Как ФНС проверяет налогообложение дивидендов

Что говорит закон

При выплате дивидендов организация выступает налоговым агентом и удерживает налог у источника: НДФЛ с дивидендов физическим лицам (статья 214 Налогового кодекса) и налог на прибыль с дивидендов организациям (статья 275). Ставки зависят от статуса получателя и наличия оснований для льгот.

Для российских организаций-получателей при выполнении условий о доле и сроке владения применяется нулевая ставка. Для иностранных получателей действует ставка налога у источника, которая может снижаться международным соглашением об избежании двойного налогообложения при соблюдении условий.

ФНS контролирует правильность удержания: применена ли верная ставка, подтверждён ли статус получателя, обоснованно ли применена льгота. При выплатах за рубеж проверяется фактическое право получателя на доход, чтобы исключить использование транзитных компаний для получения льгот.

Что проверяет налоговая

Основные направления контроля:

• Ставка налога. Соответствие применённой ставки статусу получателя и виду дивидендов.

• Условия льгот. Соблюдение доли и срока владения для нулевой ставки.

• Фактическое право на доход. Для иностранных получателей — реальный, а не транзитный характер.

• Удержание агентом. Правильность и своевременность удержания и перечисления налога.

Что смотрит суд и налоговый орган

Налоговая исследует, кто фактический получатель дохода. Если дивиденды выплачены иностранной компании, применившей льготную ставку по соглашению, проверяется, является ли она реальным бенефициаром или транзитным звеном. Отсутствие фактического права на доход лишает права на льготу.

При применении нулевой ставки для российских организаций проверяются доля участия и срок владения. Несоблюдение условий влечёт доначисление налога налоговому агенту. Поэтому обоснование права на льготу и статуса получателя — ключевой элемент при выплате дивидендов.

Актуальная практика по этому вопросу подбирается юристом под конкретную ситуацию. Ставки и правила налогообложения дивидендов уточняются, поэтому расчёт нужно проверять на действующую редакцию НК.

Где возникают риски

• Неверная ставка налога у источника при выплате дивидендов.

• Применение льготы по соглашению без фактического права получателя на доход.

• Несоблюдение условий доли и срока владения для нулевой ставки.

• Несвоевременное удержание и перечисление налога агентом.

Практический вывод

При выплате дивидендов ФНС проверяет удержание налога у источника: ставку, статус получателя и обоснованность льгот. Наибольшие риски — при выплатах за рубеж, где проверяется фактическое право на доход, и при применении нулевой ставки, где важны доля и срок владения. Общество как налоговый агент должно обосновать применённую ставку и льготу, иначе последует доначисление.

Смежные вопросы

• Нужно ли платить налог при переводе за рубеж

• Нужно ли платить налог с продажи акций

Разборы практики

• Материалы о налогообложении дивидендов - разборы по КАД