Штрафы за нулевые декларации отменены: разбор закона № 201-ФЗ

Отмена штрафов за нулевые декларации - это освобождение организаций, индивидуальных предпринимателей и граждан от ответственности по статье 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременную сдачу отчетности, в которой нет суммы налога к уплате. С 26 июня 2026 года это правило закрепил Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ, дополнивший статью 119 НК РФ новыми пунктами 3 и 4. По состоянию на июнь 2026 года минимальный штраф за такое нарушение составлял 1000 рублей.

Изменение затрагивает массовую категорию плательщиков. По данным ФНС, на непредставление нулевых деклараций приходилось около 55 процентов всех решений о привлечении к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ. Ниже разбираем, кого освобождают от штрафа за нулевую декларацию, когда санкция все же сохраняется и почему обязанность сдавать отчетность и риск блокировки счета никуда не делись.

Что меняет закон об отмене штрафов за нулевые декларации

Закон убирает штраф по статье 119 НК РФ, если в поданной с опозданием декларации или расчете по страховым взносам отсутствует сумма налога к уплате. Новый пункт 3 статьи 119 НК РФ освобождает от ответственности организации и ИП, новый пункт 4 - граждан по декларации 3-НДФЛ. Норма об освобождении за нулевки действует с 26 июня 2026 года, со дня официального опубликования закона.

До поправки инспекция выписывала минимальный штраф в 1000 рублей даже при отсутствии налоговой базы. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства его снижали минимум вдвое по статьям 112 и 114 НК РФ. Поступления от таких санкций были незначительными, а трудовые и почтовые издержки на их администрирование превышали собранные суммы. Именно эта диспропорция стала экономическим обоснованием реформы.

Освобождение касается только формальной просрочки нулевой отчетности. Если по декларации есть налог к уплате, ответственность за нарушение срока сохраняется в прежнем виде: штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ составляет 5 процентов от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30 процентов и не менее 1000 рублей.

Кого освобождают от ответственности за непредставление нулевых деклараций?

От штрафа освобождаются две категории. Первая - организации и ИП, сдавшие с опозданием декларацию или расчет по страховым взносам без суммы налога к уплате (пункт 3 статьи 119 НК РФ). Вторая - граждане, не подавшие в срок декларацию 3-НДФЛ по доходам от продажи или дарения недвижимости, если налог по закону платить не нужно (пункт 4 статьи 119 НК РФ).

Для граждан логика проста. Сведения о сделках с недвижимостью инспекция получает от Росреестра в порядке информационного обмена. Если декларацию по доходу от продажи или дарения подавать было нужно, но физлицо этого не сделало, налоговый орган рассчитает НДФЛ самостоятельно. Освобождение от штрафа применяется в ситуациях, когда обязанность по уплате налога отсутствует, например при владении объектом сверх минимального срока по статье 217.1 НК РФ.

Для бизнеса освобождение работает автоматически при подаче нулевой декларации с пропуском срока. Отдельное заявление об отсутствии вины подавать не требуется: инспекция сама квалифицирует отчетность как нулевую по показателям и не выносит решение о штрафе.

Описанный порядок применим к типовым случаям, когда декларация действительно нулевая по своей сути. На практике спор возникает, когда инспекция считает показатели заниженными или усматривает в нулевой отчетности признаки уклонения. Ошибка в квалификации стоит доначислений, и оспаривать их придется уже в рамках полноценной проверки.

Упрощенный порядок для просроченных ненулевых деклараций

Для деклараций с суммой налога к уплате закон вводит упрощенную процедуру привлечения к ответственности. Она начинает применяться к декларациям, поданным по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона, то есть примерно с 27 июля 2026 года. Условие применения - отсутствие иных нарушений по итогам камеральной проверки.

Если камеральная проверка по статье 88 НК РФ не выявила других нарушений, инспекция не составляет акт и не вызывает плательщика на рассмотрение материалов. Решение о штрафе выносит руководитель инспекции в течение 5 рабочих дней со дня окончания проверки. Расчет идет от суммы налога, которую плательщик добровольно задекларировал. Это сокращает срок и убирает лишние формальности для добросовестного бизнеса.

Дополнительно закон разрешает вместе с просроченной декларацией сразу направлять документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства или исключающие вину. Это позволяет заявить о снижении штрафа по статьям 112 и 114 НК РФ еще до вынесения решения, а не в рамках последующего обжалования.

На практике это меняет тактику работы с просрочкой. Раньше плательщик узнавал о санкции из акта, затем готовил возражения и шел на рассмотрение материалов. Теперь смягчающие обстоятельства - тяжелое финансовое положение, технический сбой, первичность нарушения - заявляются проактивно, вместе с самой декларацией. При совокупности обстоятельств штраф снижается кратно, а не на стандартную половину.

Важно учитывать, что упрощенный порядок применяется только при отсутствии иных нарушений. Если камеральная проверка по статье 88 НК РФ выявит расхождения, занижение базы или иные составы, инспекция вернется к общей процедуре с составлением акта и рассмотрением материалов. Поэтому перед подачей просроченной декларации стоит проверить ее на риски доначислений.

Когда штраф за нулевую декларацию все же грозит?

Освобождение не действует, если нулевая декларация подана намеренно для ухода от негативных последствий. Если плательщик показывает нулевые сведения исключительно ради того, чтобы избежать блокировки счета или сокрытия реальной базы, инспекция вправе привлечь его к ответственности. Закон прямо оговаривает это исключение, чтобы реформа не превратилась в инструмент злоупотреблений.

На практике риск возникает у компаний, которые системно сдают нулевую отчетность при наличии оборотов по счетам, заключенных договоров или признаков реальной деятельности. В такой ситуации инспекция в ходе камеральной или выездной проверки может доначислить налог, пени и штраф по статье 122 НК РФ за неуплату, а не только по статье 119 НК РФ за просрочку.

Самостоятельная подача нулевых деклараций при фактических оборотах без анализа налоговых рисков приводит к доначислениям, которые многократно превышают сэкономленный штраф в 1000 рублей: средний размер доначислений по результатам выездных проверок исчисляется десятками миллионов рублей, и оспорить их после вступления решения в силу значительно сложнее.

Если вы уже получали требования инспекции по нулевой отчетности или пробовали оспорить доначисления самостоятельно, важна оценка перспектив до того, как решение вступит в силу. После истечения срока на обжалование правовая позиция фиксируется, и пространство для маневра резко сужается.

Сохраняются ли блокировка счетов и обязанность сдавать отчетность?

Да, обязанность представлять налоговые декларации в установленные сроки сохраняется в полном объеме, отменена только санкция за просрочку нулевой отчетности. Блокировка счета как мера обеспечения тоже не отменяется. Инспекция вправе приостановить операции по счету, если декларация не подана в течение 20 рабочих дней после установленного срока (статья 76 НК РФ).

Это ключевой нюанс реформы. Отсутствие штрафа в 1000 рублей не означает, что нулевую отчетность можно не сдавать. Непредставление декларации остается основанием для приостановления операций по счетам, а это куда более чувствительная мера для бизнеса, чем символический штраф. Заблокированный счет парализует расчеты с контрагентами и сотрудниками.

Поэтому экономически правильная стратегия - продолжать сдавать нулевую отчетность в срок. Освобождение от штрафа снимает формальный риск, но не отменяет дисциплину подачи деклараций и расчетов по страховым взносам.

Как защитить интересы бизнеса при налоговом споре

Защита строится на двух направлениях: контроль за квалификацией отчетности и своевременное реагирование на действия инспекции. Освобождение по статье 119 НК РФ работает только для действительно нулевых деклараций. Как только инспекция оспаривает показатели, спор переходит в плоскость доказывания, где важны первичные документы, регистры и судебная практика региона.

Грамотная подготовка возражений на акт камеральной проверки и аудит налоговой позиции снижают риск доначислений. При получении решения критично соблюсти сроки: жалоба в вышестоящий орган подается в течение одного месяца, заявление в арбитражный суд - в течение трех месяцев по статье 198 АПК РФ. Пропуск этих сроков лишает права на пересмотр решения по существу.

Отдельное внимание - правильной квалификации отчетности на входе. Если компания ведет деятельность, но показывает нулевые обороты, инспекция расценит это как занижение базы, а не как добросовестную нулевую декларацию. Предварительный анализ договоров, движения по счетам и первичных документов позволяет заранее понять, подпадает ли отчетность под освобождение по статье 119 НК РФ или несет риск переквалификации.

При выездной проверке стратегия защиты усложняется. Здесь инспекция проверяет период до трех лет и опирается на расширенную доказательственную базу. Своевременное привлечение юристов на стадии предпроверочного анализа дает возможность сформировать правовую позицию, собрать подтверждающие документы и минимизировать доначисления до того, как решение вступит в силу.

Частые вопросы

1. Нужно ли вообще сдавать нулевую декларацию после отмены штрафа?

Да, обязанность представлять декларацию в срок сохраняется. Отменена только санкция по статье 119 НК РФ за просрочку нулевой отчетности. Непредставление декларации в течение 20 рабочих дней после срока дает инспекции право заблокировать счет по статье 76 НК РФ, поэтому сдавать отчетность по-прежнему необходимо.

2. С какой даты действует освобождение от штрафа за нулевки?

Освобождение организаций, ИП и граждан от ответственности за просрочку нулевой отчетности действует с 26 июня 2026 года, со дня официального опубликования Федерального закона № 201-ФЗ. Упрощенный порядок для просроченных ненулевых деклараций применяется к декларациям, поданным по истечении одного месяца со дня опубликования.

3. Освободят ли гражданина от штрафа за непроданную в срок декларацию по недвижимости?

Гражданина освобождают от штрафа за непредставление декларации 3-НДФЛ по доходам от продажи или дарения недвижимости, если налог по закону платить не нужно (пункт 4 статьи 119 НК РФ). Сведения о сделке инспекция получает от Росреестра и при необходимости рассчитает НДФЛ самостоятельно.

4. Могут ли оштрафовать за намеренно нулевую декларацию?

Да, если декларация подана с нулевыми показателями намеренно, чтобы избежать блокировки счета или скрыть реальную базу, инспекция вправе привлечь плательщика к ответственности. При выявлении оборотов и признаков деятельности возможны доначисления налога, пеней и штрафа по статье 122 НК РФ за неуплату.

5. Как теперь рассматривают просрочку ненулевой декларации?

Если камеральная проверка не выявила иных нарушений, инспекция не составляет акт и не вызывает плательщика. Решение о штрафе руководитель инспекции выносит в течение 5 рабочих дней со дня окончания проверки на основании добровольно задекларированной суммы. Смягчающие документы можно подать сразу с декларацией.

Закон № 201-ФЗ снимает с бизнеса и граждан формальную ответственность за нулевую отчетность, но сохраняет обязанность ее сдавать и риск блокировки счета. Для просроченных ненулевых деклараций действует упрощенный и более быстрый порядок привлечения к ответственности с возможностью сразу заявить смягчающие обстоятельства.

Фирма Ветров и партнеры сопровождает налоговые проверки, готовит возражения на акты, обжалует доначисления и снимает обеспечительные меры. Юристы помогают выстроить отчетность так, чтобы освобождение по статье 119 НК РФ применялось без рисков переквалификации.

30 июня 2026 года