Налог самозанятого

Где это возникает

Спор возникает, когда компания массово работает с самозанятыми вместо штата, а инспекция признаёт эти отношения трудовыми. Доначисляют НДФЛ, взносы, пени и штрафы за всех переквалифицированных.

Вторая ситуация - признаки трудовых отношений в договоре с самозанятым: фиксированная зарплата, график, подчинение, рабочее место. Инспекция и суд смотрят на суть, а не на название договора.

Третья - утрата права на режим: превышение лимита дохода или наём работников, после чего доход должен облагаться иначе, а прошлые периоды пересматриваются.

Правовое основание

Режим введён законом о налоге на профессиональный доход. Он устанавливает ставки, лимит дохода и запреты - в частности, нельзя применять режим по отношениям, имеющим признаки трудовых, с текущим или недавним работодателем.

Переквалификация опирается на нормы Трудового кодекса о признаках трудовых отношений и на статью 54.1 Налогового кодекса о недопустимости налоговой схемы.

Как это работает на практике

• Суть важнее названия договора. Даже при договоре с самозанятым отношения признают трудовыми, если есть график, подчинение и постоянство.

• Работа с бывшим работником под запретом. Режим нельзя применять по услугам для того, кто был работодателем в пределах установленного срока.

• Массовость привлекает внимание. Большое число самозанятых на одну компанию - маркер риска переквалификации для инспекции.

• Признаки трудовых отношений оцениваются в совокупности. Отдельный признак не приговор, но их набор ведёт к доначислению НДФЛ и взносов компании.

Актуальная практика по этому вопросу подбирается юристом под конкретную ситуацию. Универсальной позиции нет: исход зависит от того, какое именно основание вменяется и какие доказательства собраны.

Частые заблуждения

• "Договор с самозанятым снимает все риски." Нет: при признаках трудовых отношений его переквалифицируют, и компании доначислят налоги и взносы.

• "Можно перевести своих работников в самозанятые." Нельзя: режим запрещён по услугам для недавнего работодателя, это прямая схема.

• "Ответственность несёт только самозанятый." Нет: при переквалификации доначисления ложатся на компанию как на налогового агента.

Чем отличается от смежных понятий

Налог самозанятого путают с налогом ИП на упрощёнке. Это разные режимы: у самозанятого нет работников и есть жёсткий лимит дохода, отчётность минимальна. УСН допускает работников и большие обороты, но и отчётность сложнее.

Отличается он и от обычного договора подряда с физлицом: по подряду компания удерживает НДФЛ и платит взносы, а с самозанятым - нет, что и создаёт соблазн подмены трудовых отношений.

В других направлениях

В сфере проверок работа с самозанятыми анализируется вместе с общей структурой занятости и нагрузкой компании. Последствия шире - переквалификация тянет доначисление взносов и НДФЛ за периоды. Подробнее - в термине Налоговая проверка.

Вопросы по теме

• Что такое налоговая нагрузка

• Другие вопросы по бизнесу

Разборы практики

• Налоговое право и споры - разборы по переквалификации

• Налоговый спор в арбитражном суде