Может ли налоговая истребовать документы в порядке 93.1 у конкурсного управляющего

Что говорит закон

Статья 93.1 Налогового кодекса позволяет налоговому органу истребовать документы и информацию о налогоплательщике или о конкретной сделке у лиц, которые ими располагают. С открытием конкурсного производства конкурсный управляющий исполняет полномочия руководителя должника (статья 129 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ), поэтому запрос адресуется ему.

Управляющий обязан представить документы, которые находятся в его распоряжении. Он принимает дела и документацию должника, ведёт её и отвечает за сохранность, поэтому запрос по статье 93.1 исполняется в общем порядке — в установленный срок с представлением имеющихся документов.

Если документы не были переданы управляющему прежним руководством или утрачены, он сообщает об этом налоговому органу с указанием причин. Отсутствие документов у управляющего по вине прежнего руководителя — отдельная проблема, которая может стать основанием для истребования документов у бывшего директора и его ответственности.

Как исполняется запрос

Порядок действий управляющего:

• Проверка наличия. Установить, есть ли запрошенные документы среди принятых дел должника.

• Представление документов. Передать имеющиеся документы в установленный срок.

• Сообщение об отсутствии. При отсутствии документов уведомить налоговый орган с причинами.

• Истребование у прежнего руководителя. При необходимости добиваться передачи документов от бывшего директора.

Что смотрит налоговый орган и суд

Налоговый орган проверяет, представлены ли запрошенные документы, относящиеся к деятельности проверяемого лица или сделке. Непредставление имеющихся документов без уважительных причин влечёт ответственность. Но если документов у управляющего объективно нет, это учитывается.

При споре суд оценивает, располагал ли управляющий документами и была ли у него возможность их представить. Управляющий не отвечает за документы, которые ему не передали, но обязан принять меры к их получению от прежнего руководства, если они значимы для процедуры.

Актуальная практика по этому вопросу подбирается юристом под конкретную ситуацию. Универсальной позиции нет: исполнение запроса зависит от наличия документов у управляющего и обстоятельств их передачи.

Когда документы не представляются

• Запрошенные документы не были переданы управляющему прежним руководством.

• Документы утрачены до принятия дел управляющим.

• Запрос не относится к деятельности проверяемого лица или конкретной сделке.

Практический вывод

Налоговая вправе истребовать документы по статье 93.1 у конкурсного управляющего — он исполняет функции руководителя и обязан представить имеющиеся документы. Если их нет из-за прежнего руководства, управляющий сообщает об этом и добивается передачи от бывшего директора. Для прежнего руководителя это дополнительный повод не удерживать документы: их отсутствие оборачивается его же ответственностью.

Смежные вопросы

• Может ли быть налоговая проверка при банкротстве организации

• Как истребовать документы от прежнего директора

Разборы практики

• Материалы об истребовании документов налоговой - разборы по КАД