Estruturação de negócios: segurança tributária
Hoje, o aperto do regulamento fiscal é amplamente discutido. Eu acho que é muito emocional. Na minha opinião, é mais eficiente avaliar as mudanças com calma e aceitar novas táticas de trabalho. Abaixo, há algumas teses sobre as tendências modernas da administração tributária e minhas conclusões sobre as peculiaridades das otimizações fiscais associadas a elas.
Recentemente, graças à extensão de seus poderes e ao uso ativo das tecnologias da informação, o Federal Tax Service tem acesso a uma enorme quantidade de dados, não apenas sobre os contribuintes, mas também sobre os proprietários de empresas. As autoridades fiscais conhecem todas as transações bancárias; através dos bancos eles sabem quem gerencia todas as suas contas e de qual computador (quase todas as contas são agora gerenciadas através de internet banking); eles têm acesso a quase todos os bancos de dados de informações de autoridades governamentais (serviços alfandegários, polícia de trânsito, cartórios de registro civil, Serviço Federal de Migração e outros); Oficiais fiscais têm o direito de inspecionar suas instalações e participar de inventários; têm o direito de interrogar funcionários sem aviso prévio do empregador e esta não é uma lista completa de oportunidades do Serviço de Impostos Federal.
Em breve os fiscais terão acesso a transações bancárias estrangeiras on-line, embora, mesmo agora, possam solicitá-las. A frase “as autoridades fiscais sabem tudo sobre você” é absolutamente verdadeira.
Pode-se tirar uma conclusão simples disso: os tempos da otimização de impostos “documentais” se foram para sempre. Para economizar impostos, um deles era usado para executar documentos corretamente, colocá-los em uma prateleira e trabalhar como de costume, e isso era o suficiente. Mas agora os fiscais usando seu conhecimento ilimitado podem facilmente provar que tudo não foi como foi descrito nos documentos apresentados. A análise dos casos legais atuais pode ser a evidência.
Para não parecer fraco nos tribunais, é necessário “estabelecer” “estruturas reais” sob os esquemas tributários. Hoje, muitos auditores, contadores, advogados e consultores fiscais diferentes, cheirando a um novo giro da conjuntura, vendem os últimos “esquemas tributários”.
Exceto para a execução adequada de auditoria de documentos e reengenharia de processos de negócios é necessário. Isso está além da competência de advogados e contadores.
Qualquer tipo de reorganização deve atender aos requisitos de eficiência econômica. “Estruturas reais” adicionais custam dinheiro (por exemplo, para alugar um armazém para uma empresa, que pode ser estimado pelas autoridades fiscais como uma “empresa fantasma”), é por isso que se deve tentar usar as que ele tem até o limite. Mas separar um departamento em uma única entidade legal não é suficiente. Separar os contratos no serviço móvel, na Internet, no fornecimento de materiais de escritório e água pura - esta é uma lista incompleta de questões que devem ser resolvidas para fazer a reestruturação certa. Um gerente de escritório costumava lidar com esses contratos antes de quem faria isso em uma empresa “independente”? Esta é uma gestão delicada, mas hoje a otimização fiscal não é possível sem ela. Consultores fiscais não mencionam isso.
Recentemente, graças à extensão de seus poderes e ao uso ativo das tecnologias da informação, o Federal Tax Service tem acesso a uma enorme quantidade de dados, não apenas sobre os contribuintes, mas também sobre os proprietários de empresas. As autoridades fiscais conhecem todas as transações bancárias; através dos bancos eles sabem quem gerencia todas as suas contas e de qual computador (quase todas as contas são agora gerenciadas através de internet banking); eles têm acesso a quase todos os bancos de dados de informações de autoridades governamentais (serviços alfandegários, polícia de trânsito, cartórios de registro civil, Serviço Federal de Migração e outros); Oficiais fiscais têm o direito de inspecionar suas instalações e participar de inventários; têm o direito de interrogar funcionários sem aviso prévio do empregador e esta não é uma lista completa de oportunidades do Serviço de Impostos Federal.
Em breve os fiscais terão acesso a transações bancárias estrangeiras on-line, embora, mesmo agora, possam solicitá-las. A frase “as autoridades fiscais sabem tudo sobre você” é absolutamente verdadeira.
Pode-se tirar uma conclusão simples disso: os tempos da otimização de impostos “documentais” se foram para sempre. Para economizar impostos, um deles era usado para executar documentos corretamente, colocá-los em uma prateleira e trabalhar como de costume, e isso era o suficiente. Mas agora os fiscais usando seu conhecimento ilimitado podem facilmente provar que tudo não foi como foi descrito nos documentos apresentados. A análise dos casos legais atuais pode ser a evidência.
Para não parecer fraco nos tribunais, é necessário “estabelecer” “estruturas reais” sob os esquemas tributários. Hoje, muitos auditores, contadores, advogados e consultores fiscais diferentes, cheirando a um novo giro da conjuntura, vendem os últimos “esquemas tributários”.
Exceto para a execução adequada de auditoria de documentos e reengenharia de processos de negócios é necessário. Isso está além da competência de advogados e contadores.
Qualquer tipo de reorganização deve atender aos requisitos de eficiência econômica. “Estruturas reais” adicionais custam dinheiro (por exemplo, para alugar um armazém para uma empresa, que pode ser estimado pelas autoridades fiscais como uma “empresa fantasma”), é por isso que se deve tentar usar as que ele tem até o limite. Mas separar um departamento em uma única entidade legal não é suficiente. Separar os contratos no serviço móvel, na Internet, no fornecimento de materiais de escritório e água pura - esta é uma lista incompleta de questões que devem ser resolvidas para fazer a reestruturação certa. Um gerente de escritório costumava lidar com esses contratos antes de quem faria isso em uma empresa “independente”? Esta é uma gestão delicada, mas hoje a otimização fiscal não é possível sem ela. Consultores fiscais não mencionam isso.
Um caso da empresa Korolevskaya Voda estabeleceu uma nova tendência importante. Agora, um devedor é determinado com base em critérios reais, mas não no número do contribuinte (INN). Se uma entidade legal diferente vende o mesmo produto para os mesmos clientes sob a mesma marca com os mesmos funcionários, os mesmos contatos e o mesmo site, isso significa que é a mesma empresa que deve os impostos ao orçamento. A independência formal dos fundadores desta nova entidade jurídica não significa nada. Esta tendência foi apoiada pelos tribunais de todas as instâncias. Se é justo ou não é uma questão de filosofia. Hoje, essa é uma realidade objetiva - não se pode deixar uma entidade legal com impostos não pagos e continuar conduzindo a mesma atividade comercial. Mesmo parando este negócio não dá garantias.
No final de 2016, os legisladores alteraram o parágrafo 2, parágrafo 2, do artigo 45 do Código Tributário da Federação Russa e substituíram as “empresas” pela “pessoa”. Assim, as autoridades fiscais tiveram a oportunidade de cobrar dívidas fiscais não apenas de empresas interdependentes, mas também de pessoas físicas interdependentes. Mas há uma receita simples contra essas oportunidades aparentemente “ilimitadas” de fiscais. Consultores fiscais assustando empresários com novas alterações esquecem que o artigo 45 do Código Tributário da Federação Russa diz apenas sobre dívidas fiscais encontradas como resultado da auditoria fiscal no local. Se alguém pensa em segurança fiscal de um negócio à frente e não no dia anterior (e não durante) a auditoria fiscal no local, como muitos fazem hoje, ele tem uma boa chance de evitar conseqüências desagradáveis.
Muitos empreendedores não reestruturam seus negócios porque não entendem por que precisam. Eles acham que, se as autoridades fiscais chegarem, enfrentarão grandes encargos adicionais de qualquer maneira e não há utilidade em processar o governo. É por isso que alguém deve ganhar tanto dinheiro quanto puder e esperar pelo melhor. A conclusão é duvidosa. Eu não negaria que as estatísticas de casos legais recentes não estão do lado dos contribuintes. Mas eu não acho que o principal motivo é que os tribunais são preconceitos.
Agora, os fiscais usam ativamente uma abordagem baseada no risco. Eles só vão lá onde eles podem definitivamente impor um monte de custos adicionais e se houver propriedade para pagar com. As empresas sobre as quais têm dúvidas são divididas no estágio da análise pré-auditoria. Esta tem sido a principal razão da alta eficiência das medidas de controle fiscal recentemente. É por isso que o objetivo da reestruturação do negócio deve ser considerado como um cliente “desagradável” após a análise de pré-auditoria fiscal. Dado que 1% dos contribuintes são auditados agora, não é uma tarefa impossível. E levando em conta que a maioria dos empreendedores continua trabalhando de uma maneira antiquada, isso é bastante realista.
Os bancos são outra frente ofensiva contra a otimização fiscal. É uma surpresa, mas muitos empresários pensam que um propósito das empresas de fachada é receber dinheiro. Meus conhecidos me perguntam regularmente algo assim: “Precisamos de uma fatura para reduzir impostos, mas não precisamos de dinheiro, podemos pegar mercadorias. Podemos fazer sem empresas de fachada neste caso?
Não, "sacar" é, antes de tudo, limpar o dinheiro dos impostos. É por isso que o monitoramento financeiro dos bancos ajuda os fiscais, mas, por outro lado, uma expectativa de vida média das empresas de fachada está diminuindo progressivamente, os custos e os riscos estão aumentando. Quando o custo do “saque” atingir 15%, o risco não será proporcional à poupança, pois o IVA do valor total da transação é de 15,25% = 18% / 118%. Se alguém pagar o IVA e escolher um sistema fiscal simplificado pagando 6% de imposto sobre o lucro, então a carga tributária efetiva será de 20,1% = 100% - 85% * 94%. Arriscar negócios por 5% da margem é uma questão questionável. E o custo do "saque" em breve chegará a 10%.
Assim, a economia das empresas de fachada está próxima do ponto de retorno e, ao contrário do controle fiscal, o controle bancário está completo. As reclamações bancárias podem dizer respeito às suas contas correntes em funcionamento, por exemplo, de um empreendedor individual subordinado. Deve ser entendido que os bancos não são recompensados pelo fechamento de contas suspeitas. Você ainda é o cliente deles e os bancos estão interessados em você. Quanto ao monitoramento financeiro, a principal tarefa do banco é preparar sua “cobertura” para uma auditoria do Banco Central, a fim de não perder sua licença. Os funcionários do banco são examinados regularmente e sabem que tipo de documentos podem retirar as reclamações dos auditores. É melhor desenvolver uma linguagem comum com os funcionários do banco e preparar um pacote de documentos necessários com antecedência.
O que se deve fazer para alcançar a segurança fiscal?
No final de 2016, os legisladores alteraram o parágrafo 2, parágrafo 2, do artigo 45 do Código Tributário da Federação Russa e substituíram as “empresas” pela “pessoa”. Assim, as autoridades fiscais tiveram a oportunidade de cobrar dívidas fiscais não apenas de empresas interdependentes, mas também de pessoas físicas interdependentes. Mas há uma receita simples contra essas oportunidades aparentemente “ilimitadas” de fiscais. Consultores fiscais assustando empresários com novas alterações esquecem que o artigo 45 do Código Tributário da Federação Russa diz apenas sobre dívidas fiscais encontradas como resultado da auditoria fiscal no local. Se alguém pensa em segurança fiscal de um negócio à frente e não no dia anterior (e não durante) a auditoria fiscal no local, como muitos fazem hoje, ele tem uma boa chance de evitar conseqüências desagradáveis.
Muitos empreendedores não reestruturam seus negócios porque não entendem por que precisam. Eles acham que, se as autoridades fiscais chegarem, enfrentarão grandes encargos adicionais de qualquer maneira e não há utilidade em processar o governo. É por isso que alguém deve ganhar tanto dinheiro quanto puder e esperar pelo melhor. A conclusão é duvidosa. Eu não negaria que as estatísticas de casos legais recentes não estão do lado dos contribuintes. Mas eu não acho que o principal motivo é que os tribunais são preconceitos.
Agora, os fiscais usam ativamente uma abordagem baseada no risco. Eles só vão lá onde eles podem definitivamente impor um monte de custos adicionais e se houver propriedade para pagar com. As empresas sobre as quais têm dúvidas são divididas no estágio da análise pré-auditoria. Esta tem sido a principal razão da alta eficiência das medidas de controle fiscal recentemente. É por isso que o objetivo da reestruturação do negócio deve ser considerado como um cliente “desagradável” após a análise de pré-auditoria fiscal. Dado que 1% dos contribuintes são auditados agora, não é uma tarefa impossível. E levando em conta que a maioria dos empreendedores continua trabalhando de uma maneira antiquada, isso é bastante realista.
Os bancos são outra frente ofensiva contra a otimização fiscal. É uma surpresa, mas muitos empresários pensam que um propósito das empresas de fachada é receber dinheiro. Meus conhecidos me perguntam regularmente algo assim: “Precisamos de uma fatura para reduzir impostos, mas não precisamos de dinheiro, podemos pegar mercadorias. Podemos fazer sem empresas de fachada neste caso?
Não, "sacar" é, antes de tudo, limpar o dinheiro dos impostos. É por isso que o monitoramento financeiro dos bancos ajuda os fiscais, mas, por outro lado, uma expectativa de vida média das empresas de fachada está diminuindo progressivamente, os custos e os riscos estão aumentando. Quando o custo do “saque” atingir 15%, o risco não será proporcional à poupança, pois o IVA do valor total da transação é de 15,25% = 18% / 118%. Se alguém pagar o IVA e escolher um sistema fiscal simplificado pagando 6% de imposto sobre o lucro, então a carga tributária efetiva será de 20,1% = 100% - 85% * 94%. Arriscar negócios por 5% da margem é uma questão questionável. E o custo do "saque" em breve chegará a 10%.
Assim, a economia das empresas de fachada está próxima do ponto de retorno e, ao contrário do controle fiscal, o controle bancário está completo. As reclamações bancárias podem dizer respeito às suas contas correntes em funcionamento, por exemplo, de um empreendedor individual subordinado. Deve ser entendido que os bancos não são recompensados pelo fechamento de contas suspeitas. Você ainda é o cliente deles e os bancos estão interessados em você. Quanto ao monitoramento financeiro, a principal tarefa do banco é preparar sua “cobertura” para uma auditoria do Banco Central, a fim de não perder sua licença. Os funcionários do banco são examinados regularmente e sabem que tipo de documentos podem retirar as reclamações dos auditores. É melhor desenvolver uma linguagem comum com os funcionários do banco e preparar um pacote de documentos necessários com antecedência.
O que se deve fazer para alcançar a segurança fiscal?
Primeiro de tudo, é necessário avaliar os riscos fiscais. Se você sacar um milhão de rublos por ano, não precisa se preocupar e continuar trabalhando até que as empresas de fachada desapareçam. Claro, isso não deve ser considerado como meu conselho para violar a lei.
Então possíveis cobranças adicionais por três anos devem ser avaliadas. Se você está pronto para perder essa quantia de dinheiro no pior cenário, mesmo vendendo alguns ativos, você pode continuar trabalhando da mesma maneira, esperando que você não se torne um objeto da auditoria fiscal no local, e se você subornará sua saída.
Se a quantidade de possíveis cobranças adicionais parecer severa, deve-se pensar na segurança fiscal agora. Mas isso não deve ser apenas consultas e comprar alguns “esquemas”.
Hoje a estruturação adequada de negócios (reestruturação) é um tipo de serviço que inclui auditoria do seu negócio (não apenas jurídica, mas também organizacional) e desenvolvimento de uma solução individual que consiste em uma nova estrutura do seu negócio, trabalho de papel e reengenharia de processos de negócios incluindo reorganização do processo orçamentário e contabilidade gerencial. Todos os outros compromissos são apenas desperdício de dinheiro.
12 de fevereiro de 2019
David G.
Nosso escritório oferece diferentes tipos de serviços jurídicos em muitas cidades russas (incluindo Novosibirsk, Tomsk, Omsk, Barnaul, Krasnoyarsk, Kemerovo, Novokuznetsk, Irkutsk, Chita, Vladivostok, Moscou, São Petersburgo, Ekaterinburg, Nizhniy Novgorod, Kazan, Samara, Chelyabinsk, Rostov-on-Don, Ufa, Volgogrado, Perm, Voronezh, Saratov, Krasnodar, Tolyatti, Sochi).
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Então possíveis cobranças adicionais por três anos devem ser avaliadas. Se você está pronto para perder essa quantia de dinheiro no pior cenário, mesmo vendendo alguns ativos, você pode continuar trabalhando da mesma maneira, esperando que você não se torne um objeto da auditoria fiscal no local, e se você subornará sua saída.
Se a quantidade de possíveis cobranças adicionais parecer severa, deve-se pensar na segurança fiscal agora. Mas isso não deve ser apenas consultas e comprar alguns “esquemas”.
Hoje a estruturação adequada de negócios (reestruturação) é um tipo de serviço que inclui auditoria do seu negócio (não apenas jurídica, mas também organizacional) e desenvolvimento de uma solução individual que consiste em uma nova estrutura do seu negócio, trabalho de papel e reengenharia de processos de negócios incluindo reorganização do processo orçamentário e contabilidade gerencial. Todos os outros compromissos são apenas desperdício de dinheiro.
12 de fevereiro de 2019
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