Налоговая спрашивает об источниках доходов на крупные покупки: как отвечать

Вменение дохода на основании расходов - это подход, при котором налоговый орган определяет недоимку по НДФЛ исходя из стоимости приобретённого физическим лицом имущества, а не из подтверждённых денежных поступлений. По состоянию на июль 2026 года запрос налоговой об источниках доходов получают трудоспособные неработающие граждане, купившие дорогие квартиры, автомобили и водный транспорт. Правовое основание вызова - подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ, основание истребования документов - статья 93.1 НК РФ.

Практика началась в Москве и уже вышла за её пределы. Инспекции сопоставляют данные о зарегистрированном имуществе с отсутствием официального дохода и предлагают пояснить происхождение денег. Для собственников бизнеса, живущих на дивиденды, накопления или арендный доход, это новый контур риска: доначисление НДФЛ, штрафы по статьям 119 и 122 НК РФ, внесудебное списание задолженности со счетов.

Налоговые запросы об источниках доходов: что происходит в 2026 году

Инспекции направляют физическому лицу два документа подряд: требование о представлении документов, затем уведомление о вызове для дачи пояснений. В требовании фиксируется формулировка об отсутствии источника дохода, соотносимого с расходами на приобретение имущества и транспортных средств. Запрашивают выписки по счетам и документы, поданные в банк для получения кредита или ипотеки.

Масштаб кампании подтверждают официальные данные. По информации УФНС России по Москве, в 2025 году работа с трудоспособными неработающими гражданами принесла бюджету более 9 млрд рублей: почти 64 тыс. человек формализовали источники получения денежных средств, 29 тыс. дополнительно задекларировали доходы от операций с имуществом с доначислением свыше 2 млрд рублей. В первом квартале 2026 года в Москве насчитывалось около 948 тыс. трудоспособных граждан, не относившихся ни к занятым, ни к безработным.

Аналогичные мероприятия идут в Московской области, Пермском крае и Татарстане: инспекции выявляют владельцев пяти и более квартир и приглашают на комиссии, предлагая подать 3-НДФЛ за 2023-2025 годы. Требования направляются вне рамок налоговых проверок - процедурная деталь, определяющая объём обязанностей налогоплательщика.

Почему расходы сами по себе не создают базу по НДФЛ?

Объектом обложения НДФЛ является полученный доход, а не израсходованные средства (статья 209 НК РФ). ФНС России в письме от 16.11.2015 № БС-4-11/20019@ указала: приобретение имущества подтверждает лишь то, что налогоплательщик понёс расходы, и не подтверждает получение дохода в сумме, равной израсходованным средствам. Служба опиралась на Обзор судебной практики № 2 (2015), утверждённый Президиумом ВС РФ 26.06.2015.

В том же письме служба указала: для систематического контроля за полнотой отражения доходов с учётом расходов необходимо внести соответствующие положения в Налоговый кодекс. В отношении физических лиц таких положений нет и в июле 2026 года. Контроль за соответствием расходов доходам установлен только для государственных служащих и приравненных к ним лиц Федеральным законом от 03.12.2012 № 230-ФЗ и на остальных граждан не распространяется. Вменение дохода по расходам работает не как основание доначисления, а как повод для сбора доказательств незадекларированного дохода.

Расчётный метод по подпункту 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ здесь тоже не работает: он рассчитан на налогоплательщиков, обязанных вести учёт доходов и расходов, а гражданин без статуса индивидуального предпринимателя такой обязанности не несёт.

Позиция закреплена судебным актом. Верховный Суд РФ определением от 10.11.2015 № 57-КГ15-8 отменил решения судов, поддержавших инспекцию, которая расчётным методом доначислила НДФЛ гражданину за покупку автомобиля, и в иске отказал. Эта позиция вошла в Обзор № 2 (2015) и в основу разъяснения ФНС России.

Отсюда логика запросов: инспекция ищет не расход, а доход, который расходом обнаружен. В уведомлениях ставятся три вопроса - откуда деньги на покупку, сдаётся ли имущество в аренду, приносят ли доход транспортные средства.

Как налоговая видит крупные покупки физического лица

Сведения о зарегистрированном имуществе поступают в инспекции автоматически. Росреестр, органы ГИБДД и ГИМС МЧС обязаны сообщать данные о регистрации недвижимости и транспортных средств, а также о их владельцах, в течение 10 дней со дня регистрации (статья 85 НК РФ). Информацию о наличии счетов, вкладов и об остатках денежных средств банки представляют по мотивированному запросу инспекции (статья 86 НК РФ).

Дополнительные источники сведений выходят за периметр НК РФ, но их значение переоценивают. Обязательный контроль операций по Федеральному закону от 07.08.2001 № 115-ФЗ работает в интересах Росфинмониторинга и сам по себе не даёт налоговым органам доступа к счетам и не является основанием для доначисления НДФЛ. Инспекции анализируют объявления о сдаче жилья и обращения нанимателей. Отдельный риск - расхождение между справкой о доходах, поданной в банк для кредита, и налоговой отчётностью.

Что делать при получении требования и вызова в инспекцию?

Отвечать нужно письменно и в срок, но объём ответа определяется основанием запроса. Вне рамок проверки инспекция вправе истребовать документы только относительно конкретной сделки, указав сведения, позволяющие её идентифицировать (пункты 2 и 3 статьи 93.1 НК РФ). Требование обо всех операциях за три года этому условию не отвечает и может быть отклонено мотивированным отказом.

Сроки зависят от основания. По требованию о конкретной сделке вне рамок проверки (пункт 2 статьи 93.1 НК РФ) отводится десять рабочих дней со дня получения, по требованию в рамках встречной проверки (пункт 1 той же статьи) - пять рабочих дней; в тот же срок допустимо уведомить об отсутствии документов или заявить о продлении (пункт 5 статьи 93.1 НК РФ). Пояснения при камеральной проверке представляются в течение пяти рабочих дней (пункт 3 статьи 88 НК РФ). Санкции невелики, но фиксируются: 200 рублей за каждый непредставленный документ (пункт 1 статьи 126 НК РФ), 1000 рублей для физического лица за отказ представить сведения о сделке (пункт 2 статьи 126 НК РФ), 5000 рублей за несообщение информации и 20 000 рублей при повторе в течение календарного года (статья 129.1 НК РФ).

Вызов на пояснения оформляется уведомлением на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ; основания вызова конкретизированы письмом ФНС России от 02.12.2021 № ЕА-4-15/16838@. Ответственность за неявку налоговые органы обосновывают частью 1 статьи 19.4 КоАП РФ - предупреждение или штраф от 500 до 1000 рублей для граждан, хотя применимость этой нормы к вызову физического лица для пояснений остаётся спорной. При вызове свидетелем по статье 90 НК РФ статья 128 НК РФ предусматривает 1000 рублей за неявку и 3000 рублей за отказ от дачи показаний. Ответственности за отказ давать пояснения лицом, вызванным не в качестве свидетеля, НК РФ не устанавливает.

Главный риск не в штрафе, а в содержании пояснений: устный ответ о том, что квартира иногда сдавалась знакомым, создаёт доказательство, которое придётся опровергать. Пояснения готовятся письменно и строго по предмету запроса.

Описанный порядок применим к типовым ситуациям. Конкретный запрос требует анализа основания истребования, состава запрошенных документов и уже имеющихся у инспекции сведений. Ошибка в первом ответе фиксирует позицию, изменить которую на этапе возражений почти невозможно.

Доначисление НДФЛ, штрафы и уголовные риски при вменении дохода

Базовый сценарий - доначисление НДФЛ, пени по статье 75 НК РФ и штраф 20 процентов от недоимки, а при доказанном умысле 40 процентов (статья 122 НК РФ). Если декларация 3-НДФЛ не подана, добавляется штраф по статье 119 НК РФ: 5 процентов от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов и не менее 1000 рублей.

Ставка зависит от вида дохода. Арендные поступления попадают в основную налоговую базу с пятиступенчатой прогрессией по пункту 1 статьи 224 НК РФ: 13 процентов до 2,4 млн рублей, 15 процентов до 5 млн, 18 процентов до 20 млн, 20 процентов до 50 млн и 22 процента свыше 50 млн рублей за год. Доходы от продажи имущества и стоимость полученного в дар имущества, кроме ценных бумаг, образуют отдельные базы со ставками 13 и 15 процентов и порогом 2,4 млн рублей (пункт 6 статьи 210 НК РФ).

Непредставление документов о происхождении средств переводит спор в плоскость арифметики. При покупке имущества на 30 млн рублей и выводе о незадекларированном доходе НДФЛ исчисляется по ставкам до 22 процентов, а штраф при умысле составит 40 процентов недоимки. Восстановить доказательства происхождения денег спустя три года после сделки, как правило, невозможно.

Порядок взыскания изменился принципиально. С 1 ноября 2025 года бесспорная задолженность граждан без статуса индивидуального предпринимателя взыскивается во внесудебном порядке - статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ. Судебный порядок сохраняется, только если подано заявление о перерасчёте или жалоба. Пассивность после получения решения означает списание денег со счёта без суда. Обратный инструмент - положительное сальдо единого налогового счёта: непрерывное сальдо со дня срока уплаты до дня вынесения решения исключает штраф в покрытой части (пункт 4 статьи 122 НК РФ), но недоимку и пени не отменяет.

Уголовный порог достигается быстрее, чем кажется. Недоимка по НДФЛ свыше 2,7 млн рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд образует крупный размер по статье 198 УК РФ, свыше 13,5 млн рублей - особо крупный. Полное возмещение недоимки, пеней и штрафа освобождает от ответственности лицо, впервые совершившее деяние.

Если пояснения уже направлены, а результат неудовлетворителен, приходится работать с зафиксированной позицией. Аудит правовой позиции до подачи возражений стоит дешевле спора в суде.

Как подтвердить источник средств и снять налоговый риск заранее?

Доначисление исключается, если гражданин документально подтверждает легальное происхождение денег: накопления прошлых лет, продажу имущества, дарение, наследство, заём, дивиденды. Инспекция оценивает не статус неработающего, а доказуемость источника, и подтверждённый источник снимает вопрос о расходах.

Дарение внутри семьи - самое простое основание. Доходы в денежной и натуральной формах, полученные в дар от члена семьи или близкого родственника, НДФЛ не облагаются (пункт 18.1 статьи 217 НК РФ). Освобождение доказывается договором дарения, подтверждением родства и движением денег по счетам.

Заём требует встречной проверки. Инспекция истребует документы у второй стороны сделки по пункту 2 статьи 93.1 НК РФ и оценивает платёжеспособность заимодавца. Договор без банковских проводок и при отсутствии у заимодавца сопоставимого дохода переквалифицируется в безвозмездное получение средств.

Арендный доход лучше вывести из тени заранее. Доступны три режима: НДФЛ с подачей декларации 3-НДФЛ, налог на профессиональный доход по ставке 4 процента от физических лиц и 6 процентов от организаций (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ), регистрация ИП на упрощённой системе. Ключевое ограничение НПД: режим применим к сдаче жилых помещений и не распространяется на нежилую и коммерческую недвижимость, включая апартаменты и машино-места, - доход от них облагается НДФЛ либо требует статуса предпринимателя. Сдача жилья, приобретённого для личных нужд, сама по себе не образует незаконного предпринимательства (пункт 2 постановления Пленума ВС РФ от 18.11.2004 № 23), но систематическая сдача нескольких объектов квалифицируется иначе - вплоть до штрафа от 500 до 2000 рублей по части 1 статьи 14.1 КоАП РФ.

Алгоритм действий при получении запроса.

1. Зафиксировать дату получения требования и рассчитать срок ответа.

2. Определить основание: камеральная проверка, конкретная сделка или вызов на пояснения.

3. Сопоставить перечень запрошенных документов с полномочиями инспекции по статье 93.1 НК РФ.

4. Собрать документы о происхождении средств и подготовить письменные пояснения по предмету запроса.

5. Оценить целесообразность уточнённой декларации 3-НДФЛ до составления акта и обеспечить положительное сальдо ЕНС.

Срок давности ограничивает претензии: привлечь к ответственности можно в течение трёх лет со дня окончания налогового периода (статья 113 НК РФ), а выездная проверка охватывает три календарных года до года вынесения решения о её проведении (пункт 4 статьи 89 НК РФ).

Частые вопросы

1. Может ли инспекция доначислить НДФЛ только на основании стоимости купленной квартиры?

Нет, сам факт расходов не является объектом обложения НДФЛ и не подтверждает получение дохода в равной сумме. Такую позицию ФНС России закрепила в письме от 16.11.2015 № БС-4-11/20019@ со ссылкой на обзор судебной практики Президиума ВС РФ. Доначисление правомерно только при выявлении конкретного незадекларированного дохода: арендных платежей, вознаграждения, выручки от продажи имущества.

2. Обязан ли гражданин отвечать на требование о документах вне рамок налоговой проверки?

Обязанность возникает только в отношении документов и информации по конкретной сделке, идентифицированной в требовании (пункты 2 и 3 статьи 93.1 НК РФ). Требование о представлении всех выписок и договоров за несколько лет без указания сделки этому условию не соответствует. Отказ нужно оформлять мотивированным письмом в тот же пятидневный срок, а не игнорировать запрос.

3. Нужно ли платить НДФЛ с денег, подаренных близким родственником?

Нет, доходы в денежной форме, полученные в дар от члена семьи или близкого родственника, освобождены от НДФЛ пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ. Освобождение придётся подтвердить: договором дарения, документами о родстве и банковскими выписками о переводе. Дарение от иных лиц облагается НДФЛ у получателя по ставкам 13 и 15 процентов с порогом 2,4 млн рублей за год.

4. За какой период инспекция может доначислить НДФЛ физическому лицу?

Ответственность применяется в пределах трёх лет со дня окончания налогового периода, в котором совершено нарушение (статья 113 НК РФ), а выездная проверка охватывает три календарных года до года вынесения решения о её проведении. Для уголовной квалификации по статье 198 УК РФ размер недоимки считается за период в пределах трёх финансовых лет подряд, порог крупного размера - свыше 2,7 млн рублей.

5. Как легализовать доход от сдачи квартиры с минимальной нагрузкой?

Для физического лица без статуса предпринимателя самый низкий тариф даёт налог на профессиональный доход: 4 процента при поступлениях от физических лиц и 6 процентов от организаций. Альтернативы - НДФЛ по прогрессивной шкале с подачей декларации 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года или регистрация ИП с упрощённой системой. Выбор зависит от числа объектов, состава арендаторов и планов на продажу имущества.

Механизм вменения дохода по расходам не имеет прямого основания в Налоговом кодексе и опровергнут позицией ВС РФ, но работает как инструмент выявления незадекларированных доходов. Исход спора определяет одно обстоятельство: наличие документов о происхождении средств на момент ответа на первое требование.

Юристы "Ветров и партнёры" сопровождают налоговые споры физических лиц и собственников бизнеса: отвечают на требования инспекций, готовят пояснения об источниках средств, оспаривают доначисления НДФЛ и выстраивают структуру владения личными активами с учётом налоговых последствий.

30 июля 2026 года