Р Е Ш Е Н И Е
Дело № А43-34764/2018
г. Нижний Новгород «25» января 2019 года
Решение в виде резолютивной части изготовлено 29 декабря 2018 года
Арбитражный суд Нижегородской области в составе:
судьи Трясковой Надежды Викторовны (шифр офиса 9-1753),
рассмотрев в порядке упрощенного производства дело
по заявлению индивидуального предпринимателя Костина Ивана Николаевича (ИНН 526018046758, ОГРН 311526008800013)
к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Нижегородской области
о признании недействительным решения от 07.08.2018 №122556, об обязании возвратить 22 742 руб. 57 коп. излишне взысканных страховых взносов,
без вызова сторон,
установил:
индивидуальный предприниматель Костин Иван Николаевич обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Нижегородской области о признании недействительным решения от 07.08.2018 №122556 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, об обязании возвратить денежные средства в размере 22 742 руб. 57 коп., списанные на основании решения от 07.08.2018 №122556.
В обоснование заявленных требований индивидуальный предприниматель Костин Иван Николаевич указывает, что сумма недоимки по страховым взносам за 2017 год неправомерно рассчитана исходя из дохода заявителя в размере 2 413 297 руб. без учета профессиональных налоговых вычетов.
Определением суда от 19.10.2018 заявление принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Сторонам было предоставлено время для направления доказательств и отзыва на исковое заявление, в соответствии с частью 2 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Данное определение было направлено заявителю и налоговому органу по адресам мест нахождения, подтвержденным сведениями регистрирующего органа.
От заинтересованного лица поступил письменный отзыв на заявление, в котором предъявленные требования не признал. Налоговый орган указывает, что основания в перерасчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование отсутствуют. Также поступило ходатайство о рассмотрении дела по общим правилам искового производства на основании части 5 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Возражения ответчика относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства судом рассмотрены и отклонены, поскольку заинтересованным лицом не представлено документов, подтверждающих наличие предусмотренных частью 5 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельств, препятствующих рассмотрению дела в порядке упрощенного производства и являющихся основанием для перехода к рассмотрению дела по общим правилам искового производства. Само по себе возражение налогового органа против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, не является таковым основанием в силу указанных выше положений действующего законодательства.
На основании статей 226, 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в порядке упрощенного производства без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.
По правилу части 1 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 29.12.2018 изготовлена резолютивная часть решения по делу.
От заинтересованного лица поступило заявление о составлении мотивированного решения.
Как следует из материалов дела, Костин И.Н. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 29.03.2011. С момента регистрации применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения –доходы, уменьшенные на величину расходов. С 01.03.2014 также применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, состоит на учете по месту осуществления деятельности в ИФНС России по Советскому району г. Нижнего Новгорода.
Согласно представленной 03.05.2018 декларации по УСН за 2017 год сумма полученного дохода за налоговый период составила 2 413 297 руб., сумма расходов за налоговый период составила 2 274 257 руб. Согласно декларациям по ЕНВД за 1-4 кварталы сумма дохода составила 1 203 936 руб. Всего доход без учета расходов составил 3 617 233 руб.
По данным налогового органа по состоянию на 10.07.2018 за Костиным И.Н. числилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 33 425 руб. 81 коп., в том числе по взносам – 33 172 руб. 33 коп., по пени – 253 руб. 48 коп. В связи с этим, на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Костина И.Н. направлено требование от 11.07.2018 №7869 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком добровольного исполнения до 03.08.2018.
В установленный срок требование не исполнено, в связи с чем инспекцией принято решение от 07.08.2018 №122556 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Кроме того, инспекцией принято решение от 07.08.2018 №150909 о приостановлении операций по счетам и сформированы поручения на списание задолженности с расчетного счета от 07.08.2018 №205158, №205159. Указанные документы направлены в банк в электронном виде.
07.08.2018 с расчетного счета ИП Костина И.Н. списано 33 425 руб. 81 коп. После поступления в инспекцию денежных средств, списанных инкассовыми поручениями, 15.08.2018 инспекцией принято решение об отмене приостановления операций по счетам №125610 и направлено в банк в электронном виде.
По расчету заявителя размер подлежащих взысканию страховых взносов составит 10 429 руб. 76 коп. (3 617 233 руб. – 2 274 257 рублей – 300 000 рублей) *0,1%).
Не согласившись с принятым решением, ИП Костин И.Н. обратился в УФНС России по Нижегородской области с жалобой на решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Нижегородской области от 07.08.2018 №122556.
Решением УФНС России по Нижегородской области от 11.10.2018 №09-11-31/03628@ жалоба ИП Костина И.Н. оставлена без удовлетворения.
ИП Костин И.Н. не согласился с принятым решением налогового органа и обратился в суд с рассматриваемыми требованиями.
Изучив и оценив материалы и обстоятельства дела, суд принял решение исходя из следующего.
В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта и его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действие (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ (в 2017 году - это 23 400 руб.);
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ (в 2017 году - это 187 200 руб.).
Согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ в целях применения положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ доход для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ.
Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, правовая позиция, изложенная в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П, подлежит применению и в рассматриваемой ситуации, на что также указано в пункте 27 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ №3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017, в Определении Верховного Суда РФ
от 22.11.2017 №303- КГ17-8359.
Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что инспекция необоснованно произвела расчет подлежащих оплате страховых взносов из суммы доходов, без минуса документально подтвержденных расходов.
Соответственно, оспариваемый ненормативный правовой акт налогового органа подлежит признанию недействительным в части начисления 22 742 руб. 57 коп. страховых взносов и соответствующих пеней.
В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы по уплате госпошлины относятся на налоговый орган.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 171, 176, 180-182, 228-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Признать недействительным решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Нижегородской области от 07.08.2018 №122556 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств в части 22 742 руб. 57 коп. страховых вносов за 2017 год и соответствующих пеней.
Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Нижегородской области возвратить индивидуальному предпринимателю Костину Ивану Николаевичу (ИНН 526018046758, ОГРН 311526008800013) излишне взысканные денежные средства в размере 22 742 руб. 57 коп., соответствующие пени.
В оставшейся части в удовлетворении требований отказать.
Взыскать с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Нижегородской области в пользу индивидуального предпринимателя Костина Ивана Николаевича (ИНН 526018046758, ОГРН 311526008800013) расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300 руб.
Настоящее решение подлежит немедленному исполнению и вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае составления мотивированного решения такое решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы.
В случае подачи апелляционной жалобы, решение вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции, если оно не будет отменено или изменено таким постановлением.
Исполнительный лист выдать после вступления настоящего решения в законную силу. Исполнительный лист до истечения срока на обжалование настоящего решения в апелляционном порядке выдается по заявлению взыскателя
Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме. В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Судья Н.В.Тряскова
