Вычет НДС при вкладе имущества в уставный капитал

Вычет НДС при получении имущества в уставный капитал (подп. 1 п. 3 ст. 170, п. 11 ст. 171 НК РФ) 

Один из видов налоговой выгоды – получение вычета по НДС при увеличении уставного капитала (УК) и принятии от учредителя имущества, т.е. неденежного взноса. В данном деле инспекция сопротивлялась применению такого вычета, но в итоге проиграла.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 09.02.2015 № Ф06-19899/2013 по делу № А12-6661/2014 

Из материалов дела.

Общество – металлургический завод – получило от единственного учредителя в качестве вклада в УК производственную недвижимость и оборудование и, естественно, приняло к вычету НДС. Учредитель, как полагается, эту сумму НДС восстановил к уплате в бюджет. Однако инспекция решила, что вычет применен незаконно, а именно повторно в рамках предприятий холдинга. И первая инстанция согласилась с инспекцией, но апелляция и кассация приняли сторону общества.

Выводы судов:

1. Увеличение УК за счет имущества не противоречит закону, все документы оформлены правильно. В актах приема-передачи объекты индивидуализированы, указана их первоначальная и остаточная стоимость, сумма НДС. Составлена бухгалтерская справка с расчетом спорного налога.

2. Достоверность оценки имущества, факт восстановления налога передающей стороной, использование имущества инспекцией не оспариваются.

3. Повторность возмещения спорного НДС в рамках «одного холдинга» не доказана.

Комментарии:

1. Если обратиться к решению первой инстанции, то видно, что имущество несколько раз передавалось в качестве вклада в УК разных организаций, их инспекция и определила как «холдинг» - взаимозависимые организации. При этом учредитель, передавший имущество обществу, банкротится, а само общество фактически не работает.

2. На стадии апелляции эти обстоятельства «ушли», поскольку особенность рассматриваемого вычета – обязательное восстановление налога передающей стороной. Заметьте: только восстановление, т.е. отражение в декларации, а не фактическая уплата в бюджет. Тогда как принимающая сторона получает деньги из бюджета (если, конечно, сумма к возмещению сложится по декларации). Это очень удобно.

3. Трудно сказать, были ли добросовестными действия организаций в данном случае, будем считать, что да, и «круговорот» НДС произошел должным образом.

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

1.  Уклонение от договора

2. Светлое будущее юристов

3. Как улучшить управление юридической фирмой?

4. Льготы по страховым взносам для IT

5. Учет налога на прибыль: использование товарного знака (ст. 40, п. 8 ст. 250 НК РФ)

6. Налоговые вычеты по НДС: экспорт программного обеспечения (п. 1 ст. 165 НК РФ)

7. Учет передачи прав на ПО (ст. 147 НК РФ)

8. Маркетинг, пиар и продажи для юристов

9. Налоговый учет: использование товарного знака (ст. 250 НК РФ)

10. Налоговый учет: авторское вознаграждение (ст. 318 ГК РФ)