Как влияет НДС на налог на прибыль

Что говорит закон

По общему правилу суммы НДС не учитываются при определении базы по налогу на прибыль (статья 270 Налогового кодекса): доходы признаются без учёта предъявленного покупателям НДС, а расходы — без учёта НДС, принимаемого к вычету. Это разделяет два налога.

Исключение — случаи, когда входной НДС нельзя принять к вычету. По статье 170 Налогового кодекса невозмещаемый НДС включается в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг. Через эту стоимость он попадает в расходы и уменьшает базу по прибыли.

Так происходит, например, у неплательщиков НДС, при использовании товаров в необлагаемых операциях, при применении пониженных ставок без права на вычет. Восстановленный НДС в ряде случаев также учитывается в составе прочих расходов.

Когда НДС влияет на прибыль

Точки соприкосновения:

• Невычитаемый входной НДС. Включается в стоимость и через расходы уменьшает прибыль.

• Неплательщики НДС. Учитывают входной НДС в стоимости приобретений.

• Пониженные ставки без вычета. Входной НДС не вычитается, а включается в затраты.

• Восстановленный НДС. В отдельных случаях учитывается в прочих расходах.

Что смотрит налоговый орган

Налоговая проверяет правильность учёта НДС при расчёте прибыли: не задвоены ли суммы, корректно ли невычитаемый НДС включён в стоимость и расходы, обоснованно ли восстановление НДС. Ошибки в разграничении двух налогов ведут к искажению обеих баз.

Важно правильно определить, подлежит ли входной НДС вычету. Если он вычитается, в расходы по прибыли он не попадает. Если вычет невозможен, НДС учитывается в стоимости и расходах. Неправильная квалификация приводит либо к завышению вычетов, либо к завышению расходов.

Актуальная практика по этому вопросу подбирается юристом под конкретную ситуацию. Универсальной позиции нет: влияние НДС на прибыль зависит от права на вычет и характера операций.

Что важно понимать

• При праве на вычет НДС на прибыль не влияет — налоги считаются раздельно.

• Невычитаемый НДС включается в стоимость и уменьшает прибыль через расходы.

• Ошибки в разграничении налогов ведут к доначислениям по обоим.

Практический вывод

НДС и налог на прибыль по общему правилу не пересекаются: доходы и расходы для прибыли учитываются без НДС. Связь возникает, когда входной НДС нельзя принять к вычету — тогда он включается в стоимость и уменьшает прибыль. Ключевое — правильно определить право на вычет: от этого зависит, попадёт ли НДС в расходы. Ошибка искажает обе налоговые базы.

Смежные вопросы

• Можно ли возместить НДС при ставке 5 процентов

• Может ли ИП быть плательщиком НДС при УСН

Разборы практики

• Материалы об НДС и налоге на прибыль - разборы по КАД