Может ли покупатель возместить НДС, если продавец на УСН с НДС 5%

Что говорит закон

С 2025 года продавцы на УСН, ставшие плательщиками НДС, вправе применять пониженные ставки 5 или 7 процентов. При этом они выставляют покупателям счета-фактуры с указанием этой ставки и суммы налога (глава 21 Налогового кодекса).

Покупатель на общей системе принимает к вычету НДС, предъявленный ему продавцом, при соблюдении общих условий: наличие правильно оформленного счёта-фактуры, принятие товаров или услуг к учёту, использование в облагаемой деятельности (статьи 171, 172). Ставка налога у продавца — 5 процентов вместо 20 — не препятствует вычету у покупателя.

То есть ограничение на вычет действует у самого продавца, применяющего пониженную ставку: он не вправе принимать к вычету свой входной НДС. Но покупатель, которому этот НДС предъявлен, вычитает его по общим правилам, поскольку это его входной налог.

Что нужно для вычета

Условия принятия к вычету у покупателя:

• Корректный счёт-фактура. С правильной ставкой 5 процентов и суммой налога.

• Принятие к учёту. Товары, работы, услуги приняты к бухгалтерскому учёту.

• Облагаемая деятельность. Приобретённое используется в облагаемых НДС операциях.

• Реальность операции. Сделка реальна, продавец отразил и уплатил налог.

Что смотрит налоговый орган

Налоговая проверяет реальность операции и уплату налога продавцом. Автоматизированная система сопоставляет счета-фактуры покупателя и продавца. Если продавец отразил реализацию и уплатил НДС по ставке 5 процентов, вычет у покупателя обоснован.

Риск возникает при разрыве цепочки: если продавец не отразил операцию или не уплатил налог, покупателю могут отказать в вычете. Поэтому важна реальность сделки и должная осмотрительность при выборе контрагента, а также налоговая оговорка в договоре для защиты от потерь.

Актуальная практика по этому вопросу подбирается юристом под конкретную ситуацию. Регулирование НДС на УСН новое, поэтому применение вычета нужно проверять на действующие нормы.

Когда в вычете откажут

• Счёт-фактура оформлен с нарушениями.

• Продавец не отразил операцию или не уплатил налог — разрыв в цепочке.

• Операция нереальна или приобретённое не используется в облагаемой деятельности.

Практический вывод

Покупатель вправе принять к вычету НДС по ставке 5 процентов от продавца на УСН при корректном счёте-фактуре и реальной операции. Пониженная ставка ограничивает вычеты у самого продавца, но не у покупателя — для него это обычный входной НДС. Ключевые риски — оформление счёта-фактуры и разрыв в цепочке, поэтому важны реальность сделки, осмотрительность и налоговая оговорка в договоре.

Смежные вопросы

• Можно ли возместить НДС при ставке 5 процентов

• Как перенаправить контрагенту претензию о бумажном НДС

Разборы практики

• Материалы об НДС на УСН - разборы по КАД