной состав наследников определяется по правилам, описанным выше.
Обязательная доля наследства (legítima) и размеры квот
Как уже упоминалось, закон защищает супругов, детей и родителей умершего, гарантируя им определённую часть наследственной массы – обязательную долю. Размер этой доли зависит от состава семьи (наличия супруга, количества детей и т.д.). Остальная часть называется свободной долей (quota disponível) – ей наследодатель мог распорядиться по завещанию по своему желанию. Рассмотрим основные ситуации распределения:
· Если из обязательных наследников у умершего остался только супруг (нет ни детей, ни живых родителей): супругу гарантируется не менее 50% всего наследства. Это и есть его обязательная доля. Соответственно, в завещании покойный мог свободно распорядиться лишь второй половиной имущества.
· Если есть супруг и дети: вместе они являются обязательными наследниками, и совокупная обязательная доля для них составляет 2/3 наследства. Свободная доля – лишь одна треть, которой можно распорядиться по завещанию в пользу иных лиц.
· Если есть только дети (потомки), но нет супруга: размер обязательной доли детей зависит от их числа. Если единственный ребёнок – ему полагается не менее 50% наследства; если детей двое и более – они совместно должны получить не менее 2/3 наследства (то есть каждому достанется равная доля из этих двух третей). Оставшаяся часть (1/2 или 1/3 соответственно) – свободная для завещания.
· Если детей нет, но есть супруг и живы родители (или другие предки): в этом случае супруг и родители делят между собой обязательные 2/3 наследства, а свободной остаётся 1/3. Причём закон прямо определяет, что супругу в такой ситуации полагаются 2/3, а доля всех восходящих (родителей, дедушек) вместе – 1/3 наследства.
· Если нет ни супруга, ни потомков, но остались только предки (родители, деды): они также признаются обязательными наследниками, однако их доля меньше. Если в живых хотя бы один родитель (предки первой степени) – им гарантирована половина наследства (оставшаяся половина могла быть завещана). Если же из ближайших предков никого нет, а живы только более старшие (бабушки, прабабушки и т.д.), то им суммарно положена треть наследства, и 2/3 имущества могли быть распорядимы по завещанию. Такое правило следует из норм ГК Португалии.
Таким образом, обязательная доля (legítima) – это резервируемая законом часть, которая не может быть отнята у ближайших родственников. Завещатель не вправе этой долей распоряжаться в пользу посторонних лиц. Если же в завещании или прижизненных дарениях наследодатель всё-таки попробует обойти эти ограничения (например, завещает всё имущество чужим людям, игнорируя детей, или подарит при жизни всё одному наследнику), закон предоставляет остальным обязательным наследникам механизмы защиты. Они могут после смерти оспорить такие завещательные распоряжения или чрезмерные дарения через иск о нарушении обязательной доли (ação de redução por inoficiosidade), требуя вернуть в наследственную массу излишне отчуждённое имущество. Однако такие споры лучше предотвращать заранее – путём грамотного планирования наследства.
Отметим также минимальную гарантию для супруга: согласно закону, доля пережившего супруга не может быть меньше одной четверти наследства. Даже если детей очень много, супруг получит не менее 25% имущества. Например, если у покойного осталось 5 детей и супруг, наследство делится на равные части между всеми шестью, но затем закон требует повысить долю супруга до 1/4 – при необходимости, слегка уменьшив доли детей.
Виды завещаний: публичное и закрытое
Завещание в Португалии – основной инструмент, позволяющий задать свою волю относительно распределения имущества. Составлять завещания могут совершеннолетние дееспособные лица (либо эмансипированные молодые люди). Закон допускает два обычных вида завещаний:
· Публичное завещание (testamento público) – оформляется непосредственно у нотариуса. Нотариус сам записывает “с голоса” все распоряжения завещателя, прочитывает документ вслух и удостоверяет его. Содержание такого завещания официально известно нотариусу, оно хранится в нотариальном архиве. Этот вид обязателен, например, для слепых или неграмотных завещателей, поскольку они не могут собственноручно написать или прочесть текст.
· Закрытое завещание (testamento cerrado) – документ, написанный самим завещателем или по его просьбе другим лицом (например, адвокатом). Завещатель подписывает его, не раскрывая содержания нотариусу, и приносит нотариусу в запечатанном виде для официального утверждения. Нотариус лишь оформляет акт об одобрении закрытого завещания (без оглашения текста) – без этого завещание не имело бы юридической силы. После процедуры завещание возвращается завещателю (либо по его желанию может храниться у нотариуса).
Важно: если завещание закрытое и хранится у самого завещателя или доверенного лица, после смерти его нужно в краткий срок передать нотариусу. Закон обязывает лицо, у которого находится запечатанное завещание, предоставить его нотариусу в течение 3 дней с момента, когда оно узнало о смерти завещателя. Иначе существует риск, что воля покойного останется неисполненной, если документ не будет вовремя найден.
Любое завещание можно отменить или изменить. Новое завещание автоматически отменяет противоречащие части предыдущего (так называемая подразумеваемая отмена), либо можно явно указать об отмене прежних завещаний. Закрытое завещание можно отменить даже уничтожив документ (разорвав, сжёгши и т.п.). Нотариально хранящиеся завещания регистрируются в централизованной базе. Сведения о наличии завещания строго конфиденциальны при жизни завещателя, но после его смерти любой заинтересованный наследник может запросить в реестре справку о наличии завещания (Certidão sobre a existência de testamento), чтобы узнать, оставлял ли покойный завещание.
Оформление и регистрация завещания
Чтобы составить завещание, достаточно обратиться к нотариусу (государственному или частному). Процедура достаточно простая: нотариус проверит личность и дееспособность завещателя, уточнит его волю относительно имущества и оформит акт. Стоимость услуг зависит от тарифа нотариуса и сложности завещания, но обычно составляет несколько десятков евро (точных госпошлин закон не устанавливает, но ориентировочно публичное завещание может стоить порядка 150–250 евро). Все нотариально удостоверенные завещания вносятся в Центральный регистр завещаний (систему IRN), что гарантирует их обнаружение после смерти завещателя. Закрытое завещание, если оно не сдано на хранение нотариусу, в реестре фигурирует только как факт его существования (без содержания). Регистрация завещания важна – она защищает от утраты документа и от возможности скрыть его недоброжелателями.
В завещании можно назначить душеприказчика (testamenteiro) – лицо, которое будет следить за исполнением последней воли. Душеприказчик не обязан быть наследником. Если он назначен, то после смерти именно он (а не ближайший родственник) первоначально исполняет функции по управлению наследством. Однако назначение душеприказчика необязательно.
Влияние брачного режима супругов на наследство
Имущественный режим, в котором состоял брак умершего, напрямую влияет на состав наследственной массы и долю пережившего супруга. В Португалии при вступлении в брак супруги могут выбрать один из нескольких режимов имущества, наиболее распространённые из которых – режим общности приобретений (comunhão de adquiridos), режим полной общности (comunhão geral) или режим раздельности имущества (separação de bens).
- При режиме общности (полной или частичной): считается, что все совместно нажитые активы принадлежат обоим супругам в равных долях. В случае смерти одного супруга первым шагом идёт выделение доли пережившего супруга из общего имущества – так называемой меации (meação). Меация составляет 50% от всего общего имущества, независимо от того, на чьё имя формально были зарегистрированы активы. Эта половина автоматически отходит пережившему супругу как его собственность, а не как наследство. Только оставшиеся 50% общего имущества плюс любые личные (добрачные, полученные по дару/наследству) вещи покойного составят наследственную массу, которая уже делится между наследниками. Например, если супруги имели дом в совместной собственности, половина дома сразу принадлежит вдове/вдовцу по праву меации, а в наследство покойного пойдёт лишь вторая половина дома.
- При режиме раздельности имущества: у каждого супруга было своё отдельное имущество, отсутствует понятие общей собственности. Соответственно, всё имущество умершего (за исключением разве что вещей, купленных в долях) входит в наследственную массу, и переживший супруг ничего не получает автоматически. Он участвует в наследовании наравне с другими родственниками (являясь наследником первой или второй очереди, как описано выше). Практически, это означает, что доля пережившего супруга будет меньше, чем при режиме общности, где он половину забирает без участия в разделе.
Важно подчеркнуть: супруг выступает в двух ролях – как совладелец общего имущества (meeiro) и как наследник. В режиме общности он сначала отделяет свою меацию (половину) из общего состояния, а вторую половину наследует (полностью или частично) вместе с детьми или другими родственниками. В режиме раздельности роли совладельца нет, остается только роль наследника.
При расчёте наследственных долей супругу учитывается только та часть имущества, которая осталась после вычета его меации. Таким образом удаётся избежать ситуации "двойного счёта". Закон также уточняет, что если супруг наследует вместе с детьми, его доля не может быть меньше 1/4 (как упоминалось ранее), а если вместе с родителями – супруг получит не менее 2/3 наследства.
Независимо от режима, супруг в Португалии – всегда необходимый наследник, если только брак не расторгнут или супруг не признан недостойным. Гражданские партнёры (лица в незарегистрированном сожительстве, união de facto) приравниваются к супругам в части налоговых льгот (освобождены от гербового сбора), но не признаются законными наследниками по общим правилам. Поэтому, если пара просто проживает совместно без брака, партнер не унаследует ничего по закону – только через завещание можно ему что-то оставить.
Колляция: учёт прижизненных дарений при разделе наследства
Колляция – это особый принцип наследственного права, применяемый в Португалии для обеспечения равенства между потомками и супругом при разделе наследства. Суть его в следующем: если наследодатель при жизни подарил что-то наследнику (например, одному из детей), то предполагается, что это было как бы авансом из будущего наследства. При окончательном разделе такое дарение должно быть «признано» – учтено в общем балансе, чтобы не ущемить доли других наследников.
Проще говоря, закон требует “принести обратно” в наследственную массу стоимость даров, полученных от покойного его наследниками при жизни, и только потом делить наследство. Это препятствует ситуации, когда один наследник уже получил крупное имущество при жизни родителей и потом ещё раз получает равную долю из оставшегося – тем самым обойдя остальных. Колляция обычно производится в денежном выражении: ценность дара прибавляется к условной общей сумме наследства, из которой высчитываются доли, а затем одарённый наследник удерживает из своей доли стоимость полученного (или компенсирует другим деньгами). Например, если при жизни мать подарила дочери квартиру, то при разделе наследства стоимость этой квартиры будет вычтена из наследственной доли дочери или компенсирована ею другим наследникам, чтобы итогово все получили равные части.
Когда применяется колляция? Она обязательна только для дарений, сделанных наследодателем своим потомкам или супругу, которые потом выступают наследниками (то есть для обязательных наследников). Дарения посторонним людям или, скажем, зятю/невестке не подлежат колляции. Кроме того, сам наследодатель мог в момент дарения освободить одаряемого от колляции. Такая оговорка (dispensa de colação) оформляется письменно – либо прямо в договоре дарения, либо затем в завещании. Если дарение освобождено от колляции, оно не учитывается при последующем разделе. Это способ действительно выделить кому-то из наследников дополнительное имущество сверх его доли.
Однако важно: даже освобождение от колляции не должно нарушать обязательные доли других наследников. Закон устанавливает, что легитимные наследники (супруг, дети, родители) в любом случае получают свою legítиму. Поэтому, если прижизненные дарения (пусть даже с оговоркой об освобождении) превышают свободную часть наследства и ущемляют чью-то обязательную долю, другие наследники могут требовать уменьшения таких даров (через суд).
Пример: отец завещал и подарил почти всё имущество одному сыну, освободив дары от колляции. После смерти второй сын вправе потребовать восстановления своей обязательной доли – через иск о снижении дарений, выходящих за пределы квоты, которой отец мог свободно распоряжаться. Но если дарения укладываются в «квоту свободного распоряжения», то оспорить их нельзя.
Резюмируя: колляция – автоматический механизм при наследовании, призванный уравнять доли наследников, учитывая крупные подарки, полученные кем-либо из них от наследодателя. Наследникам следует иметь в виду этот принцип, планируя раздел: если вы получили в подарок недвижимость или дорогой актив от родителей, будьте готовы учесть его стоимость при расчёте долей с братьями и сёстрами.
Процедура оформления наследства
Процесс вступления в наследство и раздела имущества в Португалии достаточно формализован. Он включает несколько этапов:
1. Удостоверение круга наследников (habilitação de herdeiros) – официальное подтверждение того, кто является наследниками умершего.
2. Инвентаризация и оценка имущества – составление перечня всего наследственного имущества и его оценка.
3. Раздел наследственной массы (partilha) – распределение конкретных активов между наследниками по соглашению или через формальную процедуру.
Удостоверение наследников (Habilitação de herdeiros)
Прежде чем делить имущество, необходимо юридически подтвердить, кто имеет право наследовать. Habilitação de herdeiros – это нотариальный акт (или процедура в органах регистрации), в котором перечисляются наследники умершего и их права. По сути, это официальный документ, закрепляющий преемственность. Обычно его оформляет родственник, назначенный главой наследства (cabeça de casal) – фактический представитель наследников.
Кто такой "cabeça de casal"? Так называют лицо, временно управляющее делами наследства до раздела имущества. По закону им автоматически становится: супруг (вдова/вдовец), если он есть и принимает наследство; если супруга нет – взрослый наследник по закону ближайшей степени (чаще старший из детей); если же и таких нет, эту роль может выполнять душеприказчик (если был назначен завещанием), либо даже наследник по завещанию. Все наследники могут также договориться и выбрать другое лицо быть головой наследства. Глава наследства отвечает за текущие дела: оплату необходимых расходов, сохранность имущества, уплату налогов, подачу деклараций и пр., пока не произойдёт окончательный раздел.
Сроки: Закон не устанавливает жёсткого срока для оформления habilitação, но на практике рекомендуется сделать это в пределах 3 месяцев после смерти. Дело в том, что параллельно существует обязанность налогового уведомления (о ней далее), и если за это время наследники официально не подтвердят свои права, возможны затруднения с дальнейшей регистрацией имущества и уплатой налогов (вплоть до штрафов за просрочку).
Где оформляется: Удостоверение наследников можно сделать у нотариуса (в виде нотариальной акта) либо в специализированных службах - "Бюро наследств" (Balcão de Heranças) при регистрационных органах. В Португалии действует проект "Espaço Óbito" – единое окно, где можно сразу провести и habilitação, и регистрацию имущества, и раздел. В нотариальную процедуру потребуются документы: свидетельство о смерти, документы, подтверждающие родство (свидетельства о рождении наследников, о браке с покойным и т.д.), справка о наличии завещания или договора дарения на случай смерти (если были), а также документ об уплате гербового сбора (Imposto do Selo), если налог уже уплачен на этапе нотариального оформления. В регистровой процедуре (через Balcão de Heranças) дополнительно может потребоваться список всего имущества и проект соглашения о разделе, если он заключён.
Результатом habilitação является свидетельство о наследниках – документ, который понадобится для перерегистрации недвижимости, разблокирования банковских счетов умершего и т.п.
Раздел имущества (Partilha): дружеский или судебный порядок
После установления наследников и сбора данных об имуществе наступает ключевой этап – partilha, то есть собственно раздел наследства между наследниками. Раздел может проходить в дружеском (добровольном) порядке или в судебном (формальном) порядке, в зависимости от ситуации.
- Дружеская (мирная) partilha: возможна, когда все наследники совершеннолетние, дееспособные и согласны между собой по поводу раздела. В этом случае они могут самостоятельно договориться, кто какие конкретно активы получит, и оформить соглашение о разделе. Такое соглашение должно быть заверено нотариально (в форме публичной договора или акта). Часто наследники прибегают к помощи юриста или нотариуса для составления справедливого плана раздела, особенно если состав наследства сложный. Дружеская partilha обычно проходит быстрее и дешевле, чем судебная. Её можно оформить у любого нотариуса или через упомянутый Balcão de Heranças. Например, наследники могут решить, что один получает квартиру, другой – банковские вклады, при этом, если имущество неравноценно, вводится компенсация (torna) деньгами от одного наследника другому для выравнивания долей. После подписания договора раздела имущество регистрируется на новых владельцев.
- Судебный (формальный) раздел – процесс inventário: применяется, если между наследниками нет согласия по разделу или если среди наследников есть несовершеннолетние или недееспособные лица, за которых решения принимают опекуны. Формально такой раздел представляет собой процесс инвентаризации наследства (inventário), который сейчас в Португалии часто проводится не в суде, а у специального нотариуса, назначенного судом (по реформе 2019 года). Однако суть осталась судебной: назначается независимый юрист (адвокат) или нотариус для ведения дела, в рамках которого составляется опись всего имущества, оцениваются активы, и затем либо утверждается мировое соглашение наследников, либо, если спора не урегулировано, производится раздел по решению уполномоченного должностного лица. Inventário обязателен, когда затронуты интересы несовершеннолетних наследников – закон требует, чтобы в таком случае раздел проходил под контролем и с одобрения суда (прокурора), даже если формально он происходит у нотариуса. Также к инвентаризации прибегают, когда наследники не могут поделить имущество мирно.
Примечание: Недавно правила смягчились – даже при участии несовершеннолетних возможна “дружеская” partilha, если опекун (чаще всего родитель) получит предварительное разрешение суда на предложенные условия раздела. То есть фактически суд (орган опеки) проверит, что права ребёнка не ущемлены, и тогда раздел можно оформить нотариально без полноценного судебного разбирательства. Однако на практике это редкость – чаще имущество, где есть доли детей, делят через формальный инвентаризационный процесс.
Ограничение по времени неделимости наследства: Каждый наследник имеет право потребовать раздел сразу после открытия наследства. Нельзя навечно сохранить наследство в общедолевой собственности против воли кого-либо из наследников. Если кто-то один хочет раздела – другие не могут этому воспрепятствовать. Допускается лишь по соглашению временно (до 5 лет) отложить раздел и удерживать имущество в общей собственности, но не более. Так что избежать partilha в итоге не выйдет.
Стоимость и сроки: Дружеский раздел обычно завершает дело в считанные месяцы. Государство даже установило упрощённый тариф: к примеру, услуга "habilitação de herdeiros + partilha + регистрация" в Balcão de Heranças стоит порядка 425 евро (плюс может быть нотариальный сбор за объект недвижимости). Судебный inventário – процесс более долгий (может длиться год и более, если спорят) и дорогой, так как включает оплату услуг нотариуса/адвоката-администратора и госпошлин, часто пропорциональных стоимости имущества. Поэтому мирное соглашение всегда предпочтительнее – экономит время, деньги и сохраняет семейный мир.
После завершения partilha каждому наследнику выдаётся свидетельство о разделе, и он регистрирует полученное имущество на своё имя (земельный регистр, переоформление автомобилей и т.д.). С этого момента считается, что наследство окончательно разделено.
Налогообложение наследства: гербовый сбор и декларации
В Португалии нет классического налога на наследство, который бы рассчитывался от степени родства и сумм. Вместо этого при переходе имущества по наследству (или дарению) взимается гербовый сбор (Imposto do Selo) – фиксированный налог на передачу имущества безвозмездно. Ставка гербового сбора на наследство составляет 10% от стоимости унаследованных активов. Однако самый близкий круг родственников полностью освобождён от уплаты этого налога.
Кто платит, а кто освобождён? От гербового сбора при наследовании освобождаются супруг или партнер по фактическому союзу, дети, внуки и все потомки, а также родители, деды и прочие предки. Проще говоря, прямые родственники по нисходящей и восходящей линии, а также супруг(а) не платят 10% налог вовсе. Все остальные наследники (братья, племянники, племянницы, другие родственники или вообще посторонние лица, назначенные в завещании) – обязаны заплатить гербовый сбор 10% с полученного ими наследства. Например, если человек завещал своему племяннику дом стоимостью 200 тыс. евро, племянник должен будет уплатить 20 тыс. евро налога. А вот если тот же дом унаследует сын – налог будет 0 евро (полное освобождение).
Декларирование наследства в налоговые органы: Независимо от того, есть налог к уплате или наследники освобождены, необходимо подать декларацию о полученном наследстве. Эту обязанность закон возлагает на главу наследства (cabeça de casal). Он должен уведомить Налоговое управление о смерти и составе наследства до конца 3-го месяца после смерти. Например, если смерть произошла 10 марта, декларацию нужно подать до 30 июня. Для этого используется специальный бланк – Модель №1 Imposto do Selo и приложений к нему. В декларации перечисляются все наследники, их отношения к умершему, а также все имущество, подлежащее налогообложению (иное имущество тоже указывается, хотя бы для информации).
Стоит подчеркнуть: даже наследники, освобождённые от налога, обязаны декларировать имущество. То есть, если сын унаследовал банковский счёт, он налог не платит, но сведения о сумме на счёте всё равно должны быть включены в декларацию. Налоговики рассчитывают, какой теоретически налог положен, и затем применяют льготу (освобождение) для супруга/детей. Неподача декларации может грозить штрафом, поэтому важно соблюсти срок.
Что облагается налогом: Гербовый сбор взимается не со всего, а только с определённых видов активов. В частности, облагаются: - Недвижимость (квартиры, дома, земельные участки) – налог считается с кадастровой стоимости (VPT) объекта. - Ценные движимые вещи, требующие регистрации – автомобили, мотоциклы, яхты, зарегистрированное оружие и т.п. – налог с рыночной стоимости или оценочной (берётся больший). - Прочие ценности – банковские счета, инвестиционные портфели (акции, облигации), драгоценные металлы, произведения искусства и т.п. – налог со счётных остатков или оценочной стоимости. - Бизнесы и доли в компаниях – также подлежат оценке.
Не облагаются: личные вещи (одежда, мебель), авторские права, пенсии по случаю потери кормильца и т.п. Также не облагаются долги – хотя наследники получают не только активы, но и долги, сам налог берётся только с положительной стоимости наследства.
Налоговое управление, получив декларацию, выносит решение о сумме гербового сбора к уплате (если он положен) и направляет cabeça de casal уведомление. Уплатить налог обычно нужно единовременно в течение 2 месяцев после получения уведомления. Однако если сумма крупная (более 1000 евро), разрешается рассрочка – первую часть (минимум 1/4) платят через 2 месяца, оставшееся – равными долями каждые полгода. При желании уплатить всю сумму сразу предоставляется небольшая скидка (0,5% на последующие платежи). Если наследник не согласен с расчётом стоимости и суммой налога, он вправе оспорить уведомление в течение 2 месяцев, предоставив свои обоснования оценки.
Кроме гербового сбора, есть ещё один возможный налоговый аспект: если в составе наследства есть значительная недвижимость, то наследственная масса как единое целое может облагаться дополнительным ежегодным налогом на имущество (AIMI). Этот налог взимается, если суммарная кадастровая стоимость недвижимости, остающейся на балансе неподелённого наследства, превышает 600 тыс. евро. Ставки AIMI прогрессивные (0,7% от суммы свыше €600k до 1 млн, 1% – от 1 до 2 млн, 1,5% – свыше 2 млн). Однако как только наследники разделят недвижимость и оформят в личную собственность, они будут каждый платить обычный налог на свою долю, а общий AIMI перестанет применяться. Поэтому, если наследство включает дорогую недвижимость, есть смысл не затягивать с разделом, чтобы не платить повышенный налог как "неразделённая наследственная масса".
Наконец, налог на доходы (IRS) наследники не платят с самого факта наследования – полученное имущество не считается доходом. Но в дальнейшем, если эти активы приносят доход (например, сдана в аренду унаследованная квартира, получаются проценты с банковского вклада или продано унаследованное имущество с прибылью), такие доходы декларируются в общем порядке.
Обязательная опись при наличии несовершеннолетних наследников
Как отмечалось, если среди наследников есть дети, не достигшие 18 лет, либо недееспособные лица под опекой, процесс наследования проходит под особым контролем государства. Исторически в Португалии существовало понятие “обязательного опекунского инвентаря” (inventário orfanológico) – это когда наследство с участием несовершеннолетнего должно было обязательно описываться и делиться через суд. В 90-х годах закон несколько смягчили, но суть сохранилась: интересы ребёнка должны быть защищены решением суда или прокуратуры.
Практически это означает: если умерший оставил имущество несовершеннолетнему сыну/дочери, то родители (опекуны) не могут просто разделить наследство по своему усмотрению – им нужно либо провести судебный процесс инвентаря, либо получить специальное разрешение от суда на любой предлагаемый раздел]. Даже отказ от наследства от имени ребёнка родители не вправе сделать без санкции суда – сначала суд проверит, выгодно ли это ребёнку. Аналогично, продать имущество, причитающееся ребёнку, родители смогут только с одобрения органов опеки. Все эти меры – чтобы опекуны не навредили имущественным правам подопечных.
Таким образом, обязательная инвентаризация применяется во всех случаях, когда в наследстве участвуют несовершеннолетние или недееспособные. Чаще всего запускается формальный процесс inventário, где суд (через нотариуса) произведёт раздел, учитывая интересы ребёнка. Если же совершеннолетние наследники хотят договориться полюбовно, им придётся представить своё соглашение в суд для утверждения. Без этого раздел будет недействителен. В результате, имея в числе наследников детей, будьте готовы к более сложной процедуре и участию прокуратуры.
Заметим, что и при отсутствии споров взрослые наследники могут добровольно выбрать судебный порядок – например, если имущество очень сложное, они могут предпочесть назначить внешнего администратора. Но это скорее исключение. В большинстве случаев, если все дееспособны и согласны, инвентаря можно избежать.
Практические советы наследникам и завещателям
1. Планируйте наследство заранее. Если у вас есть конкретные пожелания о том, кому и что из вашего имущества должно достаться, составьте завещание. Это особенно важно для сожителей (партнёров вне брака) или при желании оставить что-то дальним родственникам или вовсе не родственникам – без завещания они ничего не получат. Завещание поможет также избежать споров между наследниками, чётко указав вашу волю. Обратитесь к нотариусу, это несложно и относительно недорого. Помните про обязательные доли: вы не можете полностью исключить супругу или детей, но свободной третью имущества вправе распорядиться по своему усмотрению. Если хотите лишить кого-то из обязательных наследников даже его законной доли – закон допускает это только в исключительных случаях через процедуру лишения права наследства (diserdação) по строгим основаниям (например, совершение преступления против вас). Проконсультируйтесь с юристом, если возникла такая ситуация.
2. Всегда фиксируйте крупные дарения. Если при жизни вы решили подарить имущество одному из потенциальных наследников (например, квартиру сыну), обговорите в договоре дарения, считать ли это авансом наследства или нет. Стандартно дарение ребёнку подразумевается с колляцией, но вы можете прописать «com dispensa de colação», что означает – этот подарок не будет учитываться при разделе наследства. Учтите, однако: если таким подарком вы фактически ущемили доли других детей, после вашей смерти им проще будет оспорить чрезмерный дар, несмотря на оговорку. Лучше дарить в пределах той доли, которой вы могли свободно распорядиться.
3. Соберите информацию об имуществе. Наследникам рекомендуется как можно раньше получить полную картину наследства: какие счета, недвижимость, кредиты, долги были у умершего. Иногда родственники могут не знать обо всех активах покойного. В Португалии есть инструменты вроде запроса в банк Португалии о счетах покойного, проверки реестра недвижимости (Registo Predial) и др. Полный список нужен и для налоговой декларации, и для справедливого раздела. Не забудьте про долговые обязательства: наследники отвечают по долгам умершего в пределах стоимости унаследованного имущества, но они могут и отказаться от наследства, если долгов больше, чем активов.
4. Соблюдайте сроки подачи деклараций. Как отмечено, на уведомление налогового управления (Finanças) отводится три месяца. Не пропустите этот срок. Даже если налог платить не нужно, декларацию всё равно подают. Если сомневаетесь, какие формы заполнить, лучше обратиться к бухгалтеру или в службу Loja do Cidadão. Штрафы за несвоевременную подачу могут составлять от 200 евро и выше.
5. Оцените имущество правильно. Для целей уплаты гербового сбора налоговая сама определит стоимость недвижимости по кадастру, а машины/лодки – по рыночной оценке. Но для внутреннего раздела наследникам нужно договориться о ценности имущества. Например, кому достанется дом, а кому – вклад в банке? Чтобы честно разделить, оцените дом близко к реальной цене. Лучше заказать независимую оценку недвижимости, чем потом спорить. Учтите, что если дело дойдёт до судебного инвентаря, официальную оценку назначит нотариус, и она будет обязательна для расчётов. Также, занижая стоимость имущества в соглашении о разделе, вы можете сэкономить на нотариальных тарифах или налоге, но при последующей продаже могут возникнуть вопросы уплаты налога на прирост (будет большая разница между оценкой и ценой продажи).
6. Избегайте совместного владения имуществом после наследства. Нередки случаи, когда наследники решают “не дробить” имущество – например, три брата унаследовали дом и решили оставить его в общей долевой собственности, чтобы потомки жили или сдавали. Однако это может привести к конфликтам в будущем и затрудняет управление активом. Закон позволяет в соглашении отложить раздел, но советуем оформлять всё же имущество конкретно на кого-то одного с выплатой компенсаций другим, либо продавать и делить деньги. Совместное владение усложняет продажу в будущем, требует согласия всех для распоряжения, а при разногласиях всё равно придётся идти к судье за разделом.
7. Будьте готовы к расходам. Хотя прямого налога на наследство для близких нет, некоторые расходы неизбежны. Заранее прикиньте: нотариальные услуги (за habilitação, за удостоверение соглашения о разделе), судебные издержки (если будет inventário), услуги адвоката (при споре лучше нанять специалиста), пошлины за переоформление недвижимости (регистрационный сбор обычно около 75 евро за объект) и т.д. Если наследство включает недвижимость, имейте в виду ежегодный налог на недвижимость (IMI) – с года, следующего за годом смерти, платят уже наследники (если дом ещё не разделён, налоговое уведомление придёт на имя "Herança indivisa de …", и платить придётся сообща, либо cabeça de casal с последующим разделом затрат). Также если имущество долго остаётся неделённым и крупное, возможен налог AIMI, как говорилось.
8. Продумывайте, как покрыть долги и расходы. Из наследства часто нужно оплачивать кредиты умершего, его похороны, последние счета. Если на счетах покойного недостаточно средств, наследникам придётся оплатить это из своего кармана, но с правом потом возместить из имущества. На этапе до раздела глава наследства может, например, выплатить из общих денег долг за квартиру, чтобы не набегали проценты. Эти выплаты учитываются при финальном разделе – кто понёс расход, тому компенсируется. Поэтому сохраняйте все квитанции. Если предстоят крупные траты (например, ипотека), возможно, имеет смысл продать какой-то актив из наследства, вместо того чтобы нести личные убытки.
9. Учитывайте интересы несовершеннолетних. Если вы опекун ребёнка, унаследовавшего имущество, помните о необходимости разрешений от суда на любые сделки. Нельзя просто продать дом, принадлежащий ребёнку, даже если это в его интересах – нужно официальное разрешение. Деньги ребёнка также должны храниться и тратиться под контролем. С другой стороны, ребёнок, когда достигнет 18 лет, имеет право пересмотреть действия своего опекуна: если, например, родитель без разрешения принял за него наследство или отказался от него, ребёнок по совершеннолетии может эти сделки отменить. Так что действуйте прозрачно и в рамках закона, чтобы потом не возникло проблем.
10. Решайте споры мирно. Практика показывает, что судебные тяжбы по наследству могут затянуться на годы и привести к отчуждению между родственниками. Поэтому постарайтесь найти компромисс при разделе. Может быть полезно привлечь независимого оценщика или медиатора, чтобы все чувствовали справедливость. Помните, что каждый наследник в итоге хочет получить свою честную часть – если кто-то чувствует себя обделённым, лучше пересмотреть раздел, чем тратиться на суд. И, конечно, заранее оформленное завещание с чёткими указаниями от покойного часто помогает избежать споров – уважайте волю умершего, если она известна.
Наследственное дело – сложный многоэтапный процесс, но зная основные правила и действуя в рамках закона, можно пройти его с минимальным стрессом. Португальское законодательство достаточно подробно регламентирует порядок наследования, что даёт базу для защиты прав всех сторон, главное – пользоваться этими нормами грамотно и своевременно. Пусть изложенные рекомендации помогут вам ориентироваться в этой процедуре и принять верные решения.
Давид Гликштейн, менеджер. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны?
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям:
в) ведение судебных споров (споры в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, третейских судах);
д) коммерческая практика (правовое сопровождение бизнеса по различным вопросам);
е) юридическая помощь по уголовным делам (как правило, связанным с предпринимательской деятельностью);
ж) защита активов компаний и собственников бизнеса.
Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалам в Разделе "Статьи".
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Будем рады увидеть вас среди наших клиентов!
Звоните или пишите прямо сейчас!
Телефон +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com
Юридическая фирма "Ветров и партнеры"
