Утрата права на УСН

Утрата права на УСН при принятии нового участника (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) 

Использование упрощенной системы налогообложения (УСН) имеет свои ограничения. Так, не могут применять УСН организации с долей участия других юрлиц более 25%. В данном деле возник вопрос о том, состоялось ли такое участие, если новый участник не оплатил свой взнос.

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 17.07.2014 № Ф09-4154/14 по делу № А60-48196/2013 

Из материалов дела.

В конце 2012 г. учредитель общества, применяющего УСН, решил увеличить уставный капитал (УК) за счет 40% взноса нового участника – юрлица; изменения были зарегистрированы.

Инспекция решила, что общество не вправе дальше использовать УСН, и приостановила операции по его счету, т.к. общество не представило декларацию по НДС за 2 квартал 2013 г. (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Общество считает, что увеличение УК зарегистрировано преждевременно, поскольку новый участник не оплатил свою долю. Соответственно, право на применение УСН не утрачено.

Однако суд с обществом не согласился.

Выводы судов:

1. Решение об изменении состава участников принято и зарегистрировано в надлежащем порядке. Новый участник владеет 40% долей, что противоречит подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Это юрлицо выведено из состава участников только в 3 квартале 2013 г.

2. Общество утратило право на применение УСН, и, поскольку требуемая декларация так и не представлена, инспекция правильно приостановила операции по счету общества.

3. То, что новый участник не оплатил свой взнос, значения не имеет.

Комментарии:

1. Суд сослался на ст. 19 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО», в п. 2.1 которой говорится о том, что увеличение УК приобретает силу для третьих лиц с момента его госрегистрации. Поэтому формально общество на самом деле утратило право на использование УСН, и неоплата новым участником своего взноса тут ни при чем.

2. Инспекция до блокировки счета общества предлагало ему представить декларацию, но оно этого не сделало даже к рассмотрению дела в кассации. Может быть, счет не очень нужен?

19 января 2016 

Марина Сорокина

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

1.  Уклонение от договора

2. Светлое будущее юристов

3. Как улучшить управление юридической фирмой?

4. Льготы по страховым взносам для IT

5. Учет налога на прибыль: использование товарного знака (ст. 40, п. 8 ст. 250 НК РФ)

6. Налоговые вычеты по НДС: экспорт программного обеспечения (п. 1 ст. 165 НК РФ)

7. Учет передачи прав на ПО (ст. 147 НК РФ)

8. Маркетинг, пиар и продажи для юристов

9. Налоговый учет: использование товарного знака (ст. 250 НК РФ)

10. Налоговый учет: авторское вознаграждение (ст. 318 ГК РФ)