Как аккредитованная IT-компания платит налог на доходы

Что говорит закон

Для российских IT-компаний предусмотрен льготный налоговый режим (статьи 284, 427 Налогового кодекса). Он включает пониженную ставку налога на прибыль и льготные тарифы страховых взносов по сравнению с общими.

Право на льготы обусловлено двумя ключевыми условиями: наличием государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (её проводит Минцифры), и долей доходов от профильной IT-деятельности не менее 70 процентов в общей сумме доходов.

Профильными считаются доходы от разработки, адаптации, модификации, установки, тестирования и сопровождения программного обеспечения и баз данных, а также ряд смежных IT-услуг. Перечень квалифицируемых доходов установлен законом и имеет значение для расчёта доли.

Условия применения льгот

Что нужно для льготного режима:

• Государственная аккредитация. Организация внесена в реестр аккредитованных IT-компаний Минцифры.

• Доля IT-доходов. Не менее 70 процентов доходов от профильной деятельности.

• Квалификация доходов. Доходы соответствуют перечню профильных IT-услуг.

• Соблюдение условий постоянно. Требования проверяются за отчётные периоды, их нарушение лишает льгот.

Что смотрит налоговый орган

Налоговая проверяет наличие действующей аккредитации и соблюдение доли профильных доходов. Если доля IT-доходов опускается ниже порога или аккредитация отозвана, право на льготы утрачивается, и налог пересчитывается по общим ставкам с доначислением.

Особое внимание — квалификации доходов: относятся ли конкретные поступления к профильной IT-деятельности. Спор о том, включается ли тот или иной доход в 70-процентную долю, может определить право на льготу. Поэтому важно корректно классифицировать доходы и вести их раздельный учёт.

Актуальная практика по этому вопросу подбирается юристом под конкретную ситуацию. Ставки и условия IT-льгот периодически меняются, поэтому режим нужно проверять на действующую редакцию Налогового кодекса.

Когда льготы теряются

• Отозвана или отсутствует государственная аккредитация.

• Доля профильных IT-доходов опустилась ниже 70 процентов.

• Доходы неверно квалифицированы как профильные.

Практический вывод

Аккредитованные IT-компании платят налог на прибыль и страховые взносы по пониженным ставкам при соблюдении двух условий: аккредитации Минцифры и доли профильных доходов не менее 70 процентов. Ключевые риски — потеря аккредитации и падение доли IT-доходов ниже порога. Поэтому важно поддерживать аккредитацию, вести раздельный учёт и корректно квалифицировать доходы, а актуальные ставки сверять с действующей редакцией НК.

Смежные вопросы

• Может ли ИП быть плательщиком НДС при УСН

• Как рассчитать налог на имущество юрлиц

Разборы практики

• Материалы о налоговых льготах IT - разборы по КАД