Уведомление ФНС об адресах-идентификаторах: кто обязан отчитываться

Федеральный закон № 283-ФЗ дополнил закон о валютном регулировании статьёй 12.1 об отчётах в налоговые органы по операциям через адреса-идентификаторы вне цифровых депозитариев. Часть 1 статьи 12.1 прямо разрешает резидентам открывать такие адреса без ограничений с 1 сентября 2026 года, а сама обязанность по отчётам вступает в силу 1 мая 2027 года - через двести семьдесят дней после официального опубликования закона.

Это новая обязанность, по которой нет ни устоявшейся практики, ни привычки. Конкретный порядок, формы и сроки раскрываются подзаконными актами, которые продолжают приниматься. Ниже разобрано, кто попадает под требование, как определить наличие обязанности и что делать при её обнаружении задним числом.

Кто обязан отчитываться об операциях?

Обязанность распространяется на резидентов, совершающих операции через адреса-идентификаторы вне цифровых депозитариев. Ключевой признак - совершение операций вне регулируемой инфраструктуры хранения и учёта. Операции через включённые в регулируемый контур организации отражаются иначе.

Связь отчётности с подтверждением расходов разобрана в материале о документальном подтверждении. Резидентство определяется по общим правилам налогового законодательства и не совпадает с гражданством. Лицо, фактически находящееся в России установленное количество дней в течение периода, признаётся налоговым резидентом со всеми вытекающими обязанностями независимо от гражданства.

Частая ошибка - считать, что обязанность возникает только при выводе средств в рубли. Отчётность касается операций, а не только их результата в фиатной валюте. Обмен одного актива на другой также является операцией и попадает в контур отчётности при соблюдении установленных условий.

При консультировании частного владельца активов (Центральный ФО, осень 2026) выяснилось, что операции совершались через несколько адресов, часть из которых находилась вне регулируемой инфраструктуры. Объём обязанностей по отчётности оказался существенно шире первоначальной оценки клиента.

Определить наличие обязанности по общему описанию нормы затруднительно: значение имеет характер инфраструктуры, через которую совершаются операции, и статус самого лица.

Какие сведения и в какой форме представляются?

Состав сведений и формы устанавливаются подзаконными актами. По общему правилу отчётность охватывает данные об операциях: даты, суммы, характер операции и сведения, позволяющие её идентифицировать. Требование не сводится к однократному уведомлению об открытии адреса - речь идёт о регулярной отчётности по операциям.

Практическая сложность - сбор данных. Если операции совершались через несколько площадок и собственные кошельки, история распределена по разным источникам. Восстановление её задним числом занимает недели, тогда как регулярная выгрузка требует нескольких минут.

Для подготовки отчётности потребуется:

• Перечень всех адресов, через которые совершались операции за период.
• Полная выгрузка истории операций по каждому адресу.
• Сведения о статусе инфраструктуры: регулируемая или нет.
• Документы, подтверждающие основания приобретения активов.
• Данные о курсе на даты операций из проверяемого источника.

Неочевидный риск - утрата доступа к истории. При прекращении деятельности площадки выгрузка становится недоступной, а восстановить данные другим способом обычно невозможно. Регулярная выгрузка снимает эту проблему полностью.

Что грозит за неподачу отчётности?

Изменения в Кодекс об административных правонарушениях внесены Федеральным законом от 04.08.2026 № 295-ФЗ. Практика применения на сентябрь 2026 года не сформирована, поэтому оценка последствий даётся с указанием на неопределённость.

Помимо санкции значение имеет второй контур - налоговый. Неотражённые операции создают вопрос о полноте исчисления налога. При выявлении операций контролирующим органом позиция налогоплательщика, не подававшего отчётность, слабее, чем позиция того, кто отчитывался и допустил ошибку в расчёте.

Многие недооценивают источники информации налогового органа. Сведения поступают не только от самого налогоплательщика: банковские операции, данные регулируемых площадок и обмен информацией дают контролирующим органам основания для запросов. Отсутствие отчётности не означает отсутствия сведений.

Решение о том, подавать ли отчётность за прошедшие периоды и в каком объёме, принимается расчётом, а не по общему принципу. Здесь важны и объём операций, и наличие подтверждающих документов.

Отдельного внимания требует ситуация с иностранными площадками. Резидент, совершающий операции через зарубежный сервис, не освобождается от обязанностей по отчётности: они определяются его статусом, а не местом регистрации контрагента. При этом получение данных от иностранной площадки бывает затруднено, что делает регулярную выгрузку не рекомендацией, а необходимым условием исполнимости обязанности.

Три сценария по объёму операций

Сценарий первый: единичные операции через регулируемую площадку. Приоритет - определить, возникает ли обязанность вообще. Задачи: установить статус инфраструктуры, оценить характер операций. Срок - несколько дней. Затраты минимальны, и часто выясняется, что дополнительной отчётности не требуется.

Сценарий второй: регулярные операции через собственные кошельки. Приоритет - организация сбора данных и подготовка отчётности. Задачи: собрать историю по всем адресам, настроить порядок регулярной выгрузки, подготовить отчётные документы. Срок - от двух недель на первый период, далее - в рабочем режиме.

Сценарий третий: получено требование налогового органа. Приоритет - подготовленный ответ в срок. Задачи: разобрать фактуру, оценить объём обязательств, сформулировать позицию. Срок ограничен требованием. Ответ фиксирует позицию, изменить её впоследствии затруднительно.

Для организации регулярного сбора данных потребуется:

• Назначенное ответственное лицо с описанием его обязанностей.
• Регламент выгрузки истории операций с периодичностью и порядком хранения.
• Перечень используемых адресов с указанием статуса инфраструктуры.
• Порядок фиксации оснований приобретения по каждой операции.
• Механизм проверки актуальности требований на дату отчётного периода.

Регламент без назначенного ответственного не работает: обязанность вспоминается в момент получения требования, когда сроки уже ограничены. Это организационный, а не юридический вопрос, но именно он определяет исполнимость всей конструкции.

Как отчётность связана с подтверждением расходов

Данные, собираемые для отчётности, одновременно образуют базу для подтверждения расходов при определении налоговой базы. Это означает, что затраты на организацию сбора окупаются дважды: исполнением обязанности по отчётности и возможностью считать налог с разницы, а не со всей суммы поступлений.

Практический вывод - собирать нужно больше, чем требует форма отчётности. Помимо сведений об операции сохраняются документы об основаниях приобретения, платёжные документы и данные о курсе. Форма отчётности может не требовать этих сведений, но при налоговой проверке они определяют размер обязательства.

Частая ошибка - разделять эти задачи между разными лицами без общего порядка. Отчётность готовит одно подразделение, налоговый учёт ведёт другое, а данные собираются дважды и по разным правилам. Единый порядок сбора решает обе задачи с меньшими затратами.

Как выстроить порядок, чтобы вопрос не возникал

Базовое правило - регулярная выгрузка истории операций и её хранение вместе с документами о приобретении активов. Это решает одновременно две задачи: отчётность и подтверждение расходов при определении налоговой базы. Стоимость такой дисциплины несопоставима с последствиями её отсутствия.

Для компаний добавляется вопрос ответственного лица и регламента. Обязанность по отчётности не исполняется сама по себе: нужен человек, отвечающий за сбор данных, и порядок, описывающий, что и когда делается. Без этого обязанность вспоминается в момент получения требования.

Поскольку подзаконные акты продолжают приниматься, порядок стоит выстраивать с запасом на изменение параметров. Регламент, где формы и сроки зафиксированы жёстко, требует переработки при каждом изменении требований регулятора.

Частые вопросы

1. Нужно ли сообщать в налоговую о криптокошельке?

Статья 12.1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», введённая законом 283-ФЗ, обязывает резидентов представлять в налоговые органы по месту учёта отчёты о совершении операций с цифровыми валютами через адреса-идентификаторы, не администрируемые цифровыми депозитариями, с приложением подтверждающих документов. Обязанность вступает в силу 1 мая 2027 года. Порядок устанавливает Правительство по согласованию с Банком России.

2. Возникает ли обязанность, если средства не выводились в рубли?

Да, отчётность касается операций, а не только их результата в фиатной валюте. Обмен одного цифрового актива на другой также является операцией и попадает в контур отчётности при соблюдении установленных условий, несмотря на отсутствие рублёвого поступления.

3. Что делать, если операции были, а отчётность не подавалась?

Оценить объём обязательств и принять решение о добровольном уточнении расчётом. Уточнение снимает часть рисков, но привлекает внимание к периоду, поэтому решение принимается после оценки объёма операций, качества документов и вероятности выявления без подачи.

4. Как налоговая узнает об операциях?

Сведения поступают из нескольких источников: банковские операции, данные регулируемых площадок, обмен информацией. Отсутствие поданной отчётности не означает отсутствия у контролирующего органа оснований для запроса пояснений по конкретным операциям.

5. Где смотреть актуальные формы и сроки?

Порядок, формы и сроки устанавливаются подзаконными актами, которые продолжают приниматься. Проверять требования нужно на дату конкретного отчётного периода, а не ориентироваться на описание, актуальное на момент возникновения обязанности.

Обязанность резидентов отчитываться об операциях через адреса-идентификаторы вне цифровых депозитариев - новое требование, по которому нет ни практики, ни привычки. Основная практическая задача - организация сбора данных, поскольку восстановление истории задним числом занимает недели и не всегда возможно.

Юристы «Ветров и партнёры» определяют состав обязанностей по отчётности, готовят документы, оценивают риски по прошедшим периодам и представляют интересы при налоговых проверках операций с цифровыми активами.

9 сентября 2026 года