Как рассчитать налог на имущество в 2026 году для юридических лиц

Что говорит закон

Налог на имущество организаций регулируется главой 30 Налогового кодекса и региональными законами. Объект налогообложения — недвижимое имущество, учитываемое на балансе, а для отдельных объектов — недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости.

База определяется двумя способами. По общему правилу — среднегодовая стоимость имущества по данным бухгалтерского учёта (статья 375). Для отдельных объектов, перечень которых устанавливают регионы, — кадастровая стоимость: это торговые и офисные центры, помещения общественного питания и бытового обслуживания, отдельные виды недвижимости.

Ставки устанавливаются законами субъектов в пределах, заданных Налоговым кодексом: по общему правилу до 2,2 процента для среднегодовой стоимости и до 2 процентов для кадастровой. Регионы вправе дифференцировать ставки и вводить льготы.

Как считается налог

Порядок расчёта:

• Среднегодовая стоимость. Средняя остаточная стоимость имущества за год по данным бухучёта, умноженная на ставку.

• Кадастровая стоимость. Для отдельных объектов — кадастровая стоимость на 1 января, умноженная на ставку.

• Региональная ставка. Конкретный процент в пределах федерального максимума устанавливает субъект.

• Льготы. Федеральные и региональные освобождения для отдельных категорий имущества и налогоплательщиков.

Что важно проверить

Ключевой момент — по какой базе облагается конкретный объект. Если недвижимость включена в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, налог считается от кадастровой оценки, которая может существенно отличаться от балансовой. Перечень ежегодно обновляется субъектом.

Кадастровую стоимость можно оспорить, если она завышена относительно рыночной, — это снижает налог. Также важно отслеживать региональные льготы и ставки: они различаются по субъектам, и в одном регионе налог может быть ниже, чем в другом, для аналогичного имущества.

Актуальная практика по этому вопросу подбирается юристом под конкретную ситуацию. Ставки и перечни объектов ежегодно меняются по регионам, поэтому расчёт нужно проверять на действующие нормы субъекта.

Где можно снизить налог

• Оспаривание завышенной кадастровой стоимости объекта.

• Проверка правомерности включения объекта в перечень кадастрового налогообложения.

• Применение региональных и федеральных льгот.

Практический вывод

Налог на имущество юрлиц считается от среднегодовой или кадастровой стоимости, а ставка зависит от региона в пределах федерального максимума. Главное — определить правильную базу для каждого объекта и проверить кадастровую стоимость: её завышение можно оспорить и снизить налог. Ставки, перечни и льготы различаются по субъектам и обновляются ежегодно, поэтому расчёт нужно сверять с действующими региональными нормами.

Смежные вопросы

• Можно ли обжаловать требование об уплате налога

• Как уменьшить штраф по статье 122 НК

Разборы практики

• Материалы о налоге на имущество - разборы по КАД