Может ли ИП быть плательщиком НДС при УСН

Что говорит закон

С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения признаются плательщиками НДС (изменения в главу 21 Налогового кодекса). Это касается и ИП: сам факт применения УСН больше не освобождает от НДС автоматически.

Освобождение от НДС предоставляется, если доход ИП не превышает установленного порога. Пока доход ниже этой суммы, предприниматель на УСН НДС не платит. При превышении порога возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС.

При превышении порога ИП выбирает вариант уплаты: общие ставки 20 или 10 процентов с правом на вычет входного НДС либо пониженные ставки 5 или 7 процентов без права на вычеты. Выбор зависит от структуры затрат и доли входного НДС.

Как определяется обязанность платить НДС

Ключевые параметры:

• Порог дохода. При доходе ниже установленного порога — освобождение от НДС.

• Превышение порога. Возникает обязанность исчислять и платить НДС.

• Выбор ставки. Общие 20 или 10 процентов с вычетами либо пониженные 5 или 7 без вычетов.

• Отслеживание дохода. Необходимо контролировать доход, чтобы вовремя определить статус плательщика НДС.

Что смотрит налоговый орган

Налоговая контролирует, превышен ли порог дохода и правильно ли ИП исполняет обязанности плательщика НДС при превышении: выставляет ли счета-фактуры, начисляет ли налог, сдаёт ли декларации по НДС. Неисполнение этих обязанностей при превышении порога влечёт доначисление.

Выбранная ставка проверяется на соблюдение условий: при пониженных ставках 5 или 7 процентов — отсутствие вычетов входного НДС. Смена варианта в течение установленного периода не допускается, поэтому выбор должен быть просчитан заранее.

Актуальная практика по этому вопросу подбирается юристом под конкретную ситуацию. Регулирование НДС на УСН новое, пороги и ставки уточняются, поэтому статус нужно проверять на действующие нормы.

Что важно учесть

• При доходе ниже порога ИП на УСН освобождён от НДС.

• При превышении — обязанность платить НДС и выбор ставки.

• Пониженные ставки исключают вычеты, общие — дают право на них.

Практический вывод

ИП на УСН становится плательщиком НДС при доходе выше установленного порога. Ниже порога действует освобождение. При превышении нужно выбрать ставку: общую с вычетами или пониженную без них — по расчёту доли входного НДС. Важно отслеживать доход, чтобы вовремя определить статус, и просчитать выбор ставки заранее, поскольку менять его в течение периода нельзя.

Смежные вопросы

• Можно ли возместить НДС при ставке 5 процентов

• Как влияет НДС на налог на прибыль

Разборы практики

• Материалы об НДС на УСН - разборы по КАД