Нужно ли выплачивать налоги, если фирму признали банкротом

Что говорит закон

Банкротство не прекращает налоговые обязанности организации. Налоги, возникшие до возбуждения дела, — это реестровые требования: они включаются в реестр требований кредиторов и погашаются в составе обязательных платежей в порядке очерёдности (статья 137 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

Налоги, возникающие в ходе процедуры банкротства, относятся к текущим платежам и уплачиваются вне очереди в приоритетном порядке (статья 134). Это налоги по операциям, совершаемым управляющим в процессе конкурсного производства.

Есть важные особенности. С 2021 года операции по реализации имущества и имущественных прав должников-банкротов не признаются объектом обложения НДС (статья 146 Налогового кодекса). Это упрощает реализацию конкурсной массы и убирает споры об НДС при продаже имущества банкрота.

Какие налоги и как платятся

Порядок в процедуре:

• Реестровые налоги. Начисленные до банкротства — в реестр, погашаются по очерёдности.

• Текущие налоги. Возникшие в ходе процедуры — вне очереди, приоритетно.

• Реализация имущества. Продажа имущества банкрота не облагается НДС.

• Отчётность. Обязанность сдавать налоговую отчётность сохраняется у управляющего.

Что смотрят налоговый орган и суд

Налоговый орган заявляет реестровые требования по налогам, начисленным до банкротства, и контролирует уплату текущих платежей. Управляющий обеспечивает налоговый учёт, сдачу отчётности и уплату текущих налогов из конкурсной массы в установленной очерёдности.

Споры возникают вокруг квалификации платежей: реестровые они или текущие, поскольку от этого зависит очерёдность. Правильное отнесение налога к соответствующей категории важно и для налоговой, и для других кредиторов, так как влияет на порядок расчётов.

Актуальная практика по этому вопросу подбирается юристом под конкретную ситуацию. Универсальной позиции нет: порядок уплаты зависит от момента возникновения налогового обязательства.

Что важно понимать

• Банкротство не списывает налоги автоматически — они погашаются в порядке очерёдности.

• Текущие налоги приоритетны, реестровые — в общей очереди обязательных платежей.

• Реализация имущества банкрота не облагается НДС.

Практический вывод

Признание фирмы банкротом не освобождает от налогов: начисленное до банкротства идёт в реестр, текущие налоги платятся вне очереди. Реализация имущества банкрота освобождена от НДС, что упрощает процедуру. Ключевой практический вопрос — правильная квалификация налоговых платежей как реестровых или текущих, поскольку от неё зависит очерёдность и полнота расчётов с бюджетом.

Смежные вопросы

• Может ли быть налоговая проверка при банкротстве

• Может ли налоговая подать на банкротство юрлица

Разборы практики

• Материалы о налогах в банкротстве - разборы по КАД