ФНС продлила эксперимент с маркетплейсами: что это значит для продавцов в 2026 году

Эксперимент по цифровому налоговому контролю на маркетплейсах - это механизм, по которому торговые площадки передают ФНС данные о деятельности продавцов и самостоятельно выявляют налоговые риски. По состоянию на апрель 2026 года ФНС продлила эксперимент до 31 декабря 2026 года, установив это решение задним числом. Эксперимент охватывает Ozon, Wildberries, Avito, «Мегамаркет» и «Яндекс Маркет». Продавцы на этих платформах обязаны реагировать на запросы площадок - игнорирование равнозначно сигналу для налоговой.

Продление эксперимента по передаче данных маркетплейсами в ФНС означает: контроль за селлерами усиливается, а не ослабевает. По итогам пилотного запуска добровольно задекларировано более 200 млрд руб. ранее скрытой выручки. Этот результат стал основанием для продолжения - и, по оценкам участников рынка, в перспективе для перевода механизма в постоянный режим. Предпринимателям, работающим через маркетплейсы, нужно оценить свои риски до того, как это сделает система.

Что маркетплейсы обязаны проверять у продавцов по требованию ФНС

Торговые площадки обязаны выявлять четыре категории налоговых рисков: дробление бизнеса, незаконное применение УСН, неполное отражение выручки и неправомерное использование режима патента или самозанятости. При выявлении хотя бы одного из этих признаков площадка обязана направить продавцу запрос о пояснениях. Ответ можно направить как маркетплейсу, так и напрямую в ФНС. Сроки ответа и последствия молчания регулируются условиями самого эксперимента.

Перечень площадок, участвующих в эксперименте, зафиксирован: Ozon, Wildberries, Avito, «Мегамаркет» и «Яндекс Маркет». Каждая из них самостоятельно разрабатывает алгоритмы оценки рисков. Подход формальный - система анализирует транзакции, связи между аккаунтами, схожесть операций. Человеческий фактор при первичной фильтрации минимален.

Продавец, получивший запрос, не может его игнорировать. Отсутствие пояснений фиксируется и передаётся в ФНС как сигнал о возможном нарушении. Дальнейшие действия налоговой - включение в план выездных проверок или направление требования о предоставлении документов по ст. 93.1 НК РФ.

Дробление бизнеса на маркетплейсах: как система распознаёт риск

Дробление бизнеса - основная цель выявления в рамках эксперимента. Система относит к признакам дробления: наличие нескольких ИП у родственников или партнёров, совместную аренду склада, закупку у одних поставщиков, работу с одного IP-адреса или устройства. Ни один из этих признаков сам по себе не образует нарушения - незаконным является только умышленное разделение единого бизнеса с целью удержания льготных налоговых режимов.

Проблема в том, что алгоритм оценивает формальные признаки, а не умысел. Предприниматели, у которых родственник также зарегистрирован как ИП и работает в смежной нише, автоматически попадают в группу риска. То же касается ситуаций, когда партнёры используют один склад или закупают товар у одного поставщика по экономическим соображениям - это распространённая практика малого бизнеса.

Признаки незаконного дробления бизнеса закреплены в ст. 54.1 НК РФ и конкретизированы письмом ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051. Если налоговая установит умысел на получение необоснованной налоговой выгоды, доначисление налогов проводится как для единого субъекта. При обороте 60 млн руб. в год по нескольким ИП на УСН переквалификация в общую систему налогообложения может повлечь доначисление НДС и налога на прибыль - совокупно до 30-35% от оборота.

Самостоятельное ответное письмо маркетплейсу без предварительного анализа документальной базы создаёт риск формирования доказательной базы против самого предпринимателя. Пояснения, данные без юридического сопровождения, в дальнейшем могут быть использованы налоговой как доказательство в суде.

Неполное отражение выручки и самозанятость: какие схемы под прицелом

Неполное отражение выручки - второй по частоте признак, который выявляют маркетплейсы. Система сопоставляет оборот по аккаунту продавца с суммами, задекларированными в налоговой отчётности. Расхождение свыше порогового значения автоматически формирует сигнал риска. Порог не раскрывается, но по практике 2024-2025 годов срабатывание фиксировалось при расхождении от 10-15% оборота.

Схема вывода части выручки через самозанятых особенно уязвима. Если продавец-ИП регулярно перечисляет крупные суммы физическим лицам со статусом самозанятого, а те в свою очередь не формируют чеки или формируют их с задержкой, система маркирует такие транзакции как потенциальное уклонение от НДФЛ и страховых взносов. Налоговая нагрузка при переквалификации таких выплат в трудовые отношения составит 43% от суммы выплат - НДФЛ 13% плюс страховые взносы 30%.

Использование режима патента при превышении реальных доходов над допустимым лимитом - ещё одна типичная ситуация. Предельный доход для применения патентной системы налогообложения составляет 60 млн руб. в год (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При превышении этой суммы предприниматель обязан перейти на УСН или общий режим с начала налогового периода, в котором произошло превышение. Маркетплейс видит оборот по аккаунту и может сопоставить его с данными ФНС.

Что такое налоговый аудит структуры бизнеса и зачем его проводить сейчас?

Налоговый аудит структуры бизнеса - это анализ корпоративной и операционной схемы с целью выявления признаков, которые налоговая расценивает как дробление или иную необоснованную налоговую выгоду. По итогам аудита формируется карта рисков и план корректировок. Проводить его нужно до получения запроса от маркетплейса - после запрос фиксирует текущее состояние как предмет проверки.

Аудит охватывает несколько блоков. Первый - анализ субъектного состава: кто из участников группы является взаимозависимым лицом по ст. 105.1 НК РФ. Взаимозависимость сама по себе не нарушение, но формирует презумпцию в пользу налоговой при споре о дроблении. Второй блок - анализ деловой цели каждого субъекта: есть ли самостоятельная хозяйственная функция или подразделение существует только для удержания льготного режима.

Третий блок - документальная база. Договоры между субъектами группы, акты, переписка, накладные должны подтверждать реальность операций. Отсутствие документов или их шаблонный характер - типичная ошибка, которую налоговая использует как доказательство формальности схемы.

Пропуск трёхлетнего срока исковой давности по налоговым спорам применительно к оспариванию решений налоговой по ст. 138 НК РФ не восстанавливается. Если доначисление уже вынесено и вступило в силу, возможности для его отмены резко сужаются - оспорить можно только процессуальные нарушения при проведении проверки, а не её существо.

Как маркетплейсы могут стать постоянными агентами налогового контроля

Текущий эксперимент носит временный характер, однако механизм уже показал результат: более 200 млрд руб. добровольно задекларированной выручки по итогам пилота. Этот показатель формирует политическую и экономическую основу для перевода механизма в постоянный режим. Если это произойдёт, торговые площадки получат де-факто статус агентов налогового контроля - аналогично банкам в рамках финансового мониторинга.

Для продавцов это означает структурное изменение условий работы. Маркетплейс из торговой площадки превращается в элемент системы налогового администрирования. Площадка будет заинтересована в выявлении нарушений - иначе она сама несёт репутационные и регуляторные риски. Стимул к формальному подходу при оценке продавцов сохранится и усилится.

Параллельно расширяется практика применения ст. 54.1 НК РФ об ограничении злоупотреблений при исчислении налоговой базы. По данным ФНС, количество дел о дроблении бизнеса ежегодно растёт. В 2023 году налоговые органы направили в суды свыше 750 дел по данному основанию. Судебная практика по этим делам в последние три года складывается преимущественно в пользу налоговой.

Как правильно ответить на запрос маркетплейса о налоговых рисках?

Ответ на запрос маркетплейса - это юридически значимый документ. Он формирует позицию предпринимателя по существу вопроса и в дальнейшем может быть передан в ФНС. Правильный ответ содержит экономическое обоснование структуры бизнеса, документальное подтверждение самостоятельности субъектов и ссылки на нормы, которые разграничивают законное налоговое планирование и незаконное дробление.

Ключевая ошибка - ответить кратко или шаблонно: «деятельность ведётся законно, претензии необоснованы». Такой ответ не снимает риск, а лишь фиксирует отсутствие позиции. Налоговая расценит его как уклонение от существа вопроса и направит требование о предоставлении документов в рамках уже формальной проверки.

Структура ответа включает три обязательных блока: описание деловой цели каждого субъекта группы, перечень признаков самостоятельности с документальным подтверждением, разграничение с критериями дробления из письма ФНС от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051. Если в структуре есть уязвимые места - их нужно устранить до ответа, а не объяснять в письме.

Неполный или противоречивый ответ на запрос маркетплейса создаёт основание для выездной налоговой проверки. Средняя сумма доначислений по результатам выездной проверки по данным ФНС России в 2023 году составила около 47 млн руб. Оспорить её в суде возможно, но процесс занимает от одного до трёх лет и требует значительных ресурсов.

Частые вопросы

1. Обязан ли продавец отвечать на запрос маркетплейса о налоговых рисках?

Прямой законодательной обязанности отвечать маркетплейсу нет - эксперимент не является нормативным актом, обязывающим продавца. Однако молчание автоматически передаётся в ФНС как сигнал риска. На практике это означает, что игнорирование запроса с высокой вероятностью инициирует истребование документов по ст. 93.1 НК РФ или постановку на контроль для выездной проверки. Ответить и снять вопрос выгоднее, чем не реагировать.

2. Какие признаки дробления бизнеса на маркетплейсах проверяет ФНС?

ФНС опирается на критерии из ст. 54.1 НК РФ и письма от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051. Ключевые признаки: единое управление несколькими субъектами, общие ресурсы (склад, персонал, оборудование), единая клиентская база, взаимозависимость участников по ст. 105.1 НК РФ, отсутствие самостоятельной деловой цели у каждого субъекта. Ни один признак не является самостоятельным основанием для доначисления - налоговая оценивает их совокупность.

3. Что будет, если маркетплейс обнаружит превышение лимита по УСН или патенту?

Если площадка выявит превышение допустимого оборота для УСН (265,8 млн руб. в 2026 году с учётом коэффициента-дефлятора) или патента (60 млн руб. по п. 6 ст. 346.45 НК РФ), она направит запрос о пояснениях. ФНС при подтверждении переводит предпринимателя на общую систему налогообложения с начала периода, в котором произошло превышение, и доначисляет НДС и налог на прибыль за весь этот период с пенями.

4. Может ли добросовестный предприниматель попасть под подозрение системы?

Да, это прямо признаётся участниками рынка. Система анализирует формальные признаки без оценки умысла. Совместная аренда склада партнёрами, закупка у одних поставщиков, несколько ИП в семье - всё это формирует сигнал риска вне зависимости от реальной законности деятельности. Защита в таких случаях - документальное подтверждение деловой цели и самостоятельности каждого субъекта, подготовленное до получения запроса.

5. Будет ли эксперимент с маркетплейсами переведён в постоянный режим?

Решение о переводе в постоянный режим официально не принято. Однако продление эксперимента до конца 2026 года на фоне результата в 200 млрд руб. добровольно задекларированной выручки указывает на устойчивую тенденцию. Аналогичный путь прошёл обмен данными ФНС с банками в рамках финансового мониторинга - от эксперимента к постоянному механизму через несколько лет. Продавцам стоит исходить из того, что контроль будет только усиливаться.

Продление эксперимента по передаче данных от маркетплейсов в ФНС закрепляет новую реальность для e-commerce: торговые площадки де-факто стали частью системы налогового контроля. Продавцы, работающие через несколько ИП или использующие льготные режимы при высоком обороте, находятся в зоне повышенного риска вне зависимости от реальной законности своей деятельности.

Юридическая фирма «Ветров и партнёры» сопровождает предпринимателей в налоговых спорах, включая дела о дроблении бизнеса и переквалификации налоговых режимов. Практика охватывает досудебное обжалование, оспаривание решений в арбитражных судах и превентивный аудит структуры бизнеса для продавцов на маркетплейсах.

16 апреля 2026 года