Ввоз БАД из недружественных стран: пошлина 35% и риски для импортёров

Повышенная ввозная пошлина на БАДы - ставка 35% от таможенной стоимости для биологически активных добавок к пище по коду ТН ВЭД ЕАЭС 2106 90 980 8, страной происхождения которых является недружественное государство. Её установило Постановление Правительства РФ от 21.09.2026 № 1203, дополнившее Постановление от 07.12.2022 № 2240. Исключение сделано только для Венгрии и Словакии.

По состоянию на 28 сентября 2026 года документ опубликован и вступает в силу по истечении семи дней после официального опубликования. Ставка действует по 31 декабря 2027 года включительно. Для импортёров БАД из США, ЕС, Великобритании и Японии таможенные платежи вырастут почти вдвое. Разбираем, на какой товар распространяется пошлина на БАДы, как считать платежи при ввозе БАД из недружественных стран и где проходят границы законной оптимизации.

Касается ли вас пошлина 35%: ставка применяется, только если одновременно выполнены четыре условия.

• Товар является БАД и классифицируется по коду ТН ВЭД ЕАЭС 2106 90 980 8.
• Товар ввозится в потребительской упаковке.
• Товар подлежит маркировке по Правилам № 886.
• Страна производства входит в перечень № 430-р и не является Венгрией или Словакией.

Не выполнено хотя бы одно условие - действует ставка ЕТТ ЕАЭС 12%. Совпали все четыре - 35% от таможенной стоимости и НДС 22% на увеличенную базу.

Пошлина 35% на БАДы: что изменило постановление № 1203

Постановление № 1203 заменило для части импорта базовую ставку Единого таможенного тарифа ЕАЭС 12% на 35% от таможенной стоимости. Ставка применяется к БАДам по коду 2106 90 980 8 в потребительской упаковке, подлежащим маркировке по Правилам, утверждённым Постановлением Правительства РФ от 31.05.2023 № 886. Критерий - страна происхождения, срок - по 31 декабря 2027 года.

Постановление № 2240 действует с декабря 2022 года. Оно устанавливает национальные ставки, отличные от ставок ЕТТ ЕАЭС, для отдельных товаров из государств, которые предпринимают меры, нарушающие экономические интересы России. Перечень таких государств закреплён распоряжением Правительства РФ от 05.03.2022 № 430-р. Сейчас повышенные ставки применяются к косметике, парфюмерии, средствам гигиены, кондитерским изделиям, оружию и ряду других позиций. БАДы в перечень попали впервые.

Для новой позиции введено важное техническое правило. По общему правилу постановления № 2240 ставка определяется исключительно по коду ТН ВЭД, а наименование товара приводится для удобства. Для БАД сделано исключение: учитываются одновременно код и наименование. Под код 2106 90 980 8 подпадают и другие готовые пищевые продукты, например растворимые смеси и напитки. Если товар классифицирован в этом коде, но не является маркируемой БАД в потребительской упаковке, ставка 35% к нему не применяется.

Исключение для Венгрии и Словакии касается только повышенной ставки. БАДы венгерского и словацкого происхождения облагаются по ставке ЕТТ ЕАЭС 12%, НДС на ввозе уплачивается в общем порядке. Для БАД, произведённых в странах ЕАЭС и в государствах, не включённых в распоряжение № 430-р, ставка не меняется.

Что значит БАД в потребительской упаковке с точки зрения закона?

Потребительская упаковка - упаковка, предназначенная для продажи или первичной упаковки продукции, реализуемой конечному потребителю (ст. 2 ТР ТС 005/2011 «О безопасности упаковки»). В постановлении № 1203 термин работает в связке с маркировкой: пошлина 35% касается БАД, которые по Правилам № 886 получают код «Честного знака» на каждой розничной единице - банке, блистере, флаконе.

Тот же технический регламент отделяет потребительскую упаковку от транспортной. Транспортная упаковка служит для хранения и перевозки продукции и защищает её от повреждений при перемещении. Мешки с нерасфасованными капсулами, бочки с порошком и короба с сырьём - транспортная тара. Такой товар предназначен не потребителю, а фасовщику.

Условие о потребительской упаковке складывается из трёх нормативных слоёв. Первый - определение термина в ТР ТС 005/2011. Второй - Правила маркировки БАД № 886: код наносится именно на потребительскую упаковку. Третий - Перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке (распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 620-р), который связывает БАДы с кодами ТН ВЭД. Ставка 35% применяется, когда совпадают все три условия и страна происхождения входит в перечень № 430-р.

Отсюда следует вывод для импортёров. По буквальному смыслу постановления БАД в транспортной таре не соответствует наименованию новой позиции и облагается по ставке ЕТТ 12%. Но фасовка в России не меняет страну происхождения: Правила определения происхождения ввозимых товаров (Решение Совета ЕЭК от 13.07.2018 № 49) относят упаковку и фасовку к операциям, недостаточным для смены происхождения. Кроме того, продукция после фасовки должна иметь свидетельство о государственной регистрации (ст. 24 ТР ТС 021/2011) и маркироваться до ввода в оборот. Хранение и продажа расфасованной партии без кодов маркировки влекут конфискацию товара и штраф для компании до 300 тыс. рублей (ч. 2 ст. 15.12 КоАП РФ) - партия полностью выбывает из продаж, и вложенные в ввоз и фасовку средства не возвращаются.

Правила классификации и происхождения одинаковы для всех, но каждая партия проверяется индивидуально. Ошибка в коде ТН ВЭД, описании товара или документах о происхождении обнаруживается уже после выпуска. Исправлять её тогда приходится через доначисления и споры с таможней.

Из каких стран ввоз БАД облагается пошлиной 35%?

Пошлина 35% применяется к БАДам, произведённым в любом государстве из перечня недружественных (распоряжение Правительства РФ № 430-р), кроме Венгрии и Словакии. В перечень входят США, Великобритания, государства ЕС, Канада, Швейцария, Норвегия, Япония, Республика Корея, Австралия, Новая Зеландия, Сингапур и Тайвань. Китай, Индия, Турция и ОАЭ в перечень не входят.

Решающее значение имеет страна происхождения, а не страна отправки. Происхождение определяется по правилам ст. 28 ТК ЕАЭС и подтверждается документами, когда от него зависит ставка пошлины (ст. 29 ТК ЕАЭС). Американский бренд, произведённый на заводе в Китае, имеет китайское происхождение и облагается по ставке 12%. Продукция, изготовленная в США и закупленная у китайского дистрибьютора, облагается по ставке 35%.

На практике импортёры допускают три типовые ошибки. Первая - указание страны владельца бренда вместо страны производства. Вторая - игнорирование Тайваня: товар «из Китая» с тайваньским происхождением попадает под повышенную ставку. Третья - отсутствие сертификата о происхождении или иных документов производителя. Без них таможня вправе поставить происхождение под сомнение и запросить дополнительные доказательства.

Страну производства стоит фиксировать в спецификации к контракту с гарантией поставщика и условием о возмещении убытков при недостоверных данных.

Как рассчитать таможенные платежи при ввозе БАД после повышения пошлины

При ввозе БАД уплачиваются ввозная пошлина и НДС, причём база НДС включает таможенную стоимость и пошлину (п. 1 ст. 160 НК РФ). С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22%. При пошлине 35% платежи составят около 64,7% таможенной стоимости против 36,6% при прежней ставке 12%.

Пример на партию таможенной стоимостью 1 млн рублей. При ставке 12% пошлина составляет 120 тыс. рублей, НДС - 246,4 тыс. рублей, итого 366,4 тыс. рублей. При ставке 35% пошлина составляет 350 тыс. рублей, НДС - 297 тыс. рублей, итого 647 тыс. рублей. Разница - 280,6 тыс. рублей на каждый миллион таможенной стоимости без учёта таможенных сборов и логистики.

Реальная нагрузка зависит от налогового режима. Компания на общей системе принимает НДС, уплаченный при ввозе, к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Для неё безвозвратный рост затрат - это 23 процентных пункта пошлины. Импортёр на УСН платит НДС на таможне в том же размере, но к вычету его не принимает. Для малого бизнеса на упрощённой системе удар получается сильнее.

Ставки пошлин применяются на день регистрации таможенной декларации (п. 1 ст. 53 ТК ЕАЭС). Дата заключения контракта и дата отгрузки значения не имеют. Импортёр, который законтрактовал партию таможенной стоимостью 5 млн рублей по фиксированной цене, но задекларирует её после вступления постановления в силу, заплатит примерно на 1,4 млн рублей больше с учётом НДС. Если контракт не предусматривает перераспределения пошлин, эти деньги ложатся на импортёра, а вернуть их из бюджета нельзя.

Как импортёру БАД снизить нагрузку законными способами?

Законные способы сводятся к трём решениям: смена страны происхождения ассортимента, ввоз в транспортной таре с фасовкой в России и перераспределение затрат по контракту. Каждое требует документального подтверждения. Повышенная ставка действует до 31 декабря 2027 года, поэтому решение нужно принять до регистрации ближайшей декларации.

Алгоритм подготовки к новой ставке:

1. Провести инвентаризацию ассортимента по коду ТН ВЭД и стране производства каждой позиции.

2. Сверить наименование товара с формулировкой позиции постановления № 1203.

3. Запросить у производителей сертификаты о происхождении и сведения о площадках выпуска.

4. Пересчитать таможенные платежи по каждой позиции с учётом налогового режима компании.

5. Выбрать модель ввоза: готовый товар, транспортная тара или замена поставщика.

6. Внести в контракты условия о цене, распределении пошлин и гарантиях происхождения.

Смена поставщика - самый надёжный путь. Часть западных брендов выпускает продукцию на площадках за пределами недружественных стран. Такие позиции облагаются по ставке 12%, если происхождение подтверждено документами. Ввоз в транспортной таре требует собственной фасовочной площадки, регистрации продукции и маркировки, поэтому он окупается только на крупных объёмах.

Контракт с поставщиком - третий инструмент. Цена определяется соглашением сторон (ст. 424 ГК РФ), и её изменение после заключения договора возможно в случаях, предусмотренных договором или законом. Ссылка на существенное изменение обстоятельств (ст. 451 ГК РФ) работает редко: изменение ставок налогов и пошлин суды, как правило, считают обычным предпринимательским риском. Надёжнее прямо закрепить в договоре условие о пересмотре цены при изменении таможенных ставок.

Если таможня уже выставила требование или поставщик отказывается пересматривать условия, стандартные шаги не помогут. Нужно анализировать документы партии, переписку и основания решения таможенного органа. Пропуск сроков обжалования резко сужает возможности оспорить доначисление.

Ответственность за занижение пошлины на БАД

Заявление недостоверной страны происхождения, повлёкшее занижение таможенных платежей, наказывается штрафом от половины до двукратного размера неуплаченной суммы (ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ). При неуплате свыше 3 млн рублей возникает уголовная ответственность по ст. 194 УК РФ, свыше 9 млн рублей - особо крупный размер. Для товаров из перечня, утверждённого распоряжением Правительства РФ от 20.06.2024 № 1568-р, пороги ниже - 2 и 6 млн рублей.

Таможня проверяет импорт не только при выпуске. Таможенный контроль после выпуска товаров проводится в течение трёх лет (п. 7 ст. 310 ТК ЕАЭС). Импортёр, который занизил пошлину на партии в 5 млн рублей, через два года получит требование о доплате около 1,4 млн рублей, пени и штраф до 2,8 млн рублей. При превышении порога ст. 194 УК РФ проверка перерастает в уголовное дело против руководителя, и урегулировать его одной доплатой уже не получится.

Отдельный риск - ввоз через страны ЕАЭС. В апреле 2026 года ФТС публично указала, что товары недружественного происхождения должны ввозиться с уплатой повышенных ставок, а переориентация поставок через страны ЕАЭС ведёт к недопоступлению платежей в бюджет. Страна происхождения при перепродаже внутри союза не меняется, и позиция таможни по таким поставкам ужесточается.

Нарушение маркировки влечёт самостоятельную ответственность по ст. 15.12 КоАП РФ вне зависимости от ставки пошлины. Как штрафы по данным системы маркировки назначаются без проверки, мы разбирали в материале о партионном учёте молочной продукции. Для БАД эти риски складываются: одна ошибка в документах способна привести и к доначислению, и к конфискации партии.

Частые вопросы

1. Распространяется ли пошлина 35% на БАДы из Китая?

Нет, если Китай является страной происхождения товара: Китай не входит в перечень недружественных государств по распоряжению Правительства РФ № 430-р. Для таких БАД сохраняется ставка Единого таможенного тарифа ЕАЭС 12%. Если китайский поставщик продаёт продукцию, изготовленную в США или ЕС, применяется 35%, поскольку значение имеет место производства, а не страна отправки.

2. Касается ли повышенная пошлина БАД, которые покупают для себя?

Нет, ставки постановления № 2240 применяются к товарам, которые декларируются в таможенной процедуре, то есть к коммерческому импорту. Товары для личного пользования ввозятся по отдельным правилам главы 37 ТК ЕАЭС. Если покупки идут на перепродажу, их признают коммерческой партией, и тогда действует общий порядок с пошлиной 35% для товаров из недружественных стран.

3. Безопасно ли ввозить БАД из США через Казахстан или Армению?

Такая схема несёт высокий риск доначислений: в апреле 2026 года ФТС заявила, что обход повышенных ставок через страны ЕАЭС создаёт неравные условия конкуренции и приводит к недопоступлению платежей. Страна происхождения при перепродаже внутри союза не меняется. Правовая квалификация таких поставок остаётся спорной, поэтому до ввоза нужен анализ конкретной цепочки.

4. Меняет ли новая пошлина требования к маркировке импортных БАД?

Нет, пошлина и маркировка - самостоятельные обязанности импортёра. Правила № 886 требуют нанести коды на потребительскую упаковку и передать сведения в систему мониторинга независимо от ставки пошлины. Для БАД из Венгрии, Словакии или дружественных стран маркировка обязательна в том же объёме.

5. До какого срока действует повышенная ставка на БАДы?

Ставка 35% установлена по 31 декабря 2027 года включительно. Правительство вправе изменить или продлить её отдельным постановлением. Исходная редакция постановления № 2240 устанавливала повышенные ставки только до конца 2023 года, затем срок их действия продлевали, поэтому бизнес-план на 2028 год стоит строить с учётом сценария продления.

Пошлина 35% на БАДы из недружественных стран затрагивает только маркируемые добавки в потребительской упаковке по коду 2106 90 980 8 и действует до конца 2027 года. Ключевые переменные для импортёра - страна производства, соответствие товара наименованию позиции и дата регистрации декларации. Ошибка в любой из них оборачивается либо переплатой, либо доначислением с санкциями.

«Ветров и партнёры» сопровождает импортёров в налоговых и таможенных спорах, договорной работе с иностранными поставщиками и защите руководителей при проверках. Юристы фирмы ведут дела в арбитражных судах и взаимодействуют с таможенными органами в разных регионах. Подробнее о практике - на странице автора Арсена Саркисяна.

28 сентября 2026 года