Налоговые каникулы: подтвердили право ритейл-компании на льготный режим

Как доказать соответствие критериям налоговых каникул и снизить налоговую нагрузку для малого бизнеса

Клиент: индивидуальный предприниматель, владелец сети розничных точек
Регион: Томск
Отрасль: ритейл (розничная торговля)
Срок: 4 месяца, досудебное + первая инстанция
Результат: частичная победа — налоговые каникулы подтверждены с ограничениями по периодам

Предприниматель из Томска применял налоговые каникулы — нулевую ставку по УСН для впервые зарегистрированных ИП. Налоговая инспекция оспорила право на льготу и доначислила налог за два года. Мы добились подтверждения права на каникулы за основной период работы.

Ситуация клиента

Клиент — индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в 2023 году в Томске. Основной вид деятельности — розничная торговля продуктами питания. За два года открыл три небольших магазина формата «у дома» в спальных районах города. Годовой оборот — около 45 млн рублей, в штате 12 человек.

При регистрации ИП клиент выбрал упрощённую систему налогообложения (доходы, 6%) и воспользовался региональной льготой — налоговыми каникулами. Томская область, как и многие регионы, предоставляет впервые зарегистрированным ИП право применять нулевую ставку в течение двух налоговых периодов.

Проблемы начались после камеральной проверки деклараций. Налоговая инспекция пришла к выводу, что клиент не имеет права на каникулы по нескольким основаниям:
- Вид деятельности (розничная торговля) якобы не входит в перечень льготируемых
- Численность сотрудников превысила установленный лимит в отдельные периоды
- Доходы превысили предельный размер для применения льготы

Инспекция доначислила налог по стандартной ставке 6% за два года — около 2,7 млн рублей, плюс пени.

Клиент был уверен, что действовал правомерно: консультировался при регистрации, изучал региональный закон. Но формулировки закона оказались неоднозначными, и налоговая трактовала их не в пользу предпринимателя.

Наш подход

Мы провели детальный анализ регионального закона Томской области о налоговых каникулах и федерального законодательства.

Первое направление — анализ видов деятельности. Региональный закон устанавливал каникулы для ИП, осуществляющих деятельность в «производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению». Налоговая считала, что розничная торговля не относится ни к одной из этих сфер.

Мы обратили внимание на федеральные разъяснения Минфина и ФНС, согласно которым перечень видов деятельности для каникул устанавливается регионом самостоятельно. Томская область в подзаконном акте расширила перечень, включив отдельные виды торговой деятельности. Торговля продуктами питания формально подпадала под «обеспечение населения товарами первой необходимости».

Второе направление — лимиты численности и дохода. Региональный закон устанавливал ограничения: не более 15 сотрудников, доход не более 60 млн рублей. В первый год клиент полностью соответствовал критериям. Во второй год в пиковые месяцы (декабрь) численность кратковременно достигала 16 человек за счёт временных работников на новогодние продажи.

Мы нашли позицию Конституционного Суда о пропорциональном подходе к налоговым льготам: кратковременное превышение критериев не должно влечь полную утрату права на льготу за весь период.

Процессуальная стратегия. Подали возражения на акт проверки, затем апелляционную жалобу в УФНС. После частичного отказа — заявление в арбитражный суд.

Результат

Арбитражный суд Томской области рассмотрел дело и принял компромиссное решение.

По виду деятельности суд согласился с нашей позицией: розничная торговля продуктами питания в формате магазинов «у дома» подпадает под льготируемые виды деятельности согласно расширенному региональному перечню.

По лимитам суд применил пропорциональный подход: право на каникулы признано за первый год полностью и за большую часть второго года. За период превышения численности (2 месяца) налог подлежит уплате по стандартной ставке.

Итоговый результат:
- Вместо доначислений 2,7 млн рублей — подтверждённая обязанность уплатить около 380 тысяч рублей
- Экономия составила более 2,3 млн рублей
- Пени пересчитаны пропорционально
- Штраф отменён полностью (добросовестное заблуждение налогоплательщика)

Выводы из кейса

Налоговые каникулы — полезная льгота, но её применение требует внимательности к деталям.

Первое — изучите региональный закон и подзаконные акты. Федеральный закон устанавливает рамки, но конкретные виды деятельности и лимиты определяет регион. Формулировки бывают расплывчатыми.

Второе — ведите мониторинг критериев. Численность сотрудников и сумму дохода нужно отслеживать не по итогам года, а в течение всего периода. Кратковременное превышение может создать проблемы.

Третье — сохраняйте документы, подтверждающие вид деятельности. Код ОКВЭД — не единственное доказательство. Договоры, накладные, описание бизнес-модели помогут обосновать право на льготу.

Четвёртое — при споре с налоговой используйте пропорциональный подход. Полная утрата льготы за кратковременное нарушение — непропорциональная санкция, и суды часто встают на сторону предпринимателя.

Хотите применить налоговые каникулы без рисков?

Правильное структурирование бизнеса и контроль критериев с самого начала позволят избежать споров с налоговой. Если льгота уже под вопросом — оспорим доначисления.

Виталий Ветров, управляющий партнер юридической фирмы «Ветров и партнеры»

6 февраля 2026 г.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.  

Рекомендуем почитать  наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалами в Разделе "Статьи".