Как будут облагаться налогом операции с криптовалютой по новым поправкам Минфина

Налогообложение цифровой валюты - порядок уплаты НДФЛ при продаже, обмене или ином выбытии криптовалюты, который Минфин предложил закрепить новой статьёй 214.12 Налогового кодекса. 27 апреля 2026 года пакет поправок одобрила правительственная комиссия по законопроектной деятельности. По состоянию на май 2026 года документ синхронизируют с законопроектом «О цифровой валюте и цифровых правах», принятым Госдумой в первом чтении в апреле 2026 года.

Поправки переносят обязанность по расчёту и уплате налога с инвестора на профессиональных посредников, вводят открытый перечень вычитаемых расходов и освобождают от НДС операции цифровых депозитариев и обменников. Изменения затрагивают держателей криптовалюты, майнеров, брокеров и управляющие компании.

Как будет рассчитываться НДФЛ с операций с криптовалютой?

Налоговая база по операциям с цифровой валютой - положительная разница между доходами от её продажи или обмена и документально подтверждёнными расходами (новая ст. 214.12 НК РФ). Если по итогам всех операций получен убыток, база равна нулю. Ставка - прогрессивная шкала НДФЛ 13-22% для налоговых резидентов и 30% для нерезидентов (ст. 224 НК РФ).

Налог возникает при любом выбытии цифровой валюты: продаже, обмене на другую криптовалюту, передаче в обмен на иной актив. Обмен одной криптовалюты на другую прямо признаётся налогооблагаемой операцией - ранее этот вопрос оставался спорным и порождал риски доначислений.

Для физических лиц доход от операций с цифровой валютой включается в отдельную налоговую базу. Доход от майнинга, напротив, учитывается в общей базе. Это разграничение влияет на применение вычетов и на итоговую сумму налога к уплате.

Перенос убытка по операциям с цифровой валютой на будущие периоды для физлиц запрещён - в отличие от юридических лиц. Убыток в 2 млн рублей по одной сделке не уменьшит налог по прибыльной сделке следующего года, и фактическая переплата НДФЛ становится невозвратной при отсутствии грамотного планирования операций внутри одного периода.

Налоговые агенты: кто заплатит налог за инвестора

Обязанность рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ возлагается на налоговых агентов - брокеров и доверительных управляющих, на чьи счета поступает доход от операций с цифровой валютой (ст. 214.12 НК РФ). При промежуточных выплатах по иностранным цифровым правам налоговым агентом становится цифровой депозитарий.

Агенты учитывают только документально подтверждённые расходы и обязаны хранить заверенные копии подтверждающих документов в течение пяти лет. Если удержать налог до окончания календарного года не удаётся, агент сообщает об этом до 25 февраля самому налогоплательщику и налоговому органу - по аналогии со справкой о неудержанном НДФЛ.

Перенос обязанности на посредников упрощает жизнь инвесторам, работающим через лицензированную инфраструктуру. Но прямые сделки вне неё - переводы между собственными кошельками, P2P-операции - остаются зоной самостоятельного декларирования. Именно здесь концентрируется основной риск доначислений и споров с налоговой.

Агентская модель повторяет порядок, давно действующий для брокеров на рынке ценных бумаг. Это снижает нагрузку на инвестора, но переносит ответственность за корректность расчёта на посредника. При этом перевод средств с площадки на личный кошелёк сам по себе не образует объекта налогообложения - налог возникает в момент продажи или обмена, а не хранения. Разграничение этих операций важно для правильного определения момента возникновения налоговой базы.

Какие расходы можно вычесть при расчёте налога на криптовалюту?

Перечень вычитаемых расходов открытый. В него входят затраты на приобретение цифровой валюты, оплата услуг участников рынка и операторов информационных систем, суммы, с которых налог уже уплачен при покупке, а также иные расходы, непосредственно связанные с приобретением, хранением и отчуждением валюты (ст. 214.12 НК РФ).

Открытый перечень - выгода для инвестора. Можно учесть комиссии бирж и депозитариев, затраты на хранение, сопутствующие сервисные платежи. Это снижает налоговую базу и приближает её к реальному финансовому результату по операциям.

Действует жёсткое условие: расход уменьшает базу только при документальном подтверждении. Для держателей, покупавших криптовалюту на разных площадках, через P2P или в периоды отсутствия регулирования, восстановление документов становится отдельной задачей. Без неё налог рассчитывается со всей суммы продажи.

Расход без документального подтверждения налоговый агент не учтёт - покупка криптовалюты на 5 млн рублей через P2P без подтверждающих документов формирует налоговую базу со всей суммы последующей продажи, а не с разницы, и налог вырастает кратно при том же реальном доходе.

Освобождение от НДС для депозитариев и обменников

Минфин предлагает освободить от НДС услуги цифровых депозитариев и обменников цифровых валют, а также сопутствующие услуги в сфере их обмена и выпуска (изменения в ст. 149 НК РФ). Исключение - продажа лицензий на программное обеспечение, которая останется облагаемой НДС.

Освобождение укладывается в действующую логику регулирования. Большинство банковских операций и сама реализация цифровой валюты НДС не облагаются. Распространение льготы на инфраструктуру рынка снижает издержки депозитариев и обменников и стимулирует переход операций в легальное поле.

Отдельно от налогообложения освобождается реализация беспоставочных иностранных цифровых прав, удостоверяющих исключительно денежные требования. Иностранные цифровые права приравниваются по налоговому статусу к цифровой валюте - это унифицирует подход к активам, которые по формальным признакам не признаются цифровой валютой.

Для бизнеса освобождение от НДС снимает спорный вопрос, годами создававший неопределённость: облагаются ли услуги по обмену и хранению цифровых активов налогом на добавленную стоимость. Чёткая норма позволяет инфраструктурным компаниям корректно строить ценообразование и не закладывать в стоимость услуг налоговый риск. Продажа лицензий на программное обеспечение при этом остаётся облагаемой - это разграничение требует от компаний раздельного учёта операций.

Чем налогообложение майнинга отличается от операций с криптовалютой?

Доход от майнинга облагается с 1 января 2025 года: для компаний - налогом на прибыль по ставке 25%, для граждан и ИП - НДФЛ по прогрессивной шкале 13-22%. Стоимость намайненной валюты определяется по рыночной котировке на дату фактического получения дохода, то есть когда возникло право ею распоряжаться.

Доход от операций с криптовалютой облагается такими же налогами, но с отличиями. Для физлиц он формирует отдельную налоговую базу, тогда как майнинг входит в общую. Организаторы майнинг-пула и операторы майнинговой инфраструктуры платят налог на прибыль не с полученной криптовалюты, а в связи с оказанными услугами.

Граждане обязаны декларировать доходы, а при оборотах свыше 600 тыс. рублей - сообщать о факте владения криптовалютой. Несоблюдение этих требований образует состав налогового правонарушения с доначислением налога, пеней и штрафа.

Утрата статуса налогового резидента РФ повышает ставку НДФЛ по операциям с цифровой валютой с 13-22% до 30% - инвестор, проведший за пределами страны более 183 дней в течение 12 месяцев, платит почти вдвое больше с той же прибыли, и пересчёт обязательств за прошедший период провести уже нельзя.

Что изменится для инвесторов и бизнеса с принятием поправок

С принятием поправок держатели криптовалюты получат ясные правила расчёта НДФЛ, но столкнутся с новой административной нагрузкой - декларированием доходов и подтверждением расходов. Инфраструктурный бизнес (биржи, депозитарии, обменники) получит освобождение от НДС. По состоянию на май 2026 года поправки одобрены правкомиссией, но ещё не приняты Госдумой.

Основной законопроект «О цифровой валюте и цифровых правах» признаёт криптовалюту имуществом и допускает сделки только через лицензированных участников рынка. Предусмотрены пять категорий регулируемых организаций: биржи, брокеры, управляющие компании, депозитарии и обменники. Для квалифицированных и неквалифицированных инвесторов установят разные условия допуска к операциям.

Инвесторам стоит заранее систематизировать историю операций и собрать документы по расходам - до момента вступления поправок в силу. Бизнесу в сфере цифровых активов - оценить применимость освобождения от НДС и перестроить учёт под новый порядок налогового агентирования.

Базовый порядок подготовки для держателя криптовалюты выглядит так:

1. Выгрузить историю всех операций с бирж и кошельков за весь период владения;

2. Собрать документы, подтверждающие расходы на приобретение каждого актива;

3. Разграничить операции выбытия (продажа, обмен) и переводы между своими кошельками;

4. Рассчитать финансовый результат отдельно по каждой операции выбытия;

5. Оценить статус налогового резидентства за отчётный период;

6. Задекларировать доход и при обороте свыше 600 тыс. рублей сообщить о владении.

Частые вопросы

1. Нужно ли платить налог при обмене одной криптовалюты на другую?

Да, обмен одной цифровой валюты на другую признаётся налогооблагаемой операцией по новой ст. 214.12 НК РФ. Налоговая база определяется как положительная разница между стоимостью полученного актива и подтверждёнными расходами на отчуждаемую валюту. Ранее этот вопрос был спорным; поправки Минфина устраняют неопределённость и прямо относят мену к операциям выбытия.

2. Как подтвердить расходы на покупку криптовалюты для вычета?

Расходы подтверждаются документами по сделкам: выписками с биржевых и банковских счетов, чеками, договорами, подтверждениями операций на площадках. Налоговый агент учитывает только документально подтверждённые затраты и хранит их копии пять лет (ст. 214.12 НК РФ). При покупке через P2P или иностранные площадки без оформления восстановление доказательств расходов становится обязательным условием вычета.

3. Облагается ли налогом криптовалюта, купленная до 2025 года?

Налог возникает в момент выбытия криптовалюты - продажи или обмена, а не в момент покупки. Поэтому актив, приобретённый до 2025 года, облагается НДФЛ при его продаже или обмене после вступления правил в силу. Затраты на покупку при наличии подтверждающих документов уменьшают налоговую базу независимо от года приобретения.

4. Какой штраф грозит за несообщение о владении криптовалютой?

Непредставление налоговой декларации влечёт штраф по ст. 119 НК РФ - 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. Неуплата налога дополнительно наказывается штрафом 20% по ст. 122 НК РФ, при умысле - 40%. Граждане обязаны декларировать доход, а при обороте свыше 600 тыс. рублей - сообщать о факте владения.

5. Платит ли налог инвестор, если сделки проходят через иностранную биржу?

Налоговый резидент РФ платит НДФЛ с дохода от операций с цифровой валютой независимо от того, российская или иностранная площадка использована (ст. 209 НК РФ). При сделках через иностранную биржу налоговый агент в России отсутствует, поэтому обязанность по расчёту и декларированию налога ложится на самого инвестора. Это повышает риск ошибок и претензий при проверке.

Поправки Минфина формируют первый системный режим налогообложения цифровой валюты в России: новая ст. 214.12 НК РФ, институт налоговых агентов, открытый перечень расходов и освобождение инфраструктуры от НДС. Для инвесторов главным риском становится документальное подтверждение расходов и запрет переноса убытков, для бизнеса - перестройка учёта под агентскую модель.

Юридическая фирма «Ветров и партнёры» сопровождает споры о доначислении НДФЛ по операциям с цифровыми активами, готовит декларации и защищает доверителей при финансовом мониторинге и налоговых проверках. Работа с регуляторными изменениями в сфере цифровой валюты и защита активов - постоянная часть нагрузки команды.

28 мая 2026 года