Может ли российский гражданин стать директором иностранной компании

Что говорит закон

Запрета для гражданина России занимать должность директора в иностранной компании российское законодательство не содержит. Сама возможность назначения регулируется корпоративным правом страны регистрации компании — её требованиями к директорам, резидентству, документам.

Однако участие россиянина в иностранной компании порождает обязанности перед российскими налоговыми органами. По статье 25.14 Налогового кодекса налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган об участии в иностранных организациях, а также о контролируемых иностранных компаниях (КИК), если доля участия превышает установленный порог.

Прибыль КИК при определённых условиях облагается налогом в России у контролирующего лица. Кроме того, действуют правила валютного законодательства: операции по зарубежным счетам, репатриация средств, отчётность о движении по счетам в иностранных банках.

Какие обязанности возникают у россиянина

Директор-россиянин иностранной компании должен учитывать:

• Уведомление об участии. Если он ещё и участник — уведомить налоговую об участии в иностранной организации в установленный срок.

• Уведомление о КИК. При контроле над компанией — подать уведомление о контролируемой иностранной компании.

• Налог с прибыли КИК. При превышении порогов прибыль КИК может облагаться налогом в России.

• Валютные правила. Отчётность по зарубежным счетам, соблюдение ограничений на операции.

Что смотрят налоговые органы

Налоговая отслеживает участие резидентов в иностранных структурах через автоматический обмен информацией с другими странами. Неподача уведомлений об участии или о КИК выявляется, и за это предусмотрены штрафы по статье 129.6 Налогового кодекса — отдельно за каждую компанию.

Отдельное внимание — к использованию иностранной компании для вывода прибыли из-под российского налогообложения. Если компания фактически управляется из России и не имеет реального присутствия за рубежом, её могут признать налоговым резидентом России со всеми последствиями.

Актуальная практика по этому вопросу подбирается юристом под конкретную ситуацию. Универсальной позиции нет: обязанности зависят от доли участия, наличия контроля и того, где фактически управляется компания.

Где возникают риски

• Неподача уведомления об участии или о КИК — штраф за каждую компанию.

• Неуплата налога с прибыли КИК при превышении порогов.

• Нарушение валютного законодательства по зарубежным счетам.

• Признание иностранной компании налоговым резидентом РФ из-за фактического управления из России.

Практический вывод

Быть директором иностранной компании гражданину России можно — вопрос решается по праву страны регистрации. Но нельзя забывать о российских обязанностях: уведомления об участии и КИК, налог с прибыли КИК, валютная отчётность. Именно их несоблюдение, а не сам факт руководства зарубежной компанией, создаёт основные риски и штрафы.

Смежные вопросы

• Может ли иностранец быть директором ООО

• Должен ли директор советоваться с собственниками

Разборы практики

• Материалы о КИК и зарубежных структурах - разборы по КАД