×
г.Новосибирск

Финмодель предприятия (проекта, бизнеса)

Финансовая модель предприятия (проекта, бизнеса) 

Правильное структурирование бизнеса требует не только правовой проработки структурирующих документов, но и оценки иных факторов функционирования бизнеса (операционных, учетных, финансовых). Одним из мощных инструментов является финансовое моделирование новой структуры бизнеса. Вот показательный кейс на эту тему. 

Бизнес заключается в импорте товаров из Китая и реализации их оптовикам. Оптимизация налогов с доходов и выплата дохода бенефециару осуществляется через выплату роялти ИП (собственнику), на которого оформлен товарный знак. Годовой товарооборот бизнеса умещался в двух контейнерах из Китая (в связи с чем, в период поставки НДС к зачету превышал НДС к уплате его в бюджет). Сезонность бизнеса небольшая с небольшим всплеском в сентябре и небольшим падением в декабре.


Собственник обратился к налоговому консультанту, который сделал ему следующее:

1. на основании планируемого годового оборота, величины наценки и накладных расходов рассчитал ежемесячный размер роялти (пример расчета далее);

2. оценил арбитражную практику на предмет принятия на затраты такого размера роялти;

3. в связи с тем, что в случае даже частичного отказа в возмещении НДС из бюджета, имеется высокий риск возбуждения уголовного дела по ст. 159 УК РФ, налоговый консультант дал рекомендацию не возмещать НДС из бюджета. 

После этого собственник обратился за консультацией по финансовому учету. И в рамках этого проекта ему финансовый консультант выполнил налоговое планирование с помощью финансового моделирования структуры компаний, что позволило собственнику изъять из бизнеса свыше полумиллиона рублей оборотных средств без потери эффективности за счет более грамотного распределения вычетов по НДС (не нарушая рекомендаций налогового консультанта). 

Вот как этого достигли. Экономику бизнеса показываем на примере расчета налогового консультанта.

Для упрощения здесь всю прибыль “затолкали” в роялти. 

Итак, первый лист финмодели — “ОФР”:

На основании этих данных формируем на следующем листе “Запасы” движения по запасам:


Отгрузка за месяц формируется формулой (умножением с/стоимости с листа ОФР на 1.18). Остаток на конец периода тоже формируется формулой из значений на этом листе (Остаток на начало + Приход - Отгрузка). Приходы ставятся вручную в месяцы, когда клиент планирует поставки. 

Теперь можем сформировать лист расчета НДС:

В колонку “68 счет” попадает НДС к оплате, который клиент выставляем в счетах-фактурах покупателям. Рассчитывается формулой (умножаем выручку на листе ОФР на 0.18). Колонка “19 счет” формируется на основании данных поступлений товаров (умножаем приходы с листа Запасы на 0.18/1.18). В колонке “Остаток на кон.” формируется сальдо налога к оплате, то есть, туда с плюсом попадет начальный остаток и “68 счет” и с минусом “19 счет” и оплаченный НДС. Колонка “К оплате” формируется следующим образом. В строках январь, апрель, июль, октябрь (месяцах, следующих за концом квартала) используется формула (пример для января):

=MIN(0;-B2/3).

То есть, клиент выбирает минимальное значение между 0, с учетом рекомендации консультанта, и остатком НДС к оплате, деленным на три (НДС платится ежемесячно равными долями в течении трех месяцев п. 1 ст. 174 НК РФ). В остальных строках просто формулой берется верхнее значение. 

Далее формируется лист движений денежных средств “Расчетный счет” (для контроля кассовых разрывов):


Получили финансовую модель. Теперь с ней можно работать. Например, видим, что на конец года у клиента имеется дебиторская задолженность по налогам: почти 295 тысяч рублей по налогу на добавленную стоимость. Фактически, это замороженные деньги. Как их разморозить клиенту? 

Шаг 1.

Чтобы снизить эту задолженность перемещаем октябрьский закуп товара на один месяц раньше, чтобы частично зачесть этот налог в декларации третьего квартала и уменьшить платежи в четвертом. Сразу перемещаем апрельский закуп на март с той же целью.

Поскольку в модели все связано формулами, у клиента автоматически пересчитался НДС. Видим, что на конец года дебиторка превратилась в кредиторку. Теперь уже клиент «пользуется деньгами бюджета».


Шаг 2.

Если теперь остаток на 31 декабря переставить на начало — на 1 января — увидим, что кредиторка на 31 декабря увеличится до 290 тысяч рублей. Это значение является “равновесным” для такой схемы. То есть, если поставить его на начало, на конец выпадет снова столько же. На такую кредиторку клиент выйдет через два года применения такой схемы закупа. 

Далее описание будет кратким и без скриншотов. 

Шаг 3.

В модели видим, что из-за более раннего закупа товара появились кассовые разрывы. Закрываем их логичным способом: увеличиваем остаток на 1 января на расчетном счете, уменьшая при этом запасы. То есть, перераспределяем оборотные средства. Уменьшать запасы клиент может до того момента, пока не вывалится в Out of Stock (на 28 февраля). 

Шаг 4.

Клиенту все равно не хватает денег закрыть кассовый разрыв. Поскольку это локальный разрыв, его можно закрыть внутренними ресурсами, например, платежами роялти. Клиент будет платить их не ежемесячно равными долями, а в другом графике. Для этого заводим новый лист “Расчеты по роялти”. В таком же формате, как и “Запасы”. В приход будет попадать начисление с листа “ОФР”, а в расход платежи, которые будем вставлять вручную и они пойдут в расход на лист “Расчетный счет”. Подбираем их под остаток денег на расчетном счете. В данном случае клиента устроит такой график платежей:

31/08 460 тыс. руб.

31/12 963,39 тыс. руб.

Деловая цель неравномерного графика — сезонность продаж — вполне естественная. Вся сумма начислений полностью закрывается в конце года, кредиторка не копится. Кассовый разрыв закрыт. Для сомневающихся привожу окончательный лист “Расчетный счет”:


Данные шаги позволили собственнику через два года при сохранении оборотов и доходности бизнеса извлечь кэшем 563 тысячи рублей “размороженных” оборотных средств. Для наглядности приведу схематичные балансы до и после изменений:

Даже в таком простом случае финансовая модель дала ощутимый экономический эффект. Она позволяет наглядно увидеть последствия для бизнеса любых операционных изменений в схеме. 

Когда же структура бизнеса включает в себя множество различных компаний на разных системах налогообложения, то финансовое моделирование является важнейшим инструментом структурирования бизнеса. Без него невозможно правильно распределить ресурсы и их потоки, рассчитать кассовые разрывы и разрывы во взаиморасчетах, отследить соответствие исполнение договоров их содержанию. Ведь очень часто проблемы в судах компании испытывают не от плохого оформления документов, а от того, что фактические хозяйственные операции не соответствуют правоустанавливающим документам. 

Структурируйте бизнес правильно. 

Кирилл Соппа, партнер. Занимаюсь налогами, люблю выстраивать бизнес-процессы. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.

Если вам понравился этот материал или какие-либо наши иные, то порекомендуйте их вашим коллегам, знакомым, друзьям или деловым партнерам.

Share
Class
Plus

Предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям:

1) сопровождение бизнеса;
2) защита интеллектуальной собственности;
3) ведение судебных споров;
4) корпоративная практика;
5) недвижимость;
6) налоговое право.

Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалам в Разделе "Статьи".

Взыскание неосновательного обогащения

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург). 

Будем рады увидеть вас среди наших клиентов! 

Звоните или пишите прямо сейчас! 

Телефон  +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com

Юридическая фирма "Ветров и партнеры" 
больше чем просто юридические услуги

10 наиболее интересных статей
15.05.2018
Упущенная выгода - это один убытков в гражданском праве. Рассматриваются особенности взыскания, доказывания и методики расчета в арбитражной практике
Читать статью
15.05.2018
Комментарий к проекту постановления пленума ВАС РФ о последствиях расторжения договора
Читать статью
15.05.2018
Комментарий к постановлению пленума ВАС РФ о возмещении убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица.
Читать статью
15.05.2018
О способах защиты бизнеса и активов, прав и интересов собственников (бенефициаров) и менеджмента. Возможные варианты структуры бизнеса и компаний, участвующих в бизнесе
Читать статью
15.05.2018
Дробление бизнеса – одна из частных проблем и постоянная тема в судебной практике. Уход от налогов привлекал и привлекает внимание налоговых органов. Какие ошибки совершаются налогоплательщиками и могут ли они быть устранены? Читайте материал на сайте
Читать статью
15.05.2018
Анализ арбитражной практики судебных споров по привлечению к ответственности бывших директоров, учредителей, участников обществ. Определение условий привлечения к ответственности. Читайте наш материал на сайте
Читать статью
15.05.2018
АСК НДС-2 – объект пристального внимания. Есть желание узнать, как она работает, есть ли способы ее обхода, либо варианты минимизации последствий ее применения. Поэтому мы разобрали некоторые моменты с ней связанные
Читать статью
15.05.2018
Расширение возможностей кредиторов происходит не только за счет норм законодательства. Порой такие инструменты дает и теория. Срывание корпоративной вуали – пример потенциально работающей модели привлечения контролирующих лиц к ответственности. Подробнее
Читать статью
15.05.2018
Общество с ограниченной ответственностью с двумя участниками: сложности принятия решений и ведения хозяйственной деятельности общества при корпоративном конфликте, исключение участника, ликвидация общества. Равное и неравное распределение долей.
Читать статью
15.05.2018
Структурирование бизнеса является одним из необходимых инструментов для бизнеса и его бенефициаров с целью создания условий налоговой безопасности при ведении предпринимательской деятельности. Подробнее на сайте юрфирмы «Ветров и партнеры».
Читать статью