Льгота по НДС для общепита в 2026 году: разъяснения Минфина для бывших плательщиков АУСН

Освобождение от НДС в общепите - это льгота по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, которая выводит реализацию услуг общественного питания из-под налога при одновременном выполнении трёх условий: доход за предшествующий год до 3 млрд рублей, доля общепита в выручке от 70 процентов и среднемесячная зарплата работников не ниже региональной. Письмом от 4 мая 2026 года № 03-07-07/37124 Минфин разъяснил, как применять освобождение бывшим плательщикам АУСН, которые не сдают РСВ. По состоянию на июнь 2026 года это ключевой вопрос для кафе и ресторанов, перешедших с автоматизированной упрощёнки на общий режим.

Зарплатный критерий освобождения от НДС стал самым спорным условием льготы. С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена до 22 процентов (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ), поэтому цена ошибки в применении льготы для общепита выросла. Ниже разобраны условия льготы, порядок расчёта средней зарплаты и особенности для тех, кто работал на АУСН.

Какие условия дают общепиту освобождение от НДС в 2026 году?

Освобождение применяется при одновременном выполнении трёх условий за предшествующий календарный год (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ): сумма доходов не превышает 3 млрд рублей, доля доходов от услуг общепита в общей выручке составляет не менее 70 процентов, среднемесячный размер выплат физлицам не ниже среднемесячной начисленной зарплаты по региону. Невыполнение хотя бы одного условия лишает права на льготу.

Лимит дохода повышен с 2 млрд до 3 млрд рублей с 1 октября 2025 года. В расчёт лимита идёт весь доход организации, а не только выручка общепита. Если кафе сдаёт помещение в аренду, доход от аренды учитывается при подсчёте порога, хотя сама аренда облагается НДС в общем порядке. Льгота распространяется на рестораны, кафе, бары, столовые, буфеты и предприятия быстрого обслуживания, а также на выездное обслуживание и доставку.

Под освобождение не подпадает реализация продукции через отделы кулинарии розничных магазинов и реализация заготовочными предприятиями полуфабрикатов другим организациям. Указывать общепит как основной вид деятельности в ЕГРЮЛ для применения льготы не требуется. Освобождение носит обязательный характер: при соблюдении условий организация не вправе по своему желанию начислять НДС и отказаться от льготы по ст. 149 НК РФ нельзя.

Зарплатный критерий: как считается среднемесячная зарплата для льготы

Среднемесячный размер выплат рассчитывается делением суммы выплат физлицам по данным расчётов по страховым взносам за предшествующий год на количество месяцев и на среднесписочную численность работников. Полученное значение сравнивается со среднемесячной начисленной зарплатой по виду экономической деятельности класса 56 в субъекте РФ, где организация сдаёт РСВ. Данные о региональной зарплате публикует Росстат.

Сравнение проводится по каждому субъекту РФ, в налоговый орган которого представляется расчёт. Организация с подразделениями в нескольких регионах проверяет критерий отдельно по каждому региону. Если в одном субъекте зарплата ниже отраслевого уровня, право на льготу по операциям, относящимся к этому региону, теряется. Источник региональных данных - официальная статистика Росстата по соответствующему ОКВЭД, а не средняя зарплата по экономике в целом.

Несоблюдение зарплатного критерия за предшествующий календарный год лишает права на освобождение - НДС начисляется по ставке 22 процента на всю выручку общепита, и при годовом обороте 200 млн рублей доначисление с пенями превышает 40 млн рублей. Восстановить льготу до окончания текущего года невозможно: критерий проверяется по завершённому периоду.

Описанный порядок применим к типовым ситуациям. Конкретный расчёт зависит от структуры выплат, наличия подразделений и выбора отрасли для сравнения. Ошибка в выборе показателя Росстата или в подсчёте среднесписочной численности приводит к отказу в льготе, который налоговый орган оформляет по итогам камеральной проверки.

Как применять льготу по НДС общепиту после перехода с АУСН?

Плательщик НДС, применявший в предыдущем году АвтоУСН, вправе использовать освобождение по услугам общепита при соблюдении всех условий НК РФ. Это разъяснил Минфин в письме от 4 мая 2026 года № 03-07-07/37124. Зарплатное условие считается выполнимым, поскольку налогоплательщик и инспекция располагают сведениями о выплатах работникам и среднесписочной численности из иных источников, что позволяет провести проверку.

Сложность возникла из-за порядка отчётности на АУСН. Организации и ИП на этом режиме не подают РСВ и персонифицированные сведения в порядке ст. 431 НК РФ - они освобождены от этой обязанности Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Данные о выплатах физлицам они передают в уполномоченный банк, а банк направляет их в ФНС. Формально показатель РСВ за прошлый год у бывшего плательщика АУСН отсутствует.

Минфин снял противоречие: отсутствие РСВ не закрывает доступ к льготе. Налоговый орган видит выплаты работникам через банковский канал АУСН и среднесписочную численность, поэтому может проверить зарплатный критерий по этим данным. АУСН - экспериментальный режим, действующий до 31 декабря 2027 года, и число переходящих с него на общий режим компаний растёт, что и потребовало отдельного разъяснения.

Сравнение зарплаты с региональным уровнем для плательщиков АУСН

Для бывшего плательщика АУСН среднемесячный размер выплат сравнивается со среднемесячной зарплатой по данным Росстата в том регионе, где организация состоит на учёте. Такой подход Минфин обосновал тем, что организации на АУСН не вправе иметь обособленные подразделения. Поэтому многорегиональная схема сравнения, применяемая к обычным плательщикам, к ним не подходит - регион один, регион постановки на учёт.

Запрет на обособленные подразделения установлен условиями применения АУСН по Закону № 17-ФЗ. Из-за этого вся деятельность концентрируется по месту регистрации, и сравнение зарплаты ведётся с единственным региональным показателем. Это упрощает расчёт: не нужно распределять выплаты между субъектами и проверять критерий по каждому из них отдельно.

Практический вывод: бывшему плательщику АУСН следует заранее сопоставить фактические выплаты работникам за прошлый год со среднеотраслевой зарплатой Росстата по своему региону. Если показатель ниже, право на освобождение не возникает, и реализация общепита облагается НДС по ставке 22 процента с первого дня применения общего режима.

Бывшие плательщики АУСН часто получают отказ в льготе из-за нестандартной отчётности. Если инспекция уже запросила пояснения или вы пытались обосновать право самостоятельно, важна не общая консультация, а анализ конкретной ситуации - данных банка, расчёта численности и выбранного показателя Росстата.

Какие риски возникают при потере права на освобождение от НДС?

Потеря права на льготу означает начисление НДС по ставке 22 процента на всю выручку общепита за соответствующий период, восстановление налоговой базы и начисление пеней. Право утрачивается при превышении дохода 3 млрд рублей, падении доли общепита ниже 70 процентов или несоблюдении зарплатного критерия за предшествующий год. Каждое из условий проверяется по завершённому календарному году.

Превышение порога дохода 3 млрд рублей или падение доли общепита ниже 70 процентов за предшествующий год прекращает освобождение - вернуть его в текущем году невозможно, и весь оборот облагается НДС до конца периода. Это прямое финансовое последствие: налог ложится на выручку, а не на прибыль, и при низкой марже общепита перекладывание налога на цену блюд снижает спрос.

Дополнительный риск - переквалификация части деятельности. Если кафе открывает отдел розничной продажи кулинарии, такие продажи не считаются услугами общепита и уменьшают долю льготируемой выручки. Снижение доли ниже 70 процентов по итогам года лишает льготы всю деятельность. Отслеживать структуру доходов нужно в течение года, а не по его завершении.

Документальное подтверждение льготы и проверка налоговым органом

Освобождение отражается в разделе 7 декларации по НДС с кодом операции 1011214. По требованию инспекции в рамках камеральной проверки (п. 6 ст. 88 НК РФ) налогоплательщик в течение пяти рабочих дней представляет документы и пояснения, подтверждающие соблюдение условий льготы. Ответ можно подать через реестр подтверждающих документов.

Игнорирование требования инспекции о подтверждении льготы в течение пяти рабочих дней влечёт штраф 5 000 рублей за первое нарушение и 20 000 рублей за повторное (ст. 129.1 НК РФ), а непредставление обоснования лишает права на освобождение за проверяемый период. Поэтому пакет документов - расчёт зарплатного критерия, данные о выручке и доле общепита - целесообразно сформировать заранее.

Для бывшего плательщика АУСН доказательная база строится на сведениях банковского канала о выплатах работникам и среднесписочной численности. Эти данные заменяют отсутствующий РСВ и подтверждают зарплатный критерий. Сопоставление с региональным показателем Росстата по месту учёта оформляется отдельным расчётом, который прикладывается к ответу на требование.

Частые вопросы

1. Можно ли отказаться от освобождения от НДС в сфере общепита?

Отказаться от освобождения по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ нельзя. Льгота применяется в обязательном порядке при соблюдении условий, и налогоплательщик не вправе по своему выбору начислять НДС. Это подтверждено разъяснениями Минфина. Отказ возможен только для льгот из п. 3 ст. 149 НК РФ, не относящихся к общепиту.

2. С какого момента вновь созданное кафе вправе не платить НДС?

Вновь созданная организация общепита применяет освобождение с момента регистрации автоматически, без выполнения условий по доходу и зарплате за прошлый год. Условия проверяются по итогам первого полного календарного года работы. Если за этот год доход не превысит установленные лимиты, право на освобождение переходит и на следующий год.

3. Учитываются ли доходы от аренды в лимите 3 млрд рублей для общепита?

Да, в лимит дохода включается вся выручка организации, в том числе от аренды и иной деятельности. Льготируется только реализация услуг общепита, а доход от аренды облагается НДС в общем порядке. При этом сам арендный доход учитывается и при расчёте порога 3 млрд рублей, и при определении доли общепита в 70 процентов.

4. Облагается ли НДС продажа кулинарии через отдел розницы?

Реализация продукции через отдел кулинарии розничной торговли не признаётся услугой общепита и облагается НДС. Такие продажи не подпадают под освобождение и уменьшают долю льготируемой выручки. Если из-за них доля общепита опускается ниже 70 процентов за год, право на льготу теряется по всей деятельности организации.

5. За какой период проверяется зарплатный критерий - помесячно или за год?

Зарплатный критерий проверяется по предшествующему календарному году через среднемесячный показатель. Сумма выплат физлицам за год делится на число месяцев и на среднесписочную численность, результат сравнивается со среднеотраслевой зарплатой Росстата по региону. Помесячный контроль не требуется, но итоговое годовое значение должно быть не ниже регионального уровня.

Освобождение от НДС в общепите сохраняется при доходе до 3 млрд рублей, доле общепита от 70 процентов и зарплате не ниже региональной. Письмо Минфина от 4 мая 2026 года закрыло пробел для бывших плательщиков АУСН: льгота доступна, а зарплатный критерий проверяется по данным банковского канала и региональному показателю Росстата по месту учёта.

Фирма "Ветров и партнёры" сопровождает споры об освобождении от НДС в общепите, готовит обоснование зарплатного критерия и защищает позицию налогоплательщика на камеральных проверках и при обжаловании актов. Практика охватывает компании на общем режиме и перешедшие с АУСН и упрощёнки.

3 июня 2026 года