Не дробить торговый бизнес, а правильно оптимизировать.
Разделение бизнеса само по себе не является нарушением закона.
Неоднократно официальными письмами налогового регулятора и судебной практикой отмечалось, что факт подконтрольности нескольких бизнесов одному лицу не может являться основанием для консолидации всех доходов, наличия родственных связей не свидетельствует о фиктивности хозяйственных отношений, а единство производственного процесса не всегда делается без экономического обоснования.
Так почему же тогда так много прецендентов споров не в пользу налогоплательщиков?
Ответ прост.
Несмотря на вышеуказанное, есть два главных условия, при которых бизнес может считаться добросовестным, а выбранные формы достижение экономического результата оправданными:
• Имеется реальная деловая цель и деловая логика.
• Каждый из хозяйственных субъектов группы самостоятелен.
Под деловой целью понимается экономические и совершаемые по иным причинам действия для получения разумного эффекта в результате реальной предпринимательской деятельности (Пленум ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).
Таким образом, убедительной оптимизацией может являться и совокупное увеличение выручки за счет модернизации производства, клиенткой базы, стоимости основных средств, и организационное, финансовое расширение рынка, новых способов интеграции бизнес-процессов, и минимизация рисков, управление убытками, и пр. Обоснований может быть много и разных, главное, чтобы в качестве единственной деловой цели не было получение налоговой выгоды.
В каждом конкретном случае деловая цель своя, но общий ее подход и совокупность обосновывающих доказательств должны отвечать на вопрос «а работал бы налогоплательщик исключительно по мотивам делового характера в отсутствие получаемых им налоговых преимуществ?»
Именно таким вопросом часто задаются налоговые органы на этапе проверок, а суды в процессе рассмотрения споров.
Так, например, группа лиц, занимающаяся торговлей мясной продукцией, выиграла дело, доказав в суде, что множественность субъектов обусловлена разной спецификой основной деятельности каждого:
• одни занимаются оказанием услуг по закупу и забою скота, производством продукции из мяса;
• другие транспортными услугами;
• остальные оптовой и розничной торговлей.
Суд проанализировал историю создания предпринимателей. Учел наличие между ними длительных партнерских отношений (более 20 лет) и сделал вывод, что осуществление деятельности с привлечением родственников на стадии становления и развития бизнеса дало предпринимателям такие преимущества как взаимное доверие и поддержка, отсутствие формальностей в распределении и выполнении задач, максимальная заинтересованность каждого в достижении целей и т.д., но при этом хозяйственные операции, планирование перспектив развития бизнеса находились в руках отдельного участника группы самостоятельно. Следовательно, необоснованной налоговой выгоды получено не было.
Кассационное Постановление АС Уральского округа от 11.06.2024 по делу А50-19665/2022
Наделение каждого взаимосвязанного предпринимателя уникальными функциями в качестве разумной деловой цели признал АС Ульяновской области в решении от 06.06.2024 по делу А72-9161/2022.
По мнению суда осуществление одним лицом сдачи в аренду АЗС, другим самостоятельного оказания услуг управления и обслуживания, а третьим розничной торговли ГСМ, является оправданной экономической оптимизацией, которая не влечет налоговых санкций.
Специализация по условиям работы с контрагентами, разделение по территориальному признаку и как следствие увеличение объема продаж также вполне разумная хозяйственная цель отмеченная в Постановлении АС Поволжского округа от 28.05.2024 по делу А12-7270/2023.
Обоснование, что корпоративное объединение капиталов, ресурсов и опыта для создания необходимых условий эффективного ведения деятельности по лесоводству для получения лесопродукции, в дальнейшем реализуемой в качестве сырья в самостоятельной предпринимательской деятельности по распиловке и строганию древесины, продаже производной продукции, убедило суд встать на сторону налогоплательщика в споре с налоговой по дроблению.
Постановление 11 арбитражного апелляционного суда от 03.05.2024 в деле А72-6393/2023.
В решении АС Курской области от 28.03.2024 по делу А35-11678/2021, суд отверг претензии налоговой, основанные на связанности помещений, единстве названий магазинов, стилей ценников и бейджей, так как экономическая модель бизнесов предпринимателей при всем при этом существенно отличалась по разным сегментам покупателей (экономичный и люксовый товар).
Торговые сети, которые зачастую работают под одним брендом через несколько точек, зарегистрированных на разных лиц, но по факту подчиняющихся одному бенефициару, имеют единый центр аналитики данных и хранения документов, осуществляют совместные закупки, делят одних сотрудников и пр. находятся в определенной зоне риски.
Для налоговой любая оптимизация почти всегда выглядит как уход от налогов. Они не видят или не хотят видеть наличия дополнительных субъективных для каждого бизнеса преимуществ.
Однако, не стоит всецело основываться только на сложившейся правоприменительной практике и решениях по обоснованию деловой уели, которые избирают большинство налогоплательщиков. Необходимо учитывать нюансы и создать свою бизнес-структуру исходя из личной и конкретной ситуации, имеющейся фактуры, но при этом с соблюдением основных принципов подходов к деловой цели.
Подписывайтесь на наш телеграм-канал.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалами в Разделе "Статьи".
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Будем рады увидеть вас среди наших клиентов! Звоните или пишите прямо сейчас!
Телефон +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com
Юридическая фирма "Ветров и партнеры"
больше, чем просто юридические услуги
