Судебный акт: Постановление Дальневосточного округа от 31 января 2023 года № Ф03-6573/2022 по делу № А73-6959/2022.
Выводы суда:
1. Индивидуальный предприниматель и группа компаний являются взаимозависимыми лицами, поскольку работники компаний раньше работали у индивидуального предпринимателя и получали у него заработную плату. Подконтрольные лица в действительности не выполняли реальных функций и осуществляли деятельность в интересах индивидуального предпринимателя.
2. В обществах совместно использовалась одна контрольно-кассовая техника, бухгалтерский и налоговый учет велся одним лицом для всех компаний группы, для отправки отчетности и поручений в банки использовались одни и те же ip-адреса.
3. Торговые площади были формально разделены в местах торговли таким образом, чтобы не превышать контрольные показатели по площади для применения ЕНВД (не более 150 кв. м). Обособления имущества разных юридических лиц друг от друга не было.
4. Деятельность взаимозависимых лиц осуществлялась под единой торговой маркой “Олимп мебель”, общества рекламировали товары на одном сайте и на одной странице в социальных сетях. Поставщикам от всех взаимозависимых лиц предоставлялись беспроцентные займы, которые не возвращались либо возвращались в меньшем размере.
5. Совокупность доказательств свидетельствует о том, что деятельность предпринимателя и взаимозависимых лиц осуществлялась как деятельность единого субъекта хозяйственной деятельности. Создание формального разделения бизнеса имело цель экономить на налогах, применяемых на общей системе налогообложения.
6. Индивидуальным предпринимателем была нарушена ст. 54.1 Налогового кодекса РФ, свидетельствующая о том, что налогоплательщиком получена необоснованная налоговая выгода.
7. Умышленная неуплата налогов влечет привлечение к ответственности в виде штрафа в повышенном размере на основании п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ. Благотворительная деятельность, наличие переплат по налогам признаны смягчающими обстоятельствами, позволившими снизить штраф в 4 раза.
Комментарий:
1. Дела о “дроблении” бизнеса являются наиболее часто рассматриваемой категорией дел в настоящее время. Если налогоплательщики являются взаимозависимыми, действуют в интересах одного из них, являются формально созданными для применения специальных налоговых режимов, суды выносят решения в пользу налоговых органов.
2. Тем не менее данное дело демонстрирует подход, что даже при умышленной неуплате налогов с использованием подконтрольных лиц является возможным снизить штрафные санкции, заявив о смягчающих обстоятельствах. В данном деле штраф был снижен в 4 раза, однако это не является пределом и с учетом конкретных смягчающих обстоятельств штрафы могут быть снижены и в большем размере.
Подписывайтесь на наш телеграм-канал.
У нас также есть аудиоподкасты. Это выпуски по 2-5 минут. Посвящены одному спору, конфликту или новости. Их можно слушать прямо на нашем сайте, на сайте подкаст-площадки или скачать себе на компьютер, смартфон и пр. Выпуск 1 (о субсидиарной ответственности); Выпуск 2 (оспаривание договора по мотиву злоупотребления правом); Выпуск 3 (расторжение договора по инициативе продавца, что учесть?). Еще пара десятков по ссылке.
Вы не поверите, но для любителей коротких и полезных видео, у нас появились видеоподкасты. Например, выпуск на тему «Взыскание упущенной выгоды» можно посмотреть по ссылке.
Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2020 году отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинациях «Арбитражное судопроизводство», «Разрешение споров в судах общей юрисдикции» и является одной из региональных компаний по всей России в данных номинациях.
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Галина Короткевич, партнер. Люблю кофе, всякие вкусняшки, банкротные дела и корпоративное право. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны?
p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:
1) Выдача подотчета директору – взыскание убытков
2) Срок оплаты векселя – предъявление векселя к оплате
3) Допрос в налоговой проверке – протокол допроса налогоплательщика
4) Защита директора от субсидиарной ответственности
5) Выплаты иностранным организациям – фактический получатель дохода
6) Правомерны ли действия директора – взыскание убытков
7) Дефекты формы векселя – требование по векселю
8) Налог на имущество организаций – коды льгот
9) Признание ценных бумаг бесхозяйными – ст. 225 ГК РФ
10) Изменение концессионного соглашения – доказательства убыточности тарифов
