Как написать ответ в налоговую при истребовании документов по встречной проверке

Что говорит закон

Встречная проверка реализуется через истребование документов по статье 93.1 Налогового кодекса. Налоговый орган вправе истребовать у контрагента проверяемого лица документы и информацию, касающиеся деятельности этого лица или конкретной сделки с ним.

Требование исполняется в установленный срок: документы представляются в виде заверенных копий или в электронной форме. Если запрошенных документов нет, налогоплательщик письменно сообщает об их отсутствии. Если запрос выходит за рамки конкретной сделки или деятельности проверяемого лица, можно заявить об этом с обоснованием.

Непредставление имеющихся документов без уважительных причин влечёт ответственность по статьям 126 и 129.1 Налогового кодекса. Поэтому требование нельзя игнорировать, но и представлять избыточную информацию сверх запрошенного не обязательно.

Как ответить на требование

Порядок действий:

• Проверить основание. Убедиться, что запрос касается конкретной сделки или деятельности проверяемого лица.

• Собрать документы. Подготовить заверенные копии запрошенных документов по сделке.

• Представить в срок. Направить документы в установленный требованием срок.

• Обосновать отсутствие или пределы. При отсутствии документов или выходе запроса за пределы сделки — письменно сообщить с обоснованием.

Что смотрит налоговый орган

Налоговая проверяет полноту и своевременность представления документов по сделке с проверяемым контрагентом. Полученные документы сопоставляются с данными проверяемого лица для выявления расхождений — например, различий в счетах-фактурах, актах, суммах.

Требование должно быть связано с конкретной сделкой или деятельностью проверяемого лица. Запрос документов, не относящихся к ним, можно оспорить как выходящий за пределы полномочий. Но по документам, которые действительно касаются сделки, их нужно представить, иначе последует штраф.

Актуальная практика по этому вопросу подбирается юристом под конкретную ситуацию. Универсальной позиции нет: объём представления зависит от связи документов с проверяемой сделкой.

Когда можно не представлять

• Запрошенных документов у налогоплательщика фактически нет.

• Запрос выходит за пределы конкретной сделки или деятельности проверяемого лица.

• Документы не относятся к отношениям с проверяемым контрагентом.

Практический вывод

На встречную проверку отвечают в срок, представляя документы по сделке с проверяемым контрагентом. Игнорировать требование нельзя — за непредставление имеющихся документов налагается штраф. Но представлять нужно то, что относится к конкретной сделке; при отсутствии документов или выходе запроса за её пределы об этом сообщают письменно. Важно, чтобы представленные документы не расходились с данными контрагента.

Смежные вопросы

• Как ответить на требование о пояснениях по НДС

• Как отвечать на допросе в качестве свидетеля

Разборы практики

• Материалы о встречных проверках - разборы по КАД