КС предписал предоставить право на налоговый вычет гражданам, занимающимися предпринимательством без ИП.
Но до 2025 года они не могут на него претендовать, если раньше не будут внесены поправки в НК РФ.
Высшая судебная инстанция, отвечающая за соблюдение конституционности в законодательстве, указала, что граждане, занимающиеся предпринимательством без оформленного статуса ИП, имеют право на получение профвычета. Однако, они смогут реализовать его только с 2025 года, или раньше, при внесении соответствующих изменений в НК РФ.
На практике сложилась ситуация, когда налоговые органы доначисляют налоги таким гражданам как ИП, но отказывают в праве на вычет, на который могут рассчитывать индивидуальные предприниматели. Эту позицию поддерживают суды.
В частности, в КС РФ обратились с равнозначными требованиями два гражданина. Они попросили проверить конституционность п. 1 ст. 221 и пп.1 п. 1 ст. 227 НК РФ. Житель Казани отчитался перед налоговой в качестве физлица за выручку от реализации нескольких транспортных средств, и указал расходы в виде затрат на их покупку. Так как доходы и расходы составили аналогичную сумму, налогоплательщик счел, что подлежащая уплате сумма налога отсутствует. Налоговая не согласилась, признала его деятельность предпринимательской и доначислила недоимку и пени в размере около полутора миллионов рублей.
Также налоговая признала, что жительница Подмосковья осуществляет предпринимательство, сдает помещение в аренду без оформления статуса ИП. Женщина посчитала, что в таком случае имеет право на налоговый вычет как индивидуальный предприниматель. Но ей отказали на основании того, что расходы она документально подтвердить не смогла, а вычет в размере 20% от дохода не может получить, так как на зарегистрирована в качестве ИП.
Суды, куда обратились граждане, позицию налоговой полностью поддержали, в применении профессионального вычета было отказано, Верховный Суд отказался рассматривать их кассационные жалобы.
Конституционный суд, в свою очередь, посчитал, что нормы Налогового кодекса о профессиональных вычетах не обеспечивают однозначного решения об их применении гражданами без статуса ИП, деятельность которых признана предпринимательской.
КС РФ указал в постановлении от 14 февраля 2024 года, что налогообложение должно отвечать нескольким принципам, в том числе, быть нейтральным, справедливым и равнозначным, то есть, не предоставлять преимуществ и не ущемлять ничьи права. Механизм налогообложения доходов физических лиц без статуса ИП и зарегистрированных в таком качестве отличается. Однако закон не предусматривает полного запрета на зачет расходов для уменьшения налогов. Если нет документального подтверждения, можно применить вычет в размере 20% от совокупного дохода.
В случае, когда граждан признают фактически осуществляющими предпринимательство без регистрации в качестве ИП, возникают сложности в применении этих норм НК РФ. Однако, в кодексе нет однозначного запрета на применение профессионального налогового вычета в такой ситуации. Хотя на практике в его применении налоговая и суды отказывают, так как предпринимательство не зарегистрировано, а установлено актом налоговой проверки. Суд посчитал, что формулировка этих норм НК РФ позволяет трактовать их вольно, что приводит к формированию разной налоговой нагрузки для одной категории налогоплательщиков. Что не отвечает принципу равномерности и справедливости налогообложения.
На основании таких умозаключений Конституционный суд РФ признал п. 1 ст. 221 и пп.1 п. 1 ст. 227 НК РФ во взаимосвязи не соответствующими Основному закону страны. Законодателю предписано до начала 2025 года разработать поправки и принять их.
До этого момента граждане, осуществляющие предпринимательство без оформления статуса ИП, не имеют права на налоговый вычет. Если до 01.01.2025г. законодатель не внесет изменения в НК РФ, представители данной категории граждан получат право на вычет как в размере подтвержденных расходов, так и в размере 20% от дохода (если они не смогут предоставить документы о понесенных расходах).
При этом КС РФ предписал пересмотреть дела заявителей. Таким образом они получили преимущество за счет активной правовой позиции. В случае возникновения спорных моментов по расчету налогов рекомендуем обращаться в юридическую компанию. Мы сможем оптимизировать налогообложение с учетом всех рисков.
Подписывайтесь на наш телеграм-канал.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалами в Разделе "Статьи".
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Будем рады увидеть вас среди наших клиентов! Звоните или пишите прямо сейчас!
Телефон +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com
Юридическая фирма "Ветров и партнеры"
больше, чем просто юридические услуги
