В современном мире, где конкуренция высока, а технологии развиваются стремительно, компании всё чаще применяют нестандартные подходы к ведению бизнеса. Одним из таких подходов является проведение «бизнес-экспериментов», которые могут стать не только источником новых предпринимательских идей и решений, но и инструментом защиты разумной деловой цели от необоснованных претензий налоговых органов.
Примером того, как «бизнес-эксперимент» помог компании избежать неправомерных налоговых санкций является Решение Арбитражного суда г. Москвы по делу № А40-257937/23-108-3504 от 26 июня 2024 года. Ссылка на дело: https://ras.arbitr.ru/Document/Pdf/c4022a34-2513-44ae-80b5-9a30a1597b6c/11c18a44-07a0-407c-ac4e-d14f3d4631c9/%D0%9040-257937-2023__20240626.pdf?isAddStamp=True
Суть спора:
В 2023 году налоговая инспекция заподозрила ООО «Дэмис Групп» в дроблении бизнеса с целью минимизации налоговых обязательств. Налогоплательщику доначисляли более 100 млн. руб. НДС, более 50 млн. руб. налога на прибыль, страховые взносы, соответствующие пени и штрафы.
Основаниями для претензий налоговой стали: взаимозависимость компаний, наличие единой бухгалтерской и кадровой службы, факты выдачи доверенностей, идентичность IP-адресов, миграция сотрудников, перераспределение заказчиков, работа через один сайт, общность бренда «Demis Group».
Все участники «Demis group»: ООО «Дэмис Групп», ООО «ДИР», ИП Билялетдинов, ИП Остудин были задействованы в едином технологическом процессе оказания услуг по оптимизации алгоритмов поисковых систем и принципов ранжирования социальных сетей для продвижения сайтов заказчиков.
Но как указал налогоплательщик, каждая из компаний работала по своей уникальной технологии и могла отслеживать влияние именно своей технологии на результаты работ (позиции сайта в поисковиках); сотрудники каждой компании сохраняли в тайне от своих коллег из других организаций все сведения, связанные с особенностями технологии продвижения сайтов (с подписанием соответствующих соглашений о неразглашении коммерческой тайны). Создавался здоровый соревновательный, спортивный интерес, нацеленный на достижение победы в этом соревновании (с дополнительными финансовыми премиями для сотрудников более успешного предприятия «Demis group»).
ООО «ДИР» продвигало сайты с помощью своей авторской, зарегистрированной в МинЦифры разработки, – программы NIGMA.
Деятельность ООО «Дэмис Групп» в большей части была направлена на улучшение текстового контента сайта и наращивание качественной ссылочной массы сайта (увеличение цитируемости сайта нашего заказчика на других сайтах).
ИП Остудин Я.В. применял в работе технологию, основанную на работе с семантикой, на работе с огромными списками ключевых слов.
ИП Билялетдинов Р.А. считал наиболее перспективной технологию, основанную на улучшении поведенческих факторов пользователей, улучшении удобства интерфейса сайта для посетителей и работу с коммерческими факторами сайта.
Уникальность предпринимательской деятельности каждого из предприятий группы с точки зрения технологических подходов к оказанию услуг, коренные противоречия по отношению друг к другу и связанная с этим конкуренция внутри «Demis group» подтверждаются технической информацией по взаимодействию с заказчиками и сторонними экспертами ведущих российских интернет-порталов, формирующих рейтинги seo-компаний в России – например, inthetop.ru, «runet awards».
Изменения в структуре «Demis group», которые произошли в 2019 г. были обусловлены усложнением поисковых систем в ранжирования сайтов. Конкурентная среда обрела тренд на автоматизацию и использование элементов ИИ в работе, поэтому методы, которые использовались ИП и ООО «Дэмис групп» устарели, стали неэффективными и уступили место той технологии оказания услуг интернет-маркетинга, которая отвечала и во многом опережала укоренившийся тренд и давала намного более существенней результат для клиентов – технологии, которая лежала в основе работы ООО «ДИР».
То есть, из всех технологий «Demis group» только инновационная интеллектуальная, основанная на использовании искусственного интеллекта, система NIGMA, получившая аккредитацию в Сколково, показала полное соответствие на способность отвечать современным реалиям и тенденциям рынка интернет-маркетинга.
«Бизнес-эксперимент» помог выявить наиболее перспективные и коммерчески емких из четырех применявшихся уникальных технологий в предпринимательской деятельности «Demis group». По его итогам компании приняли решение по отказу от устаревших технологий, а значит ликвидации обоих ИП и ООО «Дэмис групп».
Но учитывая высокую социальную ответственность ликвидируемых компаний перед своими сотрудниками, им было предложено рассмотреть вакансии в ООО «ДИР» в соответствии с составленным планом развития этой компании на ближайшие годы. Заказчикам закрываемых юридических лиц было также предложено рассмотреть как альтернативу внешнему рынку еще и методику продвижения, которая была в основе ООО «ДИР». Именно поэтому возникли факты в пересечении деятельности предприятий.
По мнению суда, подобная организация деятельности при наличии объективной деловой цели - «бизнес-эксперемента» действительно могла привести также к налоговой экономии, но это не образует налогового правонарушения и не свидетельствует вопреки утверждениям налогового органа о согласованности действий фигурантов по «дроблению бизнеса» исключительно с целью ухода от исполнения налоговой обязанности.
Кроме того суд отметил, что налоговым органом было проигнорировано наличие у ООО «ДИР» статуса участника проекта Инновационного центра Сколково, что дает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС и налога на прибыль, в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта.
Функции по осуществлению контроля за соответствием деятельности лиц, участвующих в реализации проекта, его целям и правилам, осуществляет Некоммерческая организация Фонд развития Центра разработки и коммерциализации новых технологий.
Именно на вышеуказанную организацию, как на управляющую компанию законодательством возложено право присвоения или лишения организации статуса участника проекта, а вместе с тем и преференций в виде освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС и налога на прибыль.
Вопреки этому по результатам выездной налоговой проверки, не имея на то соответствующей компетенции и полномочий, инспекция для консолидации доходов группы «Demis group» фактически произвольно лишила ООО «ДИР» статуса участка проекта Сколково и всех причитающихся в связи с наличием данного статуса преимуществ по уплате НДС и налога на прибыль.
История ООО «Дэмис Групп» наглядно показывает, что «бизнес-эксперимент» может стать эффективным инструментом не только для развития компании и повышения ее конкурентоспособности, но и для защиты от необоснованных требований налоговых органов, если он действительно является разумной деловой целью, а не просто способом минимизации налогов.
Однако важно помнить, что проведение подобного эксперимента должно быть обоснованным, прозрачным и документально подтвержденным. В случае налогового спора, только грамотно подготовленная документация о «бизнес-эксперименте» может стать решающим фактором для успешного разрешения дела в пользу налогоплательщика.
Рекомендации:
1. Принимайте решения, основанные на бизнес-логике, а не только на желании снизить налоговые обязательства.
2. Документируйте все этапы «бизнес-эксперимента»: четко прописывайте цели, методы, результаты и выводы.
3. Собирайте доказательства до прихода налоговой: наличие объективных данных о проведении эксперимента повышает шансы на успешный исход спора.
4. Обращайтесь к профессионалам: при возникновении налоговых споров, консультируйтесь с юристами, специализирующимися на налоговом праве.
Подписывайтесь на наш телеграм-канал.
Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2019-2023 годах отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинациях «Арбитражное судопроизводство», «Разрешение споров в судах общей юрисдикции» и является одной из 50 региональных компаний по всей России в данных номинациях.
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Кристина Корноухова, юрист
p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:
1) Выдача подотчета директору – взыскание убытков
2) Срок оплаты векселя – предъявление векселя к оплате
3) Допрос в налоговой проверке – протокол допроса налогоплательщика
4) Защита директора от субсидиарной ответственности
5) Выплаты иностранным организациям – фактический получатель дохода
6) Управление репутацией в интернете
7) Как правильно начать инвестировать?
8) Как эффективно доказать свою правоту
9) Изменение концессионного соглашения – доказательства убыточности тарифов
10) Срок исковой давности по признанию сделки недействительной
