Налоговая проверка: отменили акт на 13 млн из 24 млн из-за процедурных нарушений

Как выявить нарушения процедуры налоговой проверки и использовать их для защиты от доначислений

Клиент: генеральный директор строительной компании
Регион: Красноярск
Отрасль: строительство
Срок: 10 месяцев, досудебное урегулирование + первая инстанция + апелляция
Результат: частичная победа — доначисления снижены с 24 до 11 млн рублей за счёт процедурных нарушений

Строительная компания из Красноярска получила решение по итогам выездной налоговой проверки — доначисления около 24 млн рублей по НДС и налогу на прибыль. Мы выявили существенные нарушения процедуры проверки и добились отмены большей части доначислений.

Ситуация клиента

Клиент — строительная компания среднего размера, работающая на рынке Красноярского края более 12 лет. Основная специализация — строительство жилых многоквартирных домов. Годовой оборот — около 800 млн рублей, в штате более 150 человек.

Выездная налоговая проверка длилась почти год — с учётом приостановлений и продлений. По итогам инспекция доначислила:
- НДС — около 16 млн рублей
- Налог на прибыль — около 8 млн рублей
- Пени и штрафы — ещё около 4 млн рублей

Основные претензии касались взаимоотношений с субподрядчиками. Налоговая посчитала несколько контрагентов «техническими» компаниями и отказала в вычетах по НДС и расходах по налогу на прибыль.

Клиент обратился к нам после получения акта проверки. При первичном анализе материалов мы обратили внимание не только на существо претензий, но и на многочисленные процедурные нарушения, допущенные инспекцией в ходе проверки.

Наш подход

Мы выстроили защиту по двум параллельным линиям: процедурные нарушения и существо претензий. Процедурные нарушения оказались настолько существенными, что позволили отменить значительную часть доначислений.

Выявленные процедурные нарушения:

1. Нарушение сроков проверки. Выездная проверка не может продолжаться более 2 месяцев (в исключительных случаях — до 6 месяцев с продлением). Фактически проверка с учётом приостановлений длилась более 10 месяцев. При этом основания для приостановления были формальными — запросы информации у контрагентов, ответы на которые поступили в течение первых дней.

2. Нарушение процедуры истребования документов. Часть доказательств инспекция получила, истребуя документы у контрагентов после окончания проверки. Статья 93.1 НК РФ позволяет истребовать документы только в рамках проверки, а не после её завершения.

3. Нарушение права на участие в рассмотрении материалов. Дополнительные мероприятия налогового контроля проводились без уведомления налогоплательщика. Клиент не был извещён о допросах свидетелей, не имел возможности присутствовать и задавать вопросы.

4. Ненадлежащее оформление доказательств. Протоколы допросов свидетелей не содержали обязательных реквизитов, предусмотренных статьёй 99 НК РФ. Часть документов не была заверена надлежащим образом.

По существу претензий мы также подготовили возражения: представили документы, подтверждающие реальность хозяйственных операций с субподрядчиками, доказательства выполнения работ, свидетельские показания прорабов и инженеров.

Результат

На стадии досудебного урегулирования УФНС по Красноярскому краю частично удовлетворила нашу жалобу, признав ряд процедурных нарушений. Однако основную часть доначислений оставила в силе.

В арбитражном суде мы добились более существенного результата.

Суд признал недопустимыми доказательствами:
- Документы, истребованные после окончания проверки (около 40% доказательной базы инспекции)
- Протоколы допросов свидетелей, проведённых без уведомления налогоплательщика
- Протоколы с процессуальными нарушениями оформления

Суд применил позицию Конституционного Суда РФ: налогоплательщик не может нести неблагоприятные последствия нарушений, допущенных налоговым органом. Доказательства, полученные с нарушением закона, не могут быть положены в основу решения о привлечении к ответственности.

Итоговые цифры:
- Доначисления по НДС снижены с 16 до 7 млн рублей
- Доначисления по налогу на прибыль снижены с 8 до 4 млн рублей
- Общая сумма снижена с 24 до 11 млн рублей
- Штрафы отменены полностью в связи с процедурными нарушениями
- Пени пересчитаны пропорционально

Апелляционная инстанция оставила решение без изменения. Налоговая не стала подавать кассационную жалобу.

Выводы из кейса

Процедурные нарушения налоговых проверок — мощный инструмент защиты, который часто недооценивают.

Первое — фиксируйте все этапы проверки. Сроки начала и окончания, приостановления и возобновления, даты получения требований и представления документов. Любое нарушение сроков — потенциальное основание для отмены решения.

Второе — контролируйте процедуру дополнительных мероприятий. Налогоплательщик имеет право участвовать в допросах свидетелей, присутствовать при осмотрах, получать копии всех документов. Нарушение этих прав делает доказательства недопустимыми.

Третье — проверяйте оформление протоколов и актов. Формальные нарушения (отсутствие подписей, неверные даты, отсутствие обязательных реквизитов) — основание для исключения документов из доказательной базы.

Четвёртое — сочетайте процедурную и материальную защиту. Процедурные нарушения не всегда ведут к полной отмене решения, но существенно ослабляют позицию налоговой.

Проходите налоговую проверку?

Правильное сопровождение проверки с первого дня — залог успешной защиты. Если проверка уже завершилась — проанализируем материалы на предмет процедурных нарушений.

Позвоните или напишите — оценим перспективы обжалования.

Виталий Ветров, управляющий партнер юридической фирмы «Ветров и партнеры»

6 февраля 2026 г.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.  

Рекомендуем почитать  наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалами в Разделе "Статьи".