Как перенаправить контрагенту претензию о бумажном НДС

Что говорит закон

«Бумажный НДС» — это ситуация, когда контрагент выставил счёт-фактуру, но не отразил операцию или не уплатил налог, создав разрыв в цепочке НДС. Из-за этого покупателю могут отказать в вычете или доначислить налог, хотя формально документы были.

Переложить эти потери на виновного контрагента позволяет налоговая оговорка (заверение об обстоятельствах по статье 431.2 Гражданского кодекса, условие о возмещении потерь по статье 406.1). В договоре предусматривается, что при доначислении налогов из-за действий контрагента он возмещает покупателю понесённые потери.

При наличии такой оговорки покупатель направляет контрагенту претензию с требованием возместить сумму доначислений, пеней и штрафов, а при отказе взыскивает их через суд. Судебная практика признаёт такие условия действительными и позволяет взыскивать налоговые потери с недобросовестного контрагента.

Как переложить потери на контрагента

Порядок действий:

• Проверить договор. Есть ли налоговая оговорка о возмещении потерь и заверения об обстоятельствах.

• Зафиксировать потери. Решение о доначислении, суммы налога, пеней, штрафов.

• Направить претензию. Требование возместить потери со ссылкой на оговорку.

• Взыскать через суд. При отказе — иск о возмещении налоговых потерь.

Что смотрит суд

Суд проверяет наличие налоговой оговорки, факт доначисления из-за действий контрагента и причинную связь. При наличии условия о возмещении потерь и доказанной связи доначислений с недобросовестностью контрагента суд взыскивает потери с него.

Без налоговой оговорки взыскание сложнее, но возможно как возмещение убытков при доказанной вине контрагента: например, если он предоставил недостоверные заверения или заведомо не собирался уплачивать налог. Однако именно оговорка делает взыскание предсказуемым и надёжным.

Актуальная практика по этому вопросу подбирается юристом под конкретную ситуацию. Универсальной позиции нет: возможность взыскания зависит от наличия оговорки и доказанности вины контрагента.

Когда взыскать не удастся

• В договоре нет налоговой оговорки, а вина контрагента не доказана.

• Доначисление не связано с действиями контрагента.

• Покупатель сам проявил недобросовестность или неосмотрительность.

Практический вывод

Потери от «бумажного НДС» можно переложить на виновного контрагента, если в договоре есть налоговая оговорка о возмещении потерь. Тогда направляют претензию, а при отказе взыскивают через суд. Без оговорки взыскание возможно, но сложнее. Поэтому включать налоговую оговорку в договоры — эффективный способ защиты от налоговых потерь из-за недобросовестных поставщиков.

Смежные вопросы

• Как ответить на требование о пояснениях по НДС

• Как отразить в договоре налоговые риски

Разборы практики

• Материалы о налоговых оговорках - разборы по КАД