Штрафы за нулевые декларации хотят отменить: что предлагает законопроект и заработает ли с 1 июля 2026 года

Отмена штрафов за «нулевые» декларации - предлагаемое освобождение налогоплательщиков от ответственности за несвоевременную подачу налоговой отчётности, по которой отсутствует сумма налога к уплате (новый п. 3 ст. 119 НК РФ). Госдума приняла законопроект № 1215257-8 в первом чтении 24 апреля 2026 года. По состоянию на май 2026 года это только инициатива: закон ещё не принят, а заявленная дата вступления основных положений в силу - 1 июля 2026 года - применима лишь в случае его окончательного утверждения.

Поправки в часть первую Налогового кодекса предлагают новые основания для освобождения от штрафа по ст. 119 НК РФ, упрощённую процедуру привлечения к ответственности за «ненулевые» декларации и отмену санкций для граждан по сделкам с недвижимостью. По данным ФНС, штрафы за «нулёвки» составляют около 55% всех решений по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Когда отменят штраф за неподачу «нулевой» декларации?

Штраф за несвоевременную подачу «нулевой» декларации предлагается отменить - законопроект освобождает от ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, если по декларации или расчёту, поданным с нарушением срока, отсутствует сумма налога к уплате (новый п. 3 ст. 119 НК РФ). Документ принят Госдумой только в первом чтении 24 апреля 2026 года, заявленная дата вступления в силу - 1 июля 2026 года при условии окончательного принятия.

Сейчас минимальный штраф составляет 1000 рублей даже при нулевой сумме налога. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства его снижают не менее чем вдвое. По информации ФНС, доля таких решений достигает 55% всех санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ, а расходы бюджета на их взимание превышают поступления.

Освобождение распространяется только на налогоплательщиков, у которых действительно нет налога к уплате. Намеренная подача «нулёвки» ради сокрытия реальных обязательств основанием для освобождения не станет - в этом случае ответственность сохраняется по результатам уточнённой декларации.

Логика реформы построена на соразмерности санкции ущербу бюджету. Штраф в 1000 рублей при отсутствии налога к уплате не компенсирует затраты инспекции на его назначение, включая трудовые и почтовые издержки. Поправки устраняют этот дисбаланс, сохраняя при этом стимул подавать отчётность вовремя - через механизм блокировки счетов и сохранение ответственности за умышленные «нулёвки».

Даже в случае принятия поправок отмена штрафа за «нулёвку» не отменит блокировку счёта - непредставление декларации в течение 20 рабочих дней после истечения срока по-прежнему влечёт приостановление операций по счетам (ст. 76 НК РФ), и бизнес теряет доступ к деньгам до момента подачи отчётности.

Освобождение граждан от штрафа за декларацию по продаже недвижимости

Граждан предлагается освободить от штрафа за непредставление декларации 3-НДФЛ по доходам от продажи или дарения недвижимости (новый п. 4 ст. 119 НК РФ). По замыслу законопроекта налоговый орган исчислит налог самостоятельно по «бездекларационной» камеральной проверке на основе сведений, полученных от регистрирующих органов (п. 1.2 ст. 88, ст. 85 НК РФ).

Сейчас гражданин обязан подать 3-НДФЛ при продаже недвижимости ранее минимального срока владения или при получении её в дар не от близкого родственника. Просрочка влечёт штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. В случае принятия поправок инспекция будет рассчитывать налог по данным Росреестра без участия гражданина. Это снизит административную нагрузку, но не освободит от контроля - расчёт инспекции может оказаться выше, чем при самостоятельном декларировании с учётом вычетов и расходов на приобретение объекта.

Освобождение касается только штрафа за саму декларацию. Обязанность уплатить НДФЛ с дохода от продажи или дарения недвижимости сохраняется. Налоговый орган доначислит налог по результатам камеральной проверки, а при его неуплате применит пени и взыскание.

Сейчас минимальный срок владения недвижимостью для освобождения от НДФЛ составляет пять лет, а в ряде случаев - три года (ст. 217.1 НК РФ). При продаже раньше этого срока возникает обязанность задекларировать доход. Поправки снимают штраф за просрочку декларации, но налоговая нагрузка и обязанность исчислить налог сохраняются. Гражданин, не подавший 3-НДФЛ, рискует получить начисление от инспекции с пенями, рассчитанными за весь период просрочки уплаты.

Упрощённая процедура для «ненулевых» деклараций

Для ИП и организаций, нарушивших срок подачи «ненулевой» декларации, законопроект предлагает упрощённую процедуру привлечения к ответственности (новые нормы ст. 100 и 101 НК РФ). Если иных нарушений не выявлено, акт налоговой проверки не составляется, а решение выносится в течение пяти дней без участия налогоплательщика. Размер штрафа определяется по добровольно задекларированной сумме налога. Норма заработает только после принятия закона.

Упрощённый порядок исключает полноценную процедуру рассмотрения материалов. Налогоплательщик получает право представить сведения о смягчающих или исключающих ответственность обстоятельствах вместе с декларацией, поданной с опозданием (новый абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ). Это единственный момент, когда такие доводы учитываются до вынесения решения.

Если до вынесения решения налогоплательщик подаёт уточнённую декларацию, упрощённый порядок не применяется. Решение выносится по итогам полноценной камеральной проверки уточнённой декларации. Такой механизм защищает от ошибок в первоначально заявленной сумме налога.

Упрощённая процедура сокращает сроки и снижает административные издержки обеих сторон. Налоговый орган не тратит ресурсы на составление акта и проведение полноценного рассмотрения, а налогоплательщик быстрее получает итоговое решение. Однако обратная сторона - отсутствие стадии устных возражений, на которой обычно удаётся скорректировать позицию инспекции. Поэтому подготовка пакета смягчающих обстоятельств заранее, до подачи просроченной декларации, приобретает решающее значение.

Решение по упрощённой процедуре выносится без участия налогоплательщика в течение пяти дней после окончания проверки - права заявить возражения на заседании нет, и единственная возможность учесть смягчающие обстоятельства состоит в том, чтобы приложить подтверждающие документы к декларации сразу при подаче.

Что грозит за неподачу декларации сейчас и кого изменения не затронут?

До 1 июля 2026 года действует прежний порядок: штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, минимум 1000 рублей, максимум 30%. Изменения не затронут тех, кто подаёт «нулёвки» намеренно - для избежания блокировки счёта и сокрытия реальных обязательств.

Освобождение от штрафа работает только при фактическом отсутствии налога к уплате. Если налогоплательщик заявил нулевые показатели, чтобы избежать приостановления операций по счетам, а затем подал уточнённую декларацию с реальной суммой, инспекция применит штраф исходя из действительного размера обязательств.

Штраф за просрочку «ненулевой» декларации сохраняется в полном объёме - меняется только процедура его назначения. Поэтому компании с реальной суммой налога к уплате не получают послаблений по размеру санкции, лишь упрощается порядок её взыскания.

За «ненулевую» декларацию штраф остаётся прежним - 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки до 30% по п. 1 ст. 119 НК РФ; при налоге 3 млн рублей и просрочке полгода санкция достигает 900 тыс. рублей, и отмена штрафов за «нулёвки» на эту сумму не влияет.

Отдельный риск сохраняется для тех, кто использует «нулёвки» как инструмент затягивания. Налогоплательщик подаёт декларацию с нулевыми показателями, чтобы избежать блокировки счёта, а затем корректирует обязательства уточнённой декларацией. Поправки прямо закрывают эту схему: при поступлении уточнённой декларации с реальной суммой налога инспекция выносит решение по полноценной камеральной проверке и назначает штраф исходя из действительного размера обязательств.

Разграничение умышленных и добросовестных действий ложится на налоговый орган. Для бизнеса это означает, что формальная подача «нулёвки» при наличии реального налога не защитит от ответственности, а лишь отсрочит её на период до подачи уточнённой декларации.

Как обжаловать решение, вынесенное в упрощённом порядке?

Решение по упрощённой процедуре законопроект позволяет обжаловать, в том числе в упрощённом порядке - жалоба будет рассматриваться в семидневный срок (новые нормы ст. 140.1 НК РФ). До вынесения решения по такой жалобе взыскание налоговой санкции с налогоплательщика не производится. Эта гарантия заработает только после принятия закона и сохранит средства на счетах до завершения спора.

Семидневный срок рассмотрения ускоряет процесс по сравнению с обычным месячным порядком обжалования решений инспекции. Налогоплательщик вправе выбрать и стандартную процедуру обжалования в вышестоящий налоговый орган, если намерен представить развёрнутую правовую позицию. Выбор процедуры влияет на сроки и на объём доказательств, которые можно приобщить к жалобе.

Приостановка взыскания на период рассмотрения жалобы - ключевая гарантия. Она исключает ситуацию, когда санкция списывается со счёта до того, как налогоплательщик успел оспорить решение, вынесенное без его участия.

На практике это означает, что налогоплательщик сохраняет деньги на счёте, пока вышестоящий налоговый орган не рассмотрит жалобу. При обычном порядке обжалования взыскание может начаться раньше, что создаёт кассовый разрыв. Поэтому при штрафе, определённом в упрощённом порядке, выбор между семидневной и стандартной процедурой обжалования зависит от объёма доказательств и суммы санкции - чем выше штраф, тем важнее детально проработать правовую позицию.

Что делать бизнесу до 1 июля 2026 года

Пока поправки не приняты, действует прежний штрафной режим, поэтому проверку отчётности стоит провести заранее. Бизнесу необходимо убедиться, что нет непредставленных деклараций за прошлые периоды, и подать их с пакетом смягчающих обстоятельств. Это снижает риск штрафа и блокировки счёта уже сейчас, независимо от дальнейшей судьбы законопроекта.

Базовый алгоритм подготовки к реформе:

1. Провести аудит сданной налоговой отчётности за последние три года;

2. Выявить непредставленные и поданные с опозданием декларации;

3. Подать недостающие декларации до приостановления операций по счетам;

4. Приложить документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства;

5. При уже наложенном штрафе оценить перспективы его обжалования или снижения.

Отдельное внимание - сделкам с недвижимостью. Гражданам, продавшим или подарившим объект, стоит заранее оценить налоговые последствия: освобождение от штрафа за декларацию не снимает обязанность уплатить НДФЛ, который инспекция рассчитает самостоятельно.

Компаниям и предпринимателям с реальными налоговыми обязательствами реформа не даёт послаблений по размеру штрафа за просроченную «ненулевую» декларацию - меняется лишь процедура. Поэтому ключевая задача остаётся прежней: соблюдать сроки подачи отчётности и при возникновении просрочки оперативно заявлять смягчающие обстоятельства. Своевременный аудит отчётности и контроль сроков снижают риск как штрафа, так и блокировки счёта, которая после реформы сохраняется в полном объёме.

Законопроект № 1215257-8 призван снизить избыточную нагрузку на бизнес и граждан: отменить штрафы за «нулевые» декларации и санкции по сделкам с недвижимостью, ввести упрощённую процедуру для просроченных «ненулевых» деклараций. Документ прошёл только первое чтение, заявленная дата вступления основных положений - 1 июля 2026 года - реальна лишь при его окончательном принятии. До этого момента обязанность подавать отчётность и платить налоги сохраняется в полном объёме, а действующие штрафы по ст. 119 НК РФ применяются без изменений.

Юридическая фирма «Ветров и партнёры» сопровождает споры с налоговыми органами, добивается снятия блокировки счетов, обжалует штрафы и решения по результатам проверок. Работа с применением ст. 119 НК РФ и защита при привлечении к налоговой ответственности - постоянная часть нагрузки команды.

28 мая 2026 года