Должна ли налоговая направлять требование об уплате недоимки физлицу

Что говорит закон

Порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц предусматривает обязательное направление требования об уплате налога (статья 69 Налогового кодекса). Требование — это извещение о наличии недоимки и обязанности её погасить в установленный срок.

С введением единого налогового счёта требование формируется при наличии отрицательного сальдо ЕНС — когда обязательства превышают перечисленные средства. В требовании указываются сумма задолженности, срок уплаты и последствия неисполнения, включая последующее взыскание.

Только после неисполнения требования в установленный срок налоговый орган вправе перейти к взысканию: с физических лиц, не являющихся ИП, взыскание задолженности производится в судебном порядке. Направление требования — обязательное предварительное условие взыскания.

Как происходит взыскание с физлица

Последовательность действий налоговой:

• Формирование требования. При отрицательном сальдо ЕНС направляется требование об уплате.

• Срок на исполнение. Физлицу даётся срок на добровольную уплату задолженности.

• Судебное взыскание. При неисполнении — обращение в суд для взыскания с физлица.

• Исполнение решения. Взыскание за счёт имущества на основании судебного акта.

Что смотрит суд

При судебном взыскании суд проверяет соблюдение процедуры: направлено ли требование, истёк ли срок его исполнения, соблюдены ли сроки обращения в суд. Отсутствие требования или нарушение процедуры — основание отказать во взыскании.

Физическое лицо вправе возражать: оспорить сумму недоимки, заявить о пропуске сроков, указать на погашение задолженности. Требование можно обжаловать, если оно выставлено при отсутствии недоимки или с ошибками. Соблюдение процедуры направления требования проверяется в первую очередь.

Актуальная практика по этому вопросу подбирается юристом под конкретную ситуацию. Порядок взыскания с физлиц уточняется, поэтому процедуру нужно проверять на действующую редакцию НК.

Когда взыскание неправомерно

• Требование об уплате не направлялось — обязательная стадия пропущена.

• Недоимка отсутствует или сумма в требовании ошибочна.

• Нарушены сроки направления требования или обращения в суд.

Практический вывод

Налоговая обязана направить требование об уплате недоимки физлицу до взыскания — это обязательная стадия, без которой взыскание неправомерно. Взыскание с физического лица идёт через суд после неисполнения требования. Физлицо вправе оспорить требование при отсутствии недоимки или ошибках и заявить о нарушении процедуры. Проверка соблюдения порядка направления требования — первый элемент защиты.

Смежные вопросы

• Можно ли обжаловать требование об уплате налога

• Как обжаловать решение о взыскании задолженности

Разборы практики

• Материалы о взыскании налогов с физлиц - разборы по КАД