Снижение налоговой нагрузки на МСП: что предлагает законопроект № 1331250-8

Законопроект № 1331250-8 - инициатива группы депутатов Государственной Думы о снижении налоговой нагрузки на субъекты малого и среднего предпринимательства. Проект предлагает вернуть основную ставку НДС к 20 процентам (п. 3 ст. 164 НК РФ), восстановить порог освобождения от НДС для плательщиков УСН на уровне 60 млн рублей (ст. 145 НК РФ) и распространить единый пониженный тариф страховых взносов 15 процентов на всех субъектов МСП (ст. 427 НК РФ). Документ внесён в Государственную Думу 2 сентября 2026 года. По состоянию на сентябрь 2026 года проект находится на стадии предварительного рассмотрения.

Для бизнеса значение имеет не только содержание поправок, но и то, что действующие нормы продолжают работать до момента принятия закона. Снижение ставки НДС до 20 процентов, порог освобождения от НДС на УСН и пониженный тариф страховых взносов для МСП - три параметра, от которых зависит финансовая модель компании на 2027 год. Планировать договоры и фонд оплаты труда сейчас приходится по действующей редакции Налогового кодекса, а не по тексту законопроекта.

Что предлагает законопроект о снижении налоговой нагрузки на МСП?

Законопроект вносит три изменения в часть вторую Налогового кодекса. Первое - снижение основной ставки НДС с 22 до 20 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ). Второе - замена действующей понижающейся шкалы порога освобождения от НДС для налогоплательщиков на УСН единым значением 60 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Третье - снятие отраслевых ограничений при применении единого пониженного тарифа страховых взносов 15 процентов (ст. 427 НК РФ). Все поправки рассчитаны на вступление в силу с 1 января 2027 года.

Документ внесён в порядке ст. 104 Конституции РФ группой депутатов Государственной Думы. К проекту приложены пояснительная записка, перечень актов федерального законодательства и финансово-экономическое обоснование. Перечень актов сформулирован коротко: принятие закона не потребует признания утратившими силу, приостановления, изменения или принятия других федеральных законов. То есть поправки замкнуты внутри второй части Налогового кодекса и не затрагивают смежное регулирование.

Экономическая аргументация авторов строится на совокупности факторов 2026 года: высокая стоимость заёмного финансирования, сжатие потребительского спроса и рост операционных издержек. В качестве индикатора авторы приводят рынок гибких офисов: по данным деловой прессы, на которые ссылается пояснительная записка, в мае 2026 года вакантность гибких офисов в Москве выросла до 16 процентов, спрос на коворкинги упал более чем на 50 процентов год к году, а ставки аренды увеличились на 42 процента.

Изложенный порядок описывает содержание проекта, а не действующие обязанности налогоплательщика. Конкретная ситуация зависит от структуры выручки, применяемого режима и условий уже заключённых договоров. Ошибка в определении момента возникновения обязанности по НДС или в применении тарифа взносов выявляется на проверке, когда исправить документы задним числом невозможно.

Снижение ставки НДС с 22 до 20 процентов: что меняется для бизнеса

Основная ставка НДС составляет 22 процента и применяется с 1 января 2026 года (п. 3 ст. 164 НК РФ). Законопроект возвращает значение 20 процентов, при этом новая ставка применяется к товарам, работам, услугам и имущественным правам, отгруженным, выполненным, оказанным или переданным начиная с 1 января 2027 года (ч. 2 ст. 2 проекта). Льготная ставка 10 процентов и нулевая ставка не затрагиваются.

Юридически значим именно момент отгрузки, а не дата подписания договора или поступления денег. Компания, получившая аванс в декабре 2026 года по ставке 22 процента и отгрузившая товар в январе 2027 года, исчислит налог по отгрузке уже по новой ставке, а НДС с аванса примет к вычету в ранее исчисленной сумме. Разница ложится либо на продавца, либо на покупателя - в зависимости от того, как сформулировано условие о цене.

Отсюда практический вывод для договорной работы. Формулировка "цена включает НДС по ставке 22 процента" в долгосрочном контракте создаёт неопределённость при изменении ставки. Корректная конструкция - указание цены без налога и отдельная оговорка о том, что НДС начисляется сверху по ставке, действующей на дату отгрузки. Такая оговорка нейтрализует последствия любого изменения ставки, независимо от того, будет принят законопроект или нет.

Долгосрочный договор с твёрдой ценой на 2027 год, заключённый без налоговой оговорки, переносит риск изменения ставки на одну из сторон: на контракте стоимостью 100 млн рублей без налога разница между ставками 22 и 20 процентов составляет 2 млн рублей, и пересмотреть цену после исполнения обязательств через суд практически невозможно - ст. 424 ГК РФ допускает изменение согласованной цены только в случаях, предусмотренных договором или законом.

Как изменится порог освобождения от НДС для плательщиков УСН?

Действующая редакция ст. 145 НК РФ освобождает организации и предпринимателей на УСН от обязанностей плательщика НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025-2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Законопроект заменяет эту шкалу единым значением 60 млн рублей во всех трёх местах статьи: в абзацах четвёртом и пятом пункта 1 и в абзаце третьем пункта 5.

Порог работает автоматически. Освобождение не требует заявления, но и утрачивается без уведомления со стороны инспекции: при превышении лимита в течение года налогоплательщик начинает исчислять НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ). После этого возникает обязанность выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и сдавать декларацию в электронной форме.

Дальше налогоплательщик выбирает между специальными ставками 5 и 7 процентов без права на вычеты входного налога и общей ставкой с вычетами (ст. 164 НК РФ). Выбор не универсален: для торговли и производства с высокой долей закупок у плательщиков НДС общая ставка с вычетами нередко выгоднее, для услуг с преобладанием фонда оплаты труда в структуре расходов - наоборот. Переход между режимами исчисления ограничен по времени, поэтому расчёт делается до начала применения, а не по итогам года.

Превышение порога в 20 млн рублей влечёт обязанность исчислять НДС с 1-го числа следующего месяца, а по уже отгруженным партиям налог фактически уплачивается за счёт собственных средств продавца, если цена согласована без оговорки; неуплата налога влечёт штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы по п. 1 ст. 122 НК РФ, а при доказанном умысле - 40 процентов.

Именно эту конструкцию авторы законопроекта называют непропорциональной масштабу деятельности. В пояснительной записке отмечено, что оборот 10-20 млн рублей в год не свидетельствует о высокой финансовой устойчивости бизнеса, а администрирование НДС повышает расходы на бухгалтерское сопровождение и риск ошибок.

Единый пониженный тариф страховых взносов 15 процентов для субъектов МСП

Единый пониженный тариф страховых взносов 15 процентов применяется к части выплат работнику, превышающей полуторакратный МРОТ, и предусмотрен п. 2.4 ст. 427 НК РФ. Сейчас право на него имеют не все субъекты МСП, а плательщики, дополнительно отвечающие условиям пунктов 13.1, 13.2 и 13.3 ст. 427 НК РФ, привязанным к видам экономической деятельности. Законопроект исключает эту привязку.

Механика поправки конкретна. В подпункте 17 пункта 1 ст. 427 НК РФ исключается ссылка на условия пунктов 13.1-13.3, а пункт 13.3 излагается в новой редакции: единственным условием применения пониженного тарифа становится отнесение плательщика к субъектам малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ. То есть критерием остаётся факт нахождения в едином реестре субъектов МСП, который ведёт ФНС России.

Выплаты в пределах полутора МРОТ при этом облагаются по общему тарифу 30 процентов (ст. 425 НК РФ). Расчёт ведётся помесячно по каждому работнику, поэтому эффект льготы зависит от уровня зарплат: чем выше превышение над полуторакратным МРОТ, тем заметнее экономия на фонде оплаты труда. Авторы проекта связывают это со стоимостью легальной занятости - чем выше нагрузка на фонд оплаты труда, тем сложнее малому бизнесу сохранять сотрудников и создавать рабочие места.

Применение пониженного тарифа при несоответствии условиям ст. 427 НК РФ - например, при смене основного вида деятельности или выбытии из реестра МСП - приводит к пересчёту взносов за весь расчётный период с начислением пеней по ст. 75 НК РФ и штрафа по ст. 122 НК РФ, причём обязанность возникает ретроспективно и корректируется только через уточнённые расчёты за уже закрытые отчётные периоды.

Три параметра из законопроекта - ставка, порог и тариф - в совокупности определяют налоговую модель компании на ближайшие два года. Если вы уже считали сценарии самостоятельно или получали расчёт, который не учитывает переходные правила по дате отгрузки и помесячный характер расчёта взносов, результат стоит перепроверить до заключения договоров на 2027 год.

Когда поправки вступят в силу и как планировать 2027 год?

Законопроект предусматривает вступление в силу с 1 января 2027 года (ч. 1 ст. 2 проекта). Для каждой из трёх поправок установлено собственное правило применения: новая ставка НДС - к отгрузкам начиная с 1 января 2027 года, порог освобождения по ст. 145 НК РФ - к правоотношениям начиная с налогового периода 2027 года, условия применения пониженного тарифа взносов - начиная с расчётного периода 2027 года.

Алгоритм подготовки на переходный период выглядит так:

1. Определить фактический доход нарастающим итогом и спрогнозировать дату достижения порога по ст. 145 НК РФ.

2. Проверить, содержат ли действующие договоры условие о цене с фиксированной ставкой НДС.

3. Подготовить типовую налоговую оговорку для контрактов с исполнением в 2027 году.

4. Сверить основной вид деятельности и наличие компании в реестре субъектов МСП.

5. Рассчитать фонд оплаты труда в двух сценариях тарифа взносов - действующем и предлагаемом.

6. Зафиксировать выбранный порядок исчисления НДС до начала налогового периода.

Какие риски сохраняются, пока законопроект не принят?

До принятия закона действуют текущие нормы: ставка НДС 22 процента, порог освобождения на УСН 20 млн рублей и отраслевые ограничения по пониженному тарифу взносов. Любое планирование на 2027 год строится от действующей редакции Налогового кодекса, а сценарий с поправками рассматривается как дополнительный, а не как основной.

Прохождение проекта зависит от нескольких факторов. Законопроекты, предусматривающие освобождение от уплаты налогов или иные изменения финансовых обязательств государства, вносятся при наличии заключения Правительства РФ (ч. 3 ст. 104 Конституции РФ). Финансово-экономическое обоснование к проекту прямо указывает на потребность в дополнительных бюджетных ассигнованиях, а пояснительная записка - на необходимость оценки выпадающих доходов бюджетной системы. Для инициатив с бюджетной ценой это обстоятельство традиционно становится основным предметом обсуждения.

Практический риск для бизнеса лежит не в плоскости прогноза, а в плоскости документов. Компания, которая заложила в финансовую модель ставку 20 процентов и порог 60 млн рублей, при сохранении действующих норм получает разрыв между плановыми и фактическими обязательствами уже в первом квартале 2027 года. Обратная ситуация тоже возможна: договоры с жёстко зафиксированной ставкой 22 процента при её снижении порождают спор о цене между сторонами.

Частые вопросы

1. Действует ли уже ставка НДС 20 процентов?

Нет, основная ставка НДС составляет 22 процента и применяется с 1 января 2026 года (п. 3 ст. 164 НК РФ). Возврат к 20 процентам - только предложение законопроекта № 1331250-8, внесённого 2 сентября 2026 года. До принятия закона и его официального опубликования применение ставки 20 процентов к операциям, облагаемым по основной ставке, приведёт к занижению налога и претензиям инспекции.

2. Нужно ли пересматривать договоры на 2027 год уже сейчас?

Пересматривать имеет смысл не ставку, а формулировку условия о цене. Универсальная конструкция - цена без налога плюс НДС по ставке, действующей на дату отгрузки. Она работает при любом исходе законопроекта и снимает спор о том, кто несёт разницу при изменении ставки. Дополнительное соглашение по действующим контрактам подписывается до начала исполнения обязательств 2027 года.

3. Что происходит, если доход на УСН превысил порог в середине года?

Право на освобождение от НДС утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ). С этой даты возникают обязанности плательщика: исчисление налога, выставление счетов-фактур, ведение книги продаж и представление декларации в электронной форме. Уведомление от инспекции для этого не требуется, отсчёт ведётся по фактическому доходу нарастающим итогом.

4. Может ли компания применять пониженный тариф взносов, если её нет в реестре МСП?

Нет. Наличие сведений о плательщике в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства - обязательное условие применения пониженного тарифа по ст. 427 НК РФ. Законопроект это условие сохраняет и делает единственным, отменяя дополнительную привязку к видам деятельности. Исключение из реестра прекращает право на льготу, а взносы за соответствующий период пересчитываются по общему тарифу.

5. Затрагивает ли законопроект лимиты по патентной системе налогообложения?

Нет, проект вносит изменения только в статьи 145, 164 и 427 Налогового кодекса и не касается предельного размера дохода для применения ПСН, установленного ст. 346.45 НК РФ. Предприниматели, совмещающие режимы, отслеживают лимиты по каждому из них отдельно. Утрата права на патент и возникновение обязанности по НДС на УСН рассчитываются по разным нормам и разным периодам.

Законопроект № 1331250-8 предлагает три взаимосвязанные меры: ставку НДС 20 процентов, порог освобождения от НДС на УСН в 60 млн рублей и единый пониженный тариф страховых взносов для всех субъектов МСП с 1 января 2027 года. Пока проект находится на стадии предварительного рассмотрения, обязанности бизнеса определяются действующей редакцией Налогового кодекса. Практическая задача на ближайшие месяцы - привести договорную базу к состоянию, устойчивому при любом исходе рассмотрения поправок.

Юридическая фирма "Ветров и партнёры" сопровождает налоговые споры и проверки, готовит правовые заключения по применению НДС и страховых взносов, проводит аудит договорной базы под изменение налоговых условий. Юристы фирмы представляют интересы компаний в арбитражных судах по делам об оспаривании доначислений и работают с бизнесом на стадии планирования, когда цена ошибки ещё поддаётся корректировке.

04 сентября 2026 года