×
г.Новосибирск

Схемы дробления бизнеса

13.05.2024

Какие вообще бывают схемы? Сколько их? Много? 

Какие вообще бывают схемы? Сколько их? Много? Для достижения разных задач — корпоративных, управленческих, владельческих схем может быть довольно много. С точки зрения получения налоговой экономии в дроблении схемы всего две. Условно назовем их Рукав и Подряд. 
 
📌 С Рукавом вроде всем уже должно быть понятно. Если у Вас есть клиенты, которым не нужен НДС, молитесь на них. Потому что им Вы можете продавать товар от различных субъектов, применяющих спецрежимы и экономить на этом самом неоптимизируемом налоге, попутно экономя и налог на прибыль. Тут дальше есть два подварианта — когда у Вас таких клиентов только часть, тогда Вы дробите бизнес чтобы угодить и тем и тем. То есть, Вам нужен субъект на общей системе налогообложения и субъект на упрощенке. Вот и все дробление. Если же у Вас вся клиентская база состоит из компаний, которые к исчислению НДС не имеют никакого отношения, то дробление Вам может понадобиться для того, чтобы уложиться в лимит применения спецрежима. 
 
📌 А вот если у Вас всем клиентам нужен НДС, то Ваша перспектива в дроблении — только Подряд. То есть, Вы можете только снизить налог на прибыль ставя себе в расходы услуги подрядчика, применяющего льготную ставку. В общем случае это 6%, если какие-то льготные регионы, то чуть меньше. Ну еще на страховые взносы можно немного сократить налог. Вот и вся перспектива налоговой экономии в дроблении бизнеса в этом случае.
 
📌А как же агентский договор, спросите Вы? Роялти? Договор простого товарищества? Толлинговая схема? А с точки зрения налоговой оптимизации это все то же самое. Тот же самый подряд. 
 
📌Агентский договор — это просто отдел продаж на подряде. Отличие от обычного подряда лишь в том, что услуги агента могут зависеть от результатов Заказчика. И через него могут проходить деньги Заказчика. Но это все нюансы, к налогообложению не имеющие никакого отношения. С точки зрения налоговой оптимизации арифметика та же самая. 
 
📌Давальческий договор (или толлинг, как его еще называют) — это просто подрядные услуги производства. У него также как у агентского есть сопутствующие обстоятельства в виде передачи сырья на переработку, но вне зависимости от того, за счет счет покупается сырье, механика налоговой экономии та же — это вывод прибыли в переработчика с заменой ставки 20% на льготную ставку. 
 
📌Роялти — та же история. Это некий подряд на интеллектуальную собственность. 
 
📌Аренда — тот же подряд, только требующий еще наличия недвижимости у “подрядчика”, которая сдается в аренду. Она может быть как в собственности, так и в “субподряде” — супераренде (у классического подряда и аренды субординация в цепочке названий контрагентов идет в разные стороны: у подряда субординируются поставщики, у аренды покупатели).
 
📌Особняком стоит договор простого товарищества. Он вообще с точки зрения налоговой экономии бесполезен — в нем нельзя делать центр прибыли на 6%, только на 15% (при превышении 150 млн те же 20%). А делать центр прибыли снаружи “палево”. У него же будет один источник выручки. И как Вы в таком случае будете объяснять почему он занимается исключительно совместной деятельностью с группой товарищей, но в договор совместной деятельности входят все кроме него? Уж не потому ли что он на 6%?))))))))
 
📌Для чего нужна эта классификация? Ну во-первых, подбирать максимально эффективные схемы с точки зрения налоговой экономии. Если у Вас всем клиентам нужен НДС, то Ваш потолок в дроблении экономия 14% от прибыли, а весь НДС в полном объеме в бюджет. Если Вам хватает этого, сидите и выбирайте — роялти или аренда))))) Если надо больше, то не надо мучить налоговых консультантов — у них нет схем для Вас. Только продавцы бумаги Вам тут могут помочь. С соответствующими рисками.
 
📌А вот если применим Рукав, то тут можно развернуться. Причем зачастую все делаю не самый выгодный вариант — перепродают с НДС с небольшой наценкой в упрощенный рукав, а надо делать тапочки. Там совсем другие суммы экономии. 
 
📌Ну и с точки зрения защиты от налоговых рисков эти две схемы отличаются принципиально по потенциальному доначислению, а значит и по мерам противодействия. В Рукаве вменяют выручку других субъектов, а в Подряде это невозможно — она внутригрупповая. Точнее налоговики так иногда делают, но так делать нельзя!!!!

Подписывайтесь на наш телеграм-канал.

У нас также есть аудиоподкасты. Это выпуски по 2-5 минут. Посвящены одному спору, конфликту или новости. Их можно слушать прямо на нашем сайте, на сайте подкаст-площадки или скачать себе на компьютер, смартфон и пр. Выпуск 1 (о субсидиарной ответственности); Выпуск 52 (выплата стимулирующего характера); Выпуск 67 (раздел имущества супругов). Еще пара десятков по ссылке.

Вы не поверите, но для любителей коротких и полезных видео, у нас появились видеоподкасты. Например, выпуск на тему «Взыскание упущенной выгоды» можно посмотреть по ссылке.

Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2019-2023 годах отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинациях «Арбитражное судопроизводство», «Разрешение споров в судах общей юрисдикции» и является одной из 50 региональных компаний по всей России в данных номинациях. 

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.  

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Кирилл Соппа, предприниматель

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

1) Выдача подотчета директору – взыскание убытков

2) Срок оплаты векселя – предъявление векселя к оплате

3) Допрос в налоговой проверке – протокол допроса налогоплательщика

4) Защита директора от субсидиарной ответственности

5) Выплаты иностранным организациям – фактический получатель дохода

6) Правомерны ли действия директора – взыскание убытков

7) Дефекты формы векселя – требование по векселю

8) Налог на имущество организаций – коды льгот

9) Признание ценных бумаг бесхозяйными – ст. 225 ГК РФ

10) Изменение концессионного соглашения – доказательства убыточности тарифов