ЦБ добавит сведения о криптовалюте в справки для декларирования доходов

Цифровая валюта - совокупность электронных данных в информационной системе, которая может приниматься как средство платежа, не являющееся денежной единицей России или иностранного государства, либо как объект инвестиций. Правовой режим такой валюты установлен Федеральным законом от 4 августа 2026 года № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах». По состоянию на октябрь 2026 года Банк России опубликовал проект указания: с 1 июля 2027 года банки и иные финансовые организации обязаны отражать криптовалюту клиентов в справках для антикоррупционного декларирования, включая монеты от майнинга и доходы от операций с ними.

Изменение затрагивает всех, кто обязан отчитываться о доходах, расходах, имуществе и обязательствах: государственных и муниципальных служащих, депутатов, кандидатов на выборные должности, сотрудников Банка России и государственных корпораций. До сих пор банковская справка о цифровой валюте умалчивала, а декларант был обязан её показывать. С середины 2027 года этот разрыв закрывается, и любое расхождение между данными финансовой организации и декларацией станет видимым при первой же проверке.

Что меняется в справках банков о цифровой валюте с 1 июля 2027 года

С 1 июля 2027 года кредитные и иные финансовые организации включают в справку для антикоррупционного декларирования отдельный блок о цифровой валюте клиента. Проект указания регулятор опубликовал 29 сентября 2026 года. В блоке указываются наименование цифровой валюты, дата её приобретения и точное количество без округления. Единая форма таких сведений утверждена Указанием Банка России от 27 мая 2021 года № 5798-У.

Действующая редакция формы устроена иначе. В ней есть разделы о цифровых финансовых активах и утилитарных цифровых правах, то есть об активах, выпущенных в информационных системах по правилам российского законодательства. Собственно криптовалюта - биткоин, эфир, стейблкоины, монеты, добытые майнингом, - в банковскую справку не попадала. Декларант заполнял соответствующий подраздел справки о доходах по собственным данным, а подтвердить цифру документом финансовой организации не мог.

Отдельное правило проект вводит для майнинга. Если цифровая валюта получена в результате майнинга или участия в майнинг-пуле, вместо даты приобретения указывается дата получения монет. Это принципиально для расчёта: дата получения права распоряжаться валютой определяет момент признания дохода и его рублёвую оценку. Требование указывать количество без округления исключает привычную практику сокращения дробной части - для активов с восемью знаками после запятой разница в сотых долях монеты при курсе в несколько миллионов рублей превращается в заметную сумму.

Основанием для поправок регулятор называет закон № 282-ФЗ. Он вступил в силу 1 сентября 2026 года, отдельные положения начнут действовать позднее, в том числе с 1 июля 2027 года. Одновременно принятый закон-спутник от 4 августа 2026 года № 283-ФЗ внёс корреспондирующие изменения в 32 федеральных закона, включая закон о банках и банковской деятельности и закон о рынке ценных бумаг. Правила раскрытия цифровых активов перед государством перестают быть точечными и выстраиваются в единый контур.

Описанный порядок применим к типовым ситуациям. Конкретный портфель цифровых активов требует анализа источников приобретения, подтверждающих документов и структуры владения. Ошибка в оценке актива или в дате его получения проявляется не в момент подачи справки, а на проверке, когда исправить сведения уже нельзя.

Кто обязан декларировать криптовалюту и доходы от майнинга?

Обязанность представлять сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера установлена статьёй 8 Федерального закона от 25 декабря 2008 года № 273-ФЗ о противодействии коррупции. Сведения подают за себя, супруга и несовершеннолетних детей. Общий срок для государственных гражданских служащих - до 30 апреля года, следующего за отчётным.

Форма справки утверждена Указом Президента РФ от 23 июня 2014 года № 460. Подраздел о цифровой валюте появился в ней после Указа Президента РФ от 10 декабря 2020 года № 778: первое уведомление о принадлежащих цифровых финансовых активах и цифровой валюте подавалось по 30 июня 2021 года включительно. То есть обязанность показывать криптовалюту государству существует более пяти лет, а инструмент её документального подтверждения появляется только в 2027 году.

Круг обязанных лиц шире, чем принято считать. Помимо гражданских служащих и лиц, замещающих государственные и муниципальные должности, в него входят депутаты, кандидаты на выборные должности, сотрудники Банка России, работники государственных корпораций и компаний, фондов и иных организаций, созданных на основании федеральных законов. Для кандидата справка - условие допуска к должности, и недостоверность сведений означает отказ в назначении ещё до начала работы.

Отдельная категория - члены семьи. Супруг декларанта может вести операции с цифровой валютой самостоятельно и не считать их предметом отчётности. Однако сведения о его активах представляет именно декларант, и ответственность за полноту данных несёт он. Запрос справки у финансовой организации по счетам и цифровым кошелькам супруга становится обязательным элементом подготовки с 2027 года.

Представление заведомо неполных сведений квалифицируется как правонарушение, влекущее утрату доверия по статье 13.1 закона № 273-ФЗ. Увольнение по этому основанию сопровождается включением в реестр лиц, уволенных в связи с утратой доверия, где сведения хранятся пять лет, - и в течение этого срока доступ к государственной и муниципальной службе закрыт практически полностью.

Как определяется доход от операций с цифровой валютой в справке

Размер дохода от операций с цифровой валютой определяется исходя из величины налоговой базы по статье 282.3 Налогового кодекса РФ. При реализации актива в справке указываются дата сделки, вид цифровой валюты и оператор информационной системы либо инвестиционной платформы. Доходы отражаются в том же подразделе, где сейчас показываются доходы от цифровых финансовых активов.

Эта привязка меняет логику заполнения. Декларант не вправе указать разницу между суммой, зачисленной на счёт, и суммой, когда-то потраченной на покупку монет. Для целей налогообложения цифровая валюта признана имуществом в силу статьи 38 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2024 года № 418-ФЗ. Налоговая база по операциям с ней определяется отдельно от общей базы, а при покупке стоимость актива принимается по цене приобретения, но не выше рыночной котировки, увеличенной на 20 процентов.

Для майнинга правила жёстче. Доход возникает на дату, когда у лица появляется право распоряжаться добытой валютой, и оценивается по рыночной котировке на эту дату. Расходы, связанные с майнингом, независимо от их состава признаются косвенными и учитываются в периоде, когда понесены. Убыток по операциям с цифровой валютой уменьшает только базу по таким же операциям и не переносится на прочие доходы. Операции с цифровой валютой выведены из объекта обложения НДС.

Практический вывод для декларанта один: цифра в справке должна совпадать с цифрой в налоговом учёте. Любое расхождение между декларацией о доходах и данными налогового органа становится поводом для проверки полноты сведений. Ошибка в расчёте налоговой базы по статье 282.3 НК РФ влечёт доначисление налога и пеней, при этом налоговый орган вправе охватить проверкой три календарных года, предшествующих году её назначения, и пересчитать каждую сделку по курсу соответствующей даты.

Отдельный источник риска - зарубежные площадки. Если монеты приобретались на иностранной бирже, российская финансовая организация справку по ним не выдаст, а обязанность декларировать актив сохраняется. Доказывать количество, дату и стоимость придётся собственными документами.

Типовая ситуация выглядит так: человек уже подал справку, получил замечания кадрового подразделения и пытается объяснить расхождение самостоятельно. На этой стадии цена ошибки максимальна, потому что пояснения фиксируются в материалах проверки и в дальнейшем оцениваются судом.

Какие последствия грозят за недостоверные сведения о криптовалюте?

Представление неполных или недостоверных сведений влечёт увольнение в связи с утратой доверия по статье 13.1 Федерального закона № 273-ФЗ. Данные об уволенном вносятся в реестр лиц, уволенных в связи с утратой доверия, и находятся там пять лет. Имущество, в отношении которого не представлены доказательства приобретения на законные доходы, обращается в доход государства на основании подпункта 8 пункта 2 статьи 235 Гражданского кодекса РФ.

Механизм контроля расходов описан Федеральным законом от 3 декабря 2012 года № 230-ФЗ. Проверка запускается, когда сумма сделки превышает общий доход лица и его супруга за три последних года, предшествующих совершению сделки. Прокурор обращается в суд с требованием об обращении имущества в доход Российской Федерации, и ответчику приходится доказывать законность источников средств. Цифровая валюта в этой конструкции ничем не отличается от квартиры или автомобиля: с 2026 года она прямо признана имуществом.

Закон № 282-ФЗ усилил позицию владельца в гражданском обороте: права на цифровую валюту получили судебную защиту независимо от того, была ли она задекларирована. Однако судебная защита права собственности и антикоррупционные последствия - разные плоскости. Монеты можно отсудить у контрагента и одновременно потерять должность из-за того, что они не попали в справку.

Отдельно работает налоговый контур. Оператор майнинговой инфраструктуры обязан сообщать в налоговые органы сведения о лицах, которые добывают цифровую валюту с использованием его мощностей. Информация о владельце монет поступает в государственные информационные системы независимо от того, что он указал в справке. С 1 июля 2027 года к этому потоку добавляются данные банков и иных финансовых организаций, и сверка двух массивов становится технической операцией.

Приобретение цифровой валюты на сумму, превышающую совокупный доход семьи за три года, без документов об источниках средств означает иск прокурора по статье 17 закона № 230-ФЗ: суд обращает актив в доход государства целиком, и вернуть монеты после вступления решения в силу невозможно.

Срочные обязательства и страхование жизни: что ещё меняет проект указания

Помимо криптовалюты проект уточняет порядок отражения срочных финансовых обязательств. Если гражданин выступает должником или кредитором организации, сведения представляются по каждому обязательству отдельно, в том числе когда гражданин зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. В справке о доходах срочные обязательства финансового характера указываются при сумме от 500 000 рублей.

Прежний подход допускал агрегирование. Финансовая организация показывала общую задолженность клиента, и из справки нельзя было понять, сколько заключено договоров, на каких условиях и в чью пользу. Для контролирующего органа это означало невозможность сопоставить обязательство с конкретной сделкой. Детализация по каждому обязательству закрывает эту лакуну и одновременно повышает требования к аккуратности самого декларанта: расхождение в количестве договоров теперь заметно сразу.

Второе уточнение касается страхования жизни. В форму добавляется информация о договорах страхования жизни с объявляемой и с расчётной доходностью. Такие продукты сочетают страховую защиту и инвестиционную составляющую, а выплата зависит от результата размещения средств. Ранее подобные договоры отражались непоследовательно, хотя по экономическому содержанию близки к инвестиционным инструментам и формируют имущественное положение декларанта.

Для предпринимателей со статусом ИП изменение означает дополнительную работу. Обязательства перед организацией и обязательства организации перед гражданином раскрываются раздельно, а предпринимательские договоры не растворяются в личных. Подготовку к отчётной кампании разумно начинать с ревизии действующих договоров займа, кредита, поручительства и страхования.

Как подготовиться к декларационной кампании 2028 года?

Первая справка с блоком о цифровой валюте будет выдана после 1 июля 2027 года, а использоваться - в кампании 2028 года по итогам 2027 года. Запас времени составляет около полутора лет. Этого достаточно, чтобы восстановить историю операций, собрать подтверждающие документы и устранить расхождения между учётом и фактическим состоянием кошельков.

Порядок действий выглядит так.

1. Составить перечень всех цифровых кошельков и площадок, включая зарубежные, где учитываются монеты декларанта, супруга и несовершеннолетних детей.

2. Выгрузить историю операций за весь период владения с указанием даты, количества без округления и курса на дату каждой сделки.

3. Определить основание получения каждого актива: покупка, майнинг, участие в майнинг-пуле, дарение, вознаграждение.

4. Рассчитать налоговую базу по правилам статьи 282.3 НК РФ и сверить её с поданной налоговой отчётностью.

5. Запросить у банков и финансовых организаций справки по действующей форме и зафиксировать, какие активы в них не отражаются.

6. Проверить соответствие расходов на приобретение цифровой валюты совокупному доходу семьи за три предшествующих года.

7. Подготовить досье документов об источниках средств и хранить его до истечения сроков контроля.

Последний пункт на практике оказывается решающим. Проверка начинается через год или два после сделки, биржа к этому моменту может прекратить работу или ограничить доступ к архиву, а восстановить выписку по закрытому счёту почти невозможно. Документы собирают заранее, а не по запросу кадрового подразделения.

Частые вопросы

1. Нужно ли декларировать криптовалюту, купленную на зарубежной бирже?

Да, обязанность не зависит от того, где учитываются монеты. В справке указываются наименование цифровой валюты, дата приобретения и точное количество независимо от юрисдикции площадки. Российская финансовая организация справку по иностранной бирже не выдаст, поэтому подтверждать данные придётся выгрузками операций и платёжными документами. Их следует сохранять с момента первой сделки.

2. Как указать количество, если курс и остаток меняются каждый день?

Сведения представляются по состоянию на отчётную дату - 31 декабря отчётного года, а по доходам за период с 1 января по 31 декабря. Количество монет фиксируется без округления, в том виде, в каком оно отражено в информационной системе. Промежуточные колебания курса и остатка значения не имеют, если операции внутри года раскрыты корректно.

3. Обязан ли банк выдать справку о цифровой валюте до 1 июля 2027 года?

Нет, до этой даты действует прежняя форма, утверждённая Указанием Банка России от 27 мая 2021 года № 5798-У, и блока о цифровой валюте в ней нет. Банк отразит только цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права. Остальные сведения декларант формирует самостоятельно по данным кошельков и бирж.

4. Распространяются ли новые правила на индивидуальных предпринимателей?

Да, в части срочных финансовых обязательств. Проект прямо указывает: если гражданин зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, обязательства перед организацией и обязательства организации перед ним раскрываются по каждому отдельно. Это касается договоров займа, кредита и иных финансовых обязательств, которые ранее показывались общей суммой.

5. Можно ли исправить сведения после подачи справки?

Да, уточнённые сведения представляются в течение одного месяца после окончания срока подачи, установленного для соответствующей категории лиц. Добровольное исправление до начала проверки оценивается иначе, чем выявленное расхождение. Если проверка уже назначена, уточнение не освобождает от оценки полноты первоначальных сведений, но учитывается при определении меры ответственности по статье 13.1 Федерального закона № 273-ФЗ.

Проект указания Банка России завершает формирование контура, в котором цифровая валюта раскрывается перед государством так же, как счета и недвижимость. Обязанность декларировать криптовалюту существует с 2021 года, но до сих пор не была обеспечена документом финансовой организации. С 1 июля 2027 года справка банка и справка о доходах должны совпадать, а детализация обязательств и страховых продуктов делает картину имущественного положения проверяемой по каждой позиции.

Юридическая фирма «Ветров и партнёры» сопровождает споры о защите активов, налоговые проверки по операциям с цифровой валютой и дела об обращении имущества в доход государства. Мы выстраиваем документальное подтверждение источников средств, готовим правовую позицию при проверках полноты сведений о доходах и представляем интересы доверителей в арбитражных судах и судах общей юрисдикции. Подробнее о правилах оборота цифровых валют - в разделе цифровые активы и криптовалюта и в материале о сроках вступления в силу закона № 282-ФЗ.

02 октября 2026 года