РЕШЕНИЕ
АС Московской области
25 февраля 2020
Дело № А41-98852/2019
Резолютивная часть решения объявлена 19 февраля 2020 года
Полный текст решения изготовлен 25 февраля 2020 года
Арбитражный суд Московской области в составе судьи Л.М. Нариняна,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания
Литвиновой Ю.А., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
Общества с ограниченной ответственностью «ЮБИЛЕЙНЫЙ» (ИНН
1108019200, ОГРН 1091108000664)
к Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области
об обязании уточнить КБК платежей, обязании возвратить налог,
при участии в заседании: согласно протоколу
Установил:
Общество с ограниченной ответственностью «Юбилейный» (далее – ООО
«Юбилейный», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд
Московской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, к
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Московской
области (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Московской области,
инспекция, заинтересованное лицо) об обязании уточнить КБК платежей,
осуществленных заявителем платежными поручениями от 23.04.2018 № 272 на
сумму 750 000 руб., от 25.07.2018 № 536 на сумму 650 000 руб., от 22.10.2018
№ 765 на сумму 550 000 руб., с КБК 18210501021011000110 на КБК
18210501011011000110 с даты совершения платежей, а также обязании
возвратить заявителю излишне взысканные:
- налог по УСН в размере 236 176 руб. 59 руб.;
- пени по налогу по УСН в размере 2 200 руб.;
- пени по налогу по УСН в размере 218 190 руб. 85 коп.;
- транспортный налог в размере 168 240 руб.;
1000000933_9398638 2
- пени по транспортному налогу в размере 1 564 руб. 64 руб.
Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования с
учетом принятых судом изменений предмета спора поддержал.
Представитель заинтересованного лица в судебном заседании не признал
заявленные требования по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон,
Арбитражный суд
Установил:
ООО «Юбилейный» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС
России № 5 по Московской области с 28.01.2019 и применяет упрощенную
систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».
В течение 2018 года ООО «Юбилейный» осуществило оплату авансовых
платежей по указанному налогу платежными поручениями от 23.04.2018 № 272
на сумму 750 000 руб., от 25.07.2018 № 536 на сумму 650 000 руб., от
22.10.2018 № 765 на сумму 550 000 руб. на реквизиты получателя ИФНС
России № 43 по г. Москве, в которой состояло на учете до 28.01.2019. При этом
в платежных поручениях была допущена ошибка – вместо КБК
18210501011011000110 был указан КБК 18210501021011000110,
предусматривающий в качестве объекта налогообложения «доходы,
уменьшенные на величину расходов».
18.03.2019 ООО «Юбилейный» получило от Межрайонной ИФНС России
№ 5 по Московской области уведомление № 49 о вызове в налоговый орган для
дачи пояснений по вопросу возникшей задолженности. После получения
данного уведомления заявителем была обнаружена вышеуказанная ошибка.
21.03.2019 ООО «Юбилейный» обратилось в Межрайонную ИФНС
России № 5 по Московской области с заявлением об уточнении КБК платежей,
осуществленных ООО «Юбилейный» платежными поручениями от 23.04.2018
№ 272 на сумму 750 000 руб., от 25.07.2018 № 536 на сумму 650 000 руб., от
22.10.2018 № 765 на сумму 550 000 руб.
23.03.2019 Межрайонная ИФНС России № 5 по Московской области
направила в адрес общества Требование № 42750 об уплате налога, сбора,
страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для
индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 22.03.2019, в котором
было указано на необходимость уплатить задолженность по налогу,
взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта
налогообложения доходы, и задолженность по транспортному налогу на общую
сумму 2 045 370 руб., а также соответствующие пени на общую сумму 220 744
руб. 56 коп.
Причиной возникновения недоимки и соответствующих пеней по налогу,
взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта
налогообложения доходы, послужила вышеуказанная ошибка заявителя в
указании КБК платежей, которая повлекла неверный учет поступивших
денежных средств.
Причиной возникновения недоимки и соответствующих пеней по
транспортному налогу послужила ошибка налогового органа при учете
платежа, осуществленного ООО «Юбилейный» платежным поручением от
1000000933_9398638 3
05.02.2019 № 61. Вместо ОКТМО 45338000, указанного в платежном
поручении, платеж был учтен по коду ОКТМО 46760000.
28.03.2019 заявитель обратился в Межрайонную ИФНС России № 5 по
Московской области с заявлением об исправлении указанной ошибки,
допущенной налоговым органом при учете платежа по транспортному налогу.
05.04.2019 в связи с неисполнением требования № 42750 об уплате
налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций,
для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 22.03.2019
Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области были вынесены:
- решение № 8051 о взыскании задолженности в общей сумме 2 266 114
руб. 56 коп.;
- решение № 2814 о приостановлении операций по счету;
- решение № 2815 о приостановлении операций по счету.
Впоследствии на основании вышеуказанных решений Межрайонной
ИФНС России № 5 по Московской области от 05.04.2019 со счета ООО
«Юбилейный» было списано 626 372 руб. 08 коп.
16.04.2019 заявитель обжаловал в Управление Федеральной налоговой
службы по Московской области действия (бездействие) должностных лиц
Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области, связанные с
уточнением платежей по упрощенной системе налогообложения, оплаченных
на неверное КБК, и исправлении допущенных ошибок при учете платежного
поручения по уплате транспортного налога.
Письмом Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области от
19.04.2019 № 06-28/0484 заявителю было сообщено, об отказе в уточнении КБК
платежей в связи с тем, что денежные средства, уплаченные платежным
поручениями от 23.04.2018 № 272, от 25.07.2018 № 536, от 22.10.2018 № 765 на
реквизиты получателя ИФНС России № 43 по г. Москве включены в сальдо
расчетов с бюджетом по «налогу, взимаемому с налогоплательщиков,
выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на
величину расходов», переданного из ИФНС России № 43 по г. Москве. При
этом для дальнейшего зачисления денежных средств по назначению заявителю
было предложено обратиться в адрес Межрайонной ИФНС России № 5 по
Московской области с заявлением о зачете переплаты с КБК
18210501021011000110 на КБК 18210501011011000110.
Письмом Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области от
19.04.2019 исх. № 06-28/0485 заинтересованное лицо уведомило заявителя о
признании и исправлении ошибки, допущенной налоговым органом при учете
платежа по транспортному налогу.
22.04.2019 Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области
были приняты решения № 15253, 15254, 15255 о зачете излишне уплаченного
налога с КБК 18210501021011000110 на КБК 18210501011011000110. При этом
заявитель указывает, что с заявлением о зачете общество не обращалось.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Московской
области № 07-12/041903@ от 03.06.2019 действия должностных лиц
Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области по отказу в
1000000933_9398638 4
проведении уточнения платежей по УСН и о зачете излишне уплаченного
налога (сбора) были признаны законными, при этом указано на необходимость
исправления ошибки, допущенной налоговым органом при учете платежа по
транспортному налогу.
В связи с вышеизложенными обстоятельствами, заявитель обратился в
арбитражный суд с настоящим заявлением.
Арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат
удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее – НК РФ) при обнаружении налогоплательщиком (иным
лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему
Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за
налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога,
не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в
бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех
лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему
Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета
заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с
приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего
налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с
просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый
период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.
В случае, предусмотренном п. 7 ст. 45 НК РФ, на основании заявления об
уточнении платежа налогоплательщика налоговый орган принимает решение
об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную
систему Российской Федерации.
При обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения
на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих
денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый
орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в
бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает
решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в
бюджетную систему Российской Федерации.
Решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных
п. 7 ст. 45 НК РФ, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у
налогоплательщика недоимки.
При уточнении платежа налоговый орган осуществляет пересчет пеней,
начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в
бюджетную систему Российской Федерации до дня принятия налоговым
органом решения об уточнении платежа.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика о принятом решении об
уточнении платежа в течение пяти дней со дня принятия этого решения.
Арбитражный суд считает, что ошибка заявителя в КБК платежей,
осуществленных заявителем платежными поручениями от 23.04.2018 № 272 на
сумму 750 000 руб., от 25.07.2018 № 536 на сумму 650 000 руб., от 22.10.2018
1000000933_9398638 5
№ 765 на сумму 550 000 руб., не повлекла неперечисления соответствующих
денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
Иных условий для возможности уточнения платежа в связи с допущенной
ошибкой в оформлении поручения на перечисление налога НК РФ не
предусматривает.
В связи с вышеизложенным отказ заинтересованного лица уточнить КБК
платежей с КБК 18210501021011000110 на КБК 18210501011011000110 нельзя
признать законным и обоснованным.
Таким образом, арбитражный суд считает необходимым обязать
Межрайонную ИФНС России № 5 по Московской области уточнить КБК
платежей, осуществленных ООО «Юбилейный» (ИНН 1108019200, ОГРН
1091108000664) платежными поручениями от 23.04.2018 № 272 на сумму 750
000 руб., от 25.07.2018 № 536 на сумму 650 000 руб., от 22.10.2018 № 765 на
сумму 550 000 руб., с КБК 18210501021011000110 на КБК
18210501011011000110 с даты совершения платежей.
В результате неправомерного бездействия заинтересованного лица и
последовавших за этим действий по принудительному взысканию денежных
средств и приостановлению операций по счету со счета ООО «Юбилейный»
было списано 626 372 руб. 08 коп., в том числе:
- налог по УСН в размере 236 176 руб. 59 руб.;
- пени по налогу по УСН в размере 2 200 руб.;
- пени по налогу по УСН в размере 218 190 руб. 85 коп.;
- транспортный налог в размере 168 240 руб.;
- пени по транспортному налогу в размере 1 564 руб. 64 руб.
Указанная сумма признается арбитражным судом излишне взысканной и
подлежащей возврату заявителю в порядке 79 НК РФ.
При обращении в арбитражный суд истцом была уплачена
государственная пошлина в размере 27 000 руб. по платежным поручениям №
462 от 05.11.2019, № 496 от 28.11.2019, № 497 от 28.11.2019, № 498 от
28.11.2019, № 499 от 28.11.2019, № 500 от 28.11.2019, № 501 от 28.11.2019, №
502 от 28.11.2019, № 503 от 28.11.2019.
Согласно ст. 104 АПК РФ истцу из федерального бюджета подлежит
возврату излишне уплаченная государственная пошлина (с учетом принятых
судом изменений предмета спора) в сумме 24 000 руб. по платежным
поручениям № 496 от 28.11.2019, № 497 от 28.11.2019, № 498 от 28.11.2019, №
499 от 28.11.2019, № 500 от 28.11.2019, № 501 от 28.11.2019, № 502 от
28.11.2019, № 503 от 28.11.2019.
В соответствии с ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса
Российской Федерации и п. 21 Постановления Пленума Высшего
Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении
законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в
арбитражных судах», если судебный акт принят не в пользу государственного
органа (органа местного самоуправления), должностного лица такого органа, за
исключением прокурора, Уполномоченного по правам человека в Российской
Федерации, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат
1000000933_9398638 6
возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (часть 1
статьи 110 АПК РФ).
Таким образом, с заинтересованного лица подлежит взысканию в пользу
заявителя государственная пошлина в сумме 3 000 руб.
Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного
процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Решил:
1 Заявление Общества с ограниченной ответственностью
«ЮБИЛЕЙНЫЙ» удовлетворить.
2 Обязать Межрайонную ИФНС России № 5 по Московской области уточнить КБК платежей, осуществленных Обществом с ограниченной ответственностью «Юбилейный» (ИНН 1108019200, ОГРН 1091108000664) платежными поручениями от 23.04.2018 № 272 на сумму 750 000 руб., от
25.07.2018 № 536 на сумму 650 000 руб., от 22.10.2018 № 765 на сумму 550 000
руб., с КБК 18210501021011000110 на КБК 18210501011011000110 с даты
совершения платежей.
3 Обязать Межрайонную ИФНС России № 5 по Московской области возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «ЮБИЛЕЙНЫЙ»
излишне взысканные:
- налог по УСН в размере 236 176 руб. 59 руб.;
- пени по налогу по УСН в размере 2 200 руб.;
- пени по налогу по УСН в размере 218 190 руб. 85 коп.;
- транспортный налог в размере 168 240 руб.;
- пени по транспортному налогу в размере 1 564 руб. 64 руб.
4 Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «ЮБИЛЕЙНЫЙ» (ИНН
1108019200, ОГРН 1091108000664) судебные расходы по оплате
государственной пошлины в сумме 3 000 руб.
5 Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью
«ЮБИЛЕЙНЫЙ» (ИНН 1108019200, ОГРН 1091108000664) из федерального
бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в сумме 24 000 руб.
6 В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального
кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый
арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия
арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.
Судья Л.М. Наринян
