Экспортный НДС: подтвердили право на нулевую ставку по части операций

Как доказать правомерность применения нулевой ставки НДС при экспорте и вернуть отказанные вычеты

Клиент: генеральный директор экспортной торговой компании
Регион: Владивосток
Отрасль: оптовая торговля (экспорт леса и пиломатериалов)
Срок: 7 месяцев, досудебное урегулирование + первая инстанция
Результат: частичная победа — подтверждено освобождение по большей части экспортных операций

Экспортная компания из Владивостока столкнулась с отказом налоговой в применении нулевой ставки НДС по экспортным операциям. Инспекция доначислила НДС 18% на сумму около 23 млн рублей, утверждая, что экспорт не подтверждён. Мы добились подтверждения нулевой ставки по операциям на сумму более 85 млн рублей.

Ситуация клиента

Клиент — торговая компания, специализирующаяся на экспорте леса и пиломатериалов в страны Азиатско-Тихоокеанского региона. Основные направления поставок — Китай, Япония, Южная Корея. Годовой оборот — около 350 млн рублей, из них экспорт составляет более 70%.

По итогам камеральной проверки деклараций по НДС за несколько кварталов налоговая инспекция отказала в применении нулевой ставки по экспортным операциям на общую сумму около 130 млн рублей. Доначисленный НДС составил около 23 млн рублей.

Претензии инспекции касались нескольких аспектов:

Первое — неполный пакет документов. По мнению инспекции, компания не представила полный комплект документов, подтверждающих экспорт: отсутствовали отметки таможенных органов на части деклараций, копии транспортных документов были ненадлежащего качества.

Второе — несоответствие данных. Инспекция выявила расхождения между данными в контрактах, таможенных декларациях и банковских документах о валютной выручке. Суммы, наименования товаров, коды ТН ВЭД в отдельных случаях не совпадали.

Третье — нарушение сроков. Часть документов была представлена с нарушением 180-дневного срока, установленного для подтверждения экспорта.

Клиент был уверен, что экспорт реален — товар действительно отгружен за рубеж, выручка получена от иностранных покупателей. Но документальное оформление оказалось уязвимым для претензий.

Наш подход

Мы провели полный аудит экспортных операций и документации, разделив спорные поставки на категории по перспективам защиты.

Категория А — операции с полным пакетом документов. По части операций (около 85 млн рублей) документы были в порядке, претензии инспекции основывались на формальных придирках. Мы систематизировали документы, устранили выявленные неточности, получили дубликаты таможенных деклараций с читаемыми отметками.

Категория Б — операции с устранимыми дефектами. По части операций (около 30 млн рублей) имелись реальные дефекты документов, но они были устранимы. Запросили у таможенных органов подтверждения факта вывоза товара, у банков — документы о зачислении валютной выручки, у контрагентов — уточнённые спецификации.

Категория В — операции с существенными проблемами. По части операций (около 15 млн рублей) документальные проблемы были критическими: пропуск 180-дневного срока, невозможность получить подтверждение от таможни. По этим операциям мы признали обоснованность претензий налоговой.

Процессуальная работа. Подали возражения на акт проверки с разбивкой по категориям операций. После частичного отказа — жалобу в УФНС, затем заявление в арбитражный суд.

В суде сделали акцент на позиции Верховного Суда РФ: дефекты документов не могут быть основанием для отказа в нулевой ставке, если факт экспорта подтверждён иными доказательствами. Формализм недопустим.

Результат

Арбитражный суд Приморского края рассмотрел дело и принял решение в нашу пользу по основным эпизодам.

По категории А (85 млн рублей): суд полностью признал право на нулевую ставку. Претензии инспекции о ненадлежащем качестве копий и мелких расхождениях отклонены как формальные. Факт экспорта подтверждён таможенными данными, валютной выручкой, товаросопроводительными документами.

По категории Б (30 млн рублей): суд частично признал право на нулевую ставку — примерно по 20 млн рублей. По остальным операциям дефекты документов признаны существенными.

По категории В (15 млн рублей): претензии налоговой признаны обоснованными.

Итоговые цифры:
- Подтверждена нулевая ставка по операциям на сумму около 105 млн рублей (из 130 млн спорных)
- Доначисления снижены с 23 млн до примерно 4,5 млн рублей
- Экономия составила около 18,5 млн рублей
- Пени и штрафы пересчитаны пропорционально

Выводы из кейса

Экспортный НДС — одна из самых сложных категорий налоговых споров. Формальный подход к документам создаёт риски даже для реального экспорта.

Первое — формируйте полный пакет документов по каждой отгрузке. Контракт, инвойс, таможенная декларация с отметками, транспортные документы, выписка о зачислении выручки. Всё должно быть согласовано по датам, суммам, наименованиям.

Второе — контролируйте 180-дневный срок. Пропуск срока — самое сложное для оспаривания основание отказа. Календарь подтверждения экспорта должен вестись по каждой отгрузке.

Третье — устраняйте расхождения сразу. Несовпадение кода ТН ВЭД в декларации и контракте, разница в суммах из-за курсовых колебаний — всё это нужно объяснять документально, не дожидаясь претензий.

Четвёртое — при споре с налоговой опирайтесь на фактический экспорт. Суды всё чаще признают формальные дефекты несущественными, если факт вывоза товара подтверждён.

Экспортируете товары?

Правильное документальное сопровождение экспорта с первой отгрузки — гарантия возмещения НДС без споров. Если налоговая уже отказала — оспорим решение.

Позвоните или напишите — проведём аудит вашего экспортного документооборота.

Виталий Ветров, управляющий партнер юридической фирмы «Ветров и партнеры»

6 февраля 2026 г.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.  

Рекомендуем почитать  наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалами в Разделе "Статьи".