Estructuración empresarial: seguridad fiscal.
Hoy en día el endurecimiento de la regulación fiscal es ampliamente discutido. Creo que es demasiado emocional. En mi opinión, es más eficiente evaluar los cambios con calma y aceptar nuevas tácticas de trabajo. A continuación hay algunas tesis sobre las tendencias modernas de la administración tributaria y mis conclusiones sobre las peculiaridades de las optimizaciones tributarias asociadas con ellas.
Recientemente, gracias a la extensión de sus poderes y al uso activo de las tecnologías de la información, el Servicio Federal de Impuestos tiene acceso a una gran cantidad de datos no solo sobre los contribuyentes, sino también sobre los propietarios de negocios. Las autoridades fiscales conocen todas las transacciones bancarias; a través de los bancos saben quién administra todas sus cuentas y desde qué computadora (casi todas las cuentas ahora se administran a través de la banca por Internet); tienen acceso a casi todas las bases de datos de información de las autoridades gubernamentales (servicio de aduanas, policía de tránsito, oficina de registro civil, Servicio Federal de Migración y otros); los funcionarios tributarios tienen derecho a inspeccionar sus instalaciones y participar en inventarios; tienen derecho a interrogar a los empleados sin previo aviso del empleador y esta no es una lista completa de oportunidades del Servicio Federal de Impuestos.
Pronto, Fiscals tendrá acceso a transacciones bancarias extranjeras en línea, aunque incluso ahora pueden solicitarlas. La frase "las autoridades fiscales lo saben todo sobre usted" es absolutamente cierta.
Uno puede sacar una conclusión simple de esto: los tiempos de la optimización fiscal "documental" se han ido para siempre. Para ahorrar impuestos, uno se utiliza para ejecutar documentos correctamente, colóquelos en un estante y trabaje como de costumbre y eso fue suficiente. Pero ahora, los funcionarios de impuestos que utilizan su conocimiento ilimitado pueden probar fácilmente que no todo fue como se describe en los documentos presentados. El análisis de los casos legales actuales puede ser la evidencia.
Para no parecer débil ante los tribunales, es necesario "colocar" "estructuras reales" debajo de los esquemas fiscales. Hoy en día, muchos auditores, contadores, abogados y diferentes asesores fiscales que perciben un nuevo giro de coyuntura venden los últimos "esquemas fiscales".
Excepto por la ejecución adecuada de los documentos, la auditoría y la reingeniería de los procesos de negocios son necesarias. Esto está más allá de la competencia de los abogados y contadores.
Cualquier tipo de reorganización debe cumplir con los requisitos de eficiencia económica. Las “estructuras reales” adicionales cuestan dinero (por ejemplo, alquilar un almacén para una empresa, que las autoridades fiscales pueden estimar como una “empresa fantasma”), por eso se debe tratar de usar las que tiene al límite. Pero separar un departamento en una sola entidad legal no es suficiente. Para separar los contratos de servicio móvil, internet, suministro de materiales de oficina y agua pura, esta es una lista incompleta de cuestiones que deben resolverse para que la reestructuración sea correcta. Un gerente de oficina solía manejar estos contratos antes, ¿quién va a hacer eso en una compañía "independiente"? Se trata de una gestión delicada pero hoy en día la optimización fiscal no es posible sin ella. Los asesores fiscales no lo mencionan.
A finales de 2016, los legisladores modificaron el párrafo 2, párrafo 2, del artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y reemplazaron las "empresas" por la "persona". Así, las autoridades fiscales tuvieron la oportunidad de cobrar deudas fiscales no solo de empresas interdependientes sino también de personas naturales interdependientes. Pero hay una receta simple contra estas oportunidades aparentemente "ilimitadas" de los funcionarios de impuestos. Los asesores fiscales que asustan a los empresarios con nuevas enmiendas olvidan que el Artículo 45 del Código de Impuestos de la Federación Rusa dice solo sobre las deudas impositivas encontradas como resultado de la auditoría fiscal in situ. Si uno piensa en la seguridad fiscal de un negocio por delante y no el día anterior (y no durante) la auditoría de impuestos in situ, como muchos lo hacen hoy, tiene una buena posibilidad de evitar consecuencias desagradables.
Muchos empresarios no reestructuran sus negocios porque no entienden por qué lo necesitan. Piensan que si llegan las autoridades fiscales, enfrentarán grandes cargos adicionales de todos modos y no sirve de nada demandar al gobierno. Es por eso que uno debe ganar tanto dinero como pueda y esperar lo mejor. La conclusión es dudosa. No negaría que las estadísticas de los casos legales recientes no estén del lado de los contribuyentes. Pero no creo que la razón principal sea que los tribunales son sesgados.
Ahora los funcionarios de impuestos utilizan activamente un enfoque basado en el riesgo. Van solo allí donde definitivamente pueden imponer una gran cantidad de cargos adicionales y si hay una propiedad con la cual pagar. Las empresas sobre las que tienen dudas se dividen en la etapa del análisis de auditoría previa. Esta ha sido la razón principal de la alta eficiencia de las medidas de control tributario recientemente. Es por eso que el propósito de la reestructuración del negocio es ser considerado como un cliente "desagradable" después del análisis de auditoría previa de impuestos. Dado que el 1% de los contribuyentes son auditados ahora, no es una tarea imposible. Y teniendo en cuenta que la mayoría de los empresarios siguen trabajando de una manera antigua, esto es bastante realista.
No, el "retiro" es, ante todo, limpiar el dinero de los impuestos. Es por eso que el monitoreo financiero de los bancos ayuda a los funcionarios tributarios, pero, por otro lado, la esperanza de vida promedio de las compañías ficticias está disminuyendo progresivamente, los costos y los riesgos están aumentando. Cuando el costo del "retiro" alcanza el 15%, el riesgo no será acorde con el ahorro, ya que el IVA del monto total de la transacción es del 15,25% = 18% / 118%. Si uno paga el IVA y elige un sistema tributario simplificado que paga el 6% del impuesto a las ganancias, entonces la carga fiscal efectiva será del 20,1% = 100% —85% * 94%. Arriesgar el negocio por el 5% del margen es una diversión cuestionable. Y el costo del “retiro” pronto alcanzará el 10%.
Por lo tanto, la economía de las compañías fantasmas está cerca del punto de pago y, a diferencia del control fiscal, el control bancario está completo. Los reclamos bancarios pueden referirse a sus cuentas corrientes de trabajo, por ejemplo, de un empresario individual subordinado. Debe entenderse que los bancos no son recompensados por el cierre de cuentas sospechosas. Usted sigue siendo su cliente, y los bancos están interesados en usted. En cuanto al monitoreo financiero, la principal tarea del banco es preparar su "cobertura" para una auditoría del Banco Central para no perder su licencia. Los empleados del banco son examinados regularmente y saben qué tipo de documentos pueden retirar los reclamos de los auditores. Es mejor desarrollar un lenguaje común con los empleados del banco y preparar un paquete de documentos necesarios con anticipación.
¿Qué se debe hacer para lograr la seguridad fiscal?
En primer lugar, es necesario evaluar los riesgos fiscales. Si cobra un millón de rublos por año, no tiene que preocuparse y seguir trabajando hasta que desaparezcan las compañías fantasmas. Por supuesto, esto no debe ser considerado como mi consejo para violar la ley.
Entonces se deben evaluar los posibles impuestos adicionales por tres años. Si está listo para perder esta cantidad de dinero en el peor de los casos, incluso vendiendo algunos activos, puede seguir trabajando de la misma manera con la esperanza de que no se convierta en un objeto de la auditoría de impuestos en el lugar y si lo hace, sobornará a su salida.
Si la cantidad de posibles cargos adicionales parece ser severa, se debe pensar en la seguridad fiscal ahora. Pero esto no debería ser solo consultas y comprar algunos “esquemas”.
Hoy en día, la estructuración (reestructuración) adecuada del negocio es un tipo de servicio que incluye la auditoría de su negocio (no solo legal sino también organizativa) y el desarrollo de una solución individual que consiste en una nueva estructura de su negocio, trabajo de papel y reingeniería de procesos de negocio. incluyendo la reorganización del procedimiento de presupuestación, y la contabilidad de gestión. Todos los demás compromisos son sólo un desperdicio de dinero.
12 de febrero de 2019
David G.
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