Мораторий на проверки ИТ-компаний 2026 - что защищает и исключения

Мораторий на проверки ИТ-компаний: что он действительно защищает, а что не имеет смысла

Мораторий на проверки ИТ-компаний в 2026 году создает у руководителей аккредитованных организаций ощущение защищенности. Однако ежемесячно десятки компаний получают уведомления о назначении выездных проверок, несмотря на действующие ограничения. Причина - в многочисленных исключениях из моратория и в том, что камеральные проверки им вообще не охватываются. Разберем, какие проверки аккредитованных ИТ-компаний реально запрещены, в каких случаях мораторий не защитит, и как действовать при получении уведомления о проверке.

Мораторий на проверки ИТ-компаний: условия и границы защиты

Мораторий на выездные налоговые проверки аккредитованных ИТ-компаний действует на основании постановления Правительства РФ и распространяется на организации, включенные в реестр Минцифры. Ключевое условие защиты - действующая аккредитация на момент принятия решения о назначении проверки. Если компания утратила статус или находится в процессе его подтверждения, мораторий на нее не распространяется.

Мораторий ИТ-компаний 2026 года ограничивает только выездные налоговые проверки по статье 89 НК РФ. Это означает запрет на проведение контрольных мероприятий, при которых инспекторы физически присутствуют на территории налогоплательщика, исследуют документы, проводят осмотр помещений и инвентаризацию. Плановые выездные проверки аккредитованных организаций не включаются в ежегодный план ФНС.

Важно понимать территориальные границы защиты. Мораторий действует в отношении проверок, проводимых налоговыми органами Российской Федерации. Если ИТ-компания имеет обособленные подразделения или ведет деятельность через иностранные структуры, проверки этих элементов могут проводиться в обычном порядке. Подробнее о полном перечне налоговых преференций мы разбираем в материале о всех льготах для ИТ-компаний в 2026 году.

Срок действия моратория ограничен. Правительство РФ ежегодно принимает решение о продлении ограничений. При планировании налоговой стратегии следует учитывать, что мораторий может быть отменен или существенно скорректирован.

Когда мораторий не работает: пять исключений, о которых молчат

Постановление Правительства РФ о моратории содержит перечень оснований, при которых выездная проверка аккредитованной ИТ-компании назначается в обычном порядке. Эти исключения активно применяются налоговыми органами.

Первое исключение - наличие информации о совершении налогового правонарушения. Если ФНС располагает сведениями о занижении налоговой базы, неправомерном применении льгот или иных нарушениях, мораторий не препятствует назначению проверки. На практике такая информация поступает из камеральных проверок, от контрагентов, из банков или по результатам анализа деклараций.

Второе исключение - проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией. Если ИТ-компания принимает решение о реорганизации в любой форме или о добровольной ликвидации, налоговый орган вправе назначить выездную проверку за три предшествующих года.

Третье исключение - повторные проверки вышестоящим налоговым органом. Управление ФНС по субъекту или центральный аппарат ФНС России вправе проводить повторные выездные проверки в порядке контроля за деятельностью нижестоящих инспекций. Мораторий на такие проверки не распространяется.

Четвертое исключение - представление уточненной декларации с уменьшением суммы налога. Если ИТ-компания подает уточненную декларацию, в которой сумма налога к уплате меньше ранее исчисленной, налоговый орган вправе назначить выездную проверку по соответствующему налогу и периоду.

Пятое исключение - проверки по поручению следственных органов. При наличии материалов от Следственного комитета РФ о возможных налоговых преступлениях выездная проверка назначается вне зависимости от моратория.

Получили уведомление о проверке? Направьте его на info@vitvet.com - проанализируем законность назначения и подготовим стратегию защиты.

Камеральные проверки: зона вне моратория

Мораторий на проверки аккредитованных ИТ-компаний не затрагивает камеральные налоговые проверки по статье 88 НК РФ. Это означает, что каждая поданная декларация - по НДС, налогу на прибыль, страховым взносам - проверяется налоговым органом в обычном порядке.

Камеральная проверка начинается автоматически со дня представления декларации и длится три месяца. Для деклараций по НДС срок сокращен до двух месяцев, но может быть продлен до трех при выявлении несоответствий. В течение этого срока инспекция вправе истребовать документы, направлять требования о представлении пояснений, проводить допросы свидетелей.

Для ИТ-компаний, применяющих пониженные тарифы страховых взносов по статье 427 НК РФ, камеральные проверки расчетов по страховым взносам проводятся с особым вниманием. Инспекция проверяет соблюдение условий для применения тарифа 7,6 процента: долю доходов от ИТ-деятельности, численность сотрудников, наличие действующей аккредитации. При выявлении несоответствий доначисляется разница до общего тарифа с пенями.

Аналогичная ситуация с проверками применения нулевой ставки налога на прибыль и освобождения от НДС. Детальный анализ порядка проведения камеральных и выездных проверок представлен в нашем материале о том, как налоговая проверяет ИТ-компании.

Шаблон "Ответ на требование ИФНС при камеральной проверке" поможет грамотно выстроить коммуникацию с инспекцией и избежать типичных ошибок.

При камеральной проверке налоговый орган нередко выходит за пределы проверяемой декларации, запрашивая документы по смежным вопросам. Такие требования можно и нужно оспаривать, ссылаясь на статью 88 НК РФ, которая ограничивает предмет камеральной проверки.

Стратегия защиты при назначении проверки

При получении уведомления о назначении выездной проверки аккредитованной ИТ-компании первый шаг - анализ законности решения. Следует проверить, указано ли в решении основание для назначения проверки в условиях действующего моратория. Отсутствие такого основания - повод для обжалования.

Обжалование решения о назначении проверки осуществляется в вышестоящий налоговый орган в течение трех месяцев со дня получения решения. Подача жалобы не приостанавливает проведение проверки автоматически, однако налогоплательщик вправе заявить ходатайство о приостановлении до рассмотрения жалобы.

Параллельно с обжалованием необходимо готовиться к проверке. Провести внутренний аудит документов, подтверждающих право на ИТ-льготы: соответствие ОКВЭД, долю доходов от профильной деятельности, численность сотрудников, наличие продуктов в реестре отечественного ПО. Типичные основания для доначислений и стратегии защиты подробно разобраны в материале о потере ИТ-льгот.

PDF-гид "Дорожная карта налоговой оптимизации ИТ-компании" содержит алгоритм действий при получении уведомления о проверке и чек-лист подготовки документов.

Если проверка назначена в связи с информацией о нарушении, важно установить источник этой информации. Нередко основанием служат данные камеральных проверок или сведения от контрагентов. Понимание претензий налогового органа позволяет выстроить адекватную защиту.

Сроки имеют критическое значение. Выездная проверка длится два месяца и может быть продлена до четырех, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Акт проверки составляется в течение двух месяцев после окончания проверки. На представление возражений отводится один месяц. Пропуск любого из этих сроков существенно ослабляет позицию налогоплательщика.

Частые вопросы о моратории на проверки ИТ-компаний

Распространяется ли мораторий на проверки по страховым взносам?

Мораторий ограничивает только выездные налоговые проверки. Камеральные проверки расчетов по страховым взносам проводятся в обычном порядке по статье 88 НК РФ. Каждый представленный РСВ с пониженным тарифом 7,6 процента проверяется инспекцией на соответствие условиям статьи 427 НК РФ. При выявлении нарушений - несоблюдении доли доходов от ИТ-деятельности, отсутствии аккредитации, недостаточной численности - доначисляется разница до общего тарифа с пенями и штрафом.

Можно ли обжаловать назначение выездной проверки, если компания аккредитована?

Да, если в решении о назначении проверки не указано основание-исключение из моратория. Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган в течение трех месяцев. В жалобе следует указать на наличие действующей аккредитации и отсутствие оснований для назначения проверки в условиях моратория. Одновременно можно заявить ходатайство о приостановлении проверки до рассмотрения жалобы. Если вышестоящий орган откажет, решение обжалуется в арбитражный суд.

Что делать, если аккредитация получена после начала проверки?

Мораторий применяется при наличии аккредитации на момент принятия решения о назначении проверки. Если аккредитация получена после этой даты, проверка продолжается в обычном порядке. Однако получение аккредитации влияет на применение льгот за проверяемые периоды - если условия соблюдались, компания вправе применять пониженные тарифы и ставки с момента выполнения всех требований, а не с даты включения в реестр.

Мораторий на проверки ИТ-компаний 2026 года обеспечивает ограниченную защиту от выездных налоговых проверок при соблюдении условий аккредитации и отсутствии оснований-исключений. Камеральные проверки проводятся в обычном порядке и требуют постоянного внимания к качеству документального подтверждения права на льготы.

*Ветров и партнеры специализируется на защите ИТ-компаний при налоговых проверках. Анализируем законность назначения проверок в условиях моратория, готовим возражения на акты, сопровождаем обжалование в вышестоящем налоговом органе и арбитражном суде. Если вы получили уведомление о проверке или требование ИФНС - направьте документ на info@vitvet.com для экспресс-анализа ситуации и выбора стратегии защиты.

Арсен Саркисян, юрист, аналитик, эксперт по налогообложению ИТ-компаний и защите при налоговых проверках

16.02.2026

Подписывайтесь на наш телеграм-канал.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям:

а) защита и охрана интеллектуальной собственности (от регистрации товарного знака до споров по любым результатам интеллектуальной деятельности, в т.ч. сами товарные знаки, программы для эвм);

б) корпоративные вопросы и споры (от организации и проведения ГОСУ, ВОСУ до оспаривания сделок, взыскания убытков с директора, признания решений органов управления недействительными);

в) ведение судебных споров (споры в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, третейских судах);

г) налоговые вопросы (от аудита бизнес-процессов на предмет налоговых рисков, сопровождения налоговых проверок до оспаривания результатов проверок, иных актов налоговых органов);

д) коммерческая практика (правовое сопровождение бизнеса по различным вопросам);

е) юридическая помощь по уголовным делам (как правило, связанным с предпринимательской деятельностью);

ж) защита активов компаний и собственников бизнеса.

Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалам в Разделе "Статьи".