व्यापार संरचना: कर सुरक्षा
आज कर विनियमन कसने की व्यापक रूप से चर्चा की जाती है। मुझे लगता है कि यह बहुत भावुक है। मेरे विचार में, शांति से परिवर्तनों का आकलन करना और कार्य की नई रणनीति को स्वीकार करना अधिक कुशल है। नीचे कर प्रशासन के आधुनिक रुझानों पर कुछ शोध और कर से जुड़े कर अनुकूलन की विशिष्टताओं पर मेरे निष्कर्ष हैं।
हाल ही में अपनी शक्तियों के विस्तार और सूचना प्रौद्योगिकी के सक्रिय उपयोग के लिए धन्यवाद फेडरल टैक्स सर्विस के पास न केवल करदाताओं पर बल्कि व्यवसायों के मालिकों के लिए बड़ी मात्रा में डेटा तक पहुंच है। कर अधिकारी सभी बैंकिंग लेनदेन जानते हैं; बैंकों के माध्यम से वे जानते हैं कि कौन आपके सभी खातों का प्रबंधन करता है और किस कंप्यूटर से (लगभग सभी खाते अब इंटरनेट बैंकिंग के माध्यम से प्रबंधित किए जाते हैं); उनके पास सरकारी प्राधिकरणों (सीमा शुल्क सेवा, यातायात पुलिस, नागरिक रजिस्ट्री कार्यालय, संघीय प्रवासन सेवा और अन्य) के लगभग सभी सूचना डेटाबेस तक पहुंच है; कर अधिकारी आपके परिसर का निरीक्षण करने और आविष्कारों में भाग लेने के हकदार हैं; नियोक्ता की सूचना के बिना कर्मचारियों से पूछताछ करने के हकदार हैं और यह संघीय कर सेवा के अवसरों की पूरी सूची नहीं है।
जल्द ही अपराधियों के पास ऑनलाइन बैंकिंग लेनदेन की पहुंच होगी, हालांकि अब भी वे उनसे अनुरोध कर सकते हैं। वाक्यांश "कर अधिकारियों को आपके बारे में सब कुछ पता है" बिल्कुल सच है।
इसमें से एक सरल निष्कर्ष निकाल सकते हैं: "दस्तावेजी" कर अनुकूलन का समय हमेशा के लिए चला गया। करों को बचाने के लिए, जो दस्तावेजों को ठीक से निष्पादित करने के लिए उपयोग किया जाता है, उन्हें एक शेल्फ पर रखें और हमेशा की तरह काम करें और यह पर्याप्त था। लेकिन अब कर अधिकारी अपने असीमित ज्ञान का उपयोग करके आसानी से साबित कर सकते हैं कि सब कुछ वैसा नहीं था जैसा कि प्रस्तुत दस्तावेजों में वर्णित था। वर्तमान कानूनी मामलों का विश्लेषण इसका प्रमाण हो सकता है।
अदालत में कमजोर नहीं दिखना आवश्यक है "कर" योजनाओं के नीचे "वास्तविक संरचनाएं" रखना। आज कई ऑडिटर, अकाउंटेंट, वकील और विभिन्न टैक्स कंसल्टेंट कंजंक्चर के एक नए स्पिन को सूंघकर नवीनतम "टैक्स स्कीम" बेचते हैं।
दस्तावेजों के पर्याप्त निष्पादन के अलावा व्यापार प्रक्रियाओं का ऑडिट और पुन: इंजीनियरिंग आवश्यक है। यह वकीलों और एकाउंटेंट की क्षमता से परे है।
किसी भी प्रकार के पुनर्गठन को आर्थिक दक्षता की आवश्यकताओं को पूरा करना चाहिए। अतिरिक्त "वास्तविक संरचनाओं" में पैसे का खर्च होता है (उदाहरण के लिए, किसी कंपनी के लिए एक गोदाम किराए पर लेना, जिसका अनुमान टैक्स अधिकारियों द्वारा "शेल कंपनी" के रूप में लगाया जा सकता है), इसीलिए उस व्यक्ति को उस सीमा तक उपयोग करने का प्रयास करना चाहिए जो उसके पास है। लेकिन एक विभाग को एक एकल कानूनी इकाई में अलग करना पर्याप्त नहीं है। कार्यालय सामग्री और शुद्ध पानी की आपूर्ति पर मोबाइल सेवा, इंटरनेट पर अलग-अलग अनुबंध करने के लिए - यह उन मुद्दों की एक अपूर्ण सूची है जिन्हें पुनर्गठन को सही बनाने के लिए हल किया जाना चाहिए। एक ऑफिस मैनेजर पहले इन कॉन्ट्रैक्ट्स को संभालता था कि कौन "स्वतंत्र" कंपनी में ऐसा करने जा रहा है? यह नाजुक प्रबंधन है लेकिन आज इसके बिना कर अनुकूलन संभव नहीं है। कर सलाहकार इसका उल्लेख नहीं करते हैं।
कोरोलेव्स्काया वोडा कंपनी के एक मामले ने एक नया महत्वपूर्ण रुझान स्थापित किया। अब एक ऋणी का निर्धारण वास्तविक मानदंडों के आधार पर किया जाता है लेकिन कर दाता संख्या (INN) पर नहीं। यदि एक अलग कानूनी इकाई समान ग्राहकों को समान ब्रांड के तहत समान उत्पाद बेचती है, वही संपर्क और उसी वेबसाइट का मतलब है कि यह वही व्यवसाय है जो बजट में करों का बकाया है। इस नई कानूनी इकाई के संस्थापकों की औपचारिक स्वतंत्रता का मतलब कुछ भी नहीं है। इस प्रवृत्ति को सभी उदाहरणों की अदालतों द्वारा समर्थित किया गया है। यदि यह उचित है या नहीं, तो यह दर्शन का प्रश्न है। आज यह वस्तुनिष्ठ वास्तविकता है - कोई भी कानूनी इकाई को अवैतनिक करों के साथ नहीं छोड़ सकता है और समान व्यावसायिक गतिविधि का संचालन कर सकता है। यहां तक कि इस व्यवसाय को रोकना भी कोई गारंटी नहीं देता है।
2016 के अंत तक विधायकों ने रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 45 के उप-अनुच्छेद 2 पैरा 2 में संशोधन किया और "कंपनियों" को "व्यक्ति" के साथ बदल दिया। इसलिए कर अधिकारियों को न केवल अन्योन्याश्रित कंपनियों से, बल्कि अन्योन्याश्रित प्राकृतिक व्यक्तियों से भी कर ऋण लेने का मौका दिया गया। लेकिन कर अधिकारियों के इन प्रतीत होता है "असीमित" अवसरों के खिलाफ एक सरल नुस्खा है। नए संशोधनों के साथ उद्यमियों को डराने वाले कर सलाहकार यह भूल जाते हैं कि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 45 में ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के परिणामस्वरूप पाए जाने वाले कर ऋणों के बारे में ही कहा गया है। यदि कोई किसी व्यवसाय की कर सुरक्षा के बारे में सोचता है तो उससे पहले वाले दिन (और उस दौरान नहीं) पर कर ऑडिट करता है क्योंकि आज उसके पास अप्रिय परिणामों से बचने का अच्छा मौका है।
कई उद्यमी अपने व्यवसायों का पुनर्गठन नहीं करते हैं क्योंकि वे यह नहीं समझते हैं कि उन्हें इसकी आवश्यकता क्यों है। उन्हें लगता है कि अगर कर अधिकारी आते हैं तो उन्हें किसी भी तरह के बड़े आरोपों का सामना करना पड़ेगा और सरकार पर मुकदमा चलाने का कोई फायदा नहीं है। यही कारण है कि एक को सिर्फ उतना पैसा बनाना चाहिए जितना वह कर सकता है और सर्वश्रेष्ठ की उम्मीद कर सकता है। निष्कर्ष संदिग्ध है। मैं इस बात से इनकार नहीं करूंगा कि हाल के कानूनी मामलों के आंकड़े करदाताओं के पक्ष में नहीं हैं। लेकिन मुझे नहीं लगता कि मुख्य कारण यह है कि अदालतें पूर्वाग्रह हैं।
अब कर अधिकारी सक्रिय रूप से जोखिम-आधारित दृष्टिकोण का उपयोग करते हैं। वे केवल वहां जाते हैं जहां वे निश्चित रूप से बहुत सारे अतिरिक्त शुल्क लगा सकते हैं और यदि जहां भुगतान करने के लिए संपत्ति है। जिन कंपनियों पर उन्हें संदेह है, वे प्री-ऑडिट विश्लेषण के चरण में विभाजित हैं। यह हाल ही में कर नियंत्रण उपायों की उच्च दक्षता का मुख्य कारण रहा है। इसीलिए, व्यापार के पुनर्गठन का उद्देश्य कर पूर्व लेखा परीक्षा विश्लेषण के बाद एक "अरुचिकर" ग्राहक के रूप में माना जाता है। यह देखते हुए कि करदाताओं के 1% का ऑडिट किया जाता है, यह असंभव कार्य नहीं है। और इस बात को ध्यान में रखते हुए कि अधिकांश उद्यमी पुराने ढंग से काम करते रहते हैं, बल्कि यह यथार्थवादी होता है।
कर अनुकूलन के खिलाफ बैंक एक और आक्रामक मोर्चा हैं। यह आश्चर्य की बात है लेकिन कई उद्यमी सोचते हैं कि शेल कंपनियों का एक उद्देश्य नकदी प्राप्त करना है। मेरे परिचित नियमित रूप से मुझसे कुछ इस तरह पूछते हैं: "हमें करों को कम करने के लिए एक चालान की आवश्यकता है लेकिन हमें नकदी की आवश्यकता नहीं है, हम सामान ले सकते हैं। क्या हम इस मामले में शेल कंपनियों के बिना कर सकते हैं?
नहीं, "कैश-आउट" करों के पैसे को साफ करने के लिए सबसे पहले है। यही कारण है कि बैंकों की वित्तीय निगरानी कर अधिकारियों को मदद करती है, लेकिन दूसरी ओर, शेल कंपनियों की औसत जीवन प्रत्याशा उत्तरोत्तर कम होती जा रही है, लागत और जोखिम बढ़ रहे हैं। जब "कैश-आउट" की लागत 15% तक पहुंच जाती है, तो बचत के साथ जोखिम कम नहीं होगा क्योंकि लेनदेन की कुल राशि का वैट 15,25% = 18% / 118% है। यदि कोई वैट का भुगतान करता है और लाभ के 6% कर का भुगतान करते हुए एक सरलीकृत कर प्रणाली चुनता है, तो प्रभावी कर बोझ 20.1% = 100% -85% * 94% होगा। 5% मार्जिन के लिए व्यापार जोखिम के लिए संदिग्ध है। और "कैश-आउट" की लागत जल्द ही 10% तक पहुंच जाएगी।
इसलिए, शेल कंपनियों की अर्थव्यवस्था पे-बैक बिंदु के करीब है और कर नियंत्रण के विपरीत बैंक नियंत्रण पूर्ण है। उदाहरण के लिए, आपके अधीनस्थ व्यक्तिगत उद्यमी के बैंक दावों से आपके मौजूदा चालू खातों की चिंता हो सकती है। यह समझा जाना चाहिए कि संदिग्ध खातों को बंद करने के लिए बैंकों को पुरस्कृत नहीं किया जाता है। आप अभी भी उनके ग्राहक हैं, और बैंक आप में रुचि रखते हैं। वित्तीय निगरानी के लिए बैंक का मुख्य कार्य सेंट्रल बैंक द्वारा ऑडिट के लिए अपना "कवर" तैयार करना है ताकि उसका लाइसेंस न खो जाए। बैंक कर्मचारियों की नियमित रूप से जांच की जाती है, और वे जानते हैं कि किस तरह के दस्तावेज़ लेखा परीक्षकों के दावों को वापस ले सकते हैं। बैंक कर्मचारियों के साथ एक आम भाषा विकसित करना और अग्रिम में एक आवश्यक दस्तावेज पैकेज तैयार करना बेहतर है।
कर सुरक्षा प्राप्त करने के लिए व्यक्ति को क्या करना चाहिए?
सबसे पहले, कर जोखिमों का आकलन करना आवश्यक है। यदि आप प्रति वर्ष एक मिलियन रूबल निकालते हैं, तो आपको चिंता करने की ज़रूरत नहीं है और शेल कंपनियों के गायब होने तक काम करते रहना चाहिए। बेशक, इसे कानून का उल्लंघन करने की मेरी सलाह नहीं माना जाना चाहिए।
फिर तीन साल के लिए अतिरिक्त कर प्रभार का मूल्यांकन किया जाना चाहिए। यदि आप इस मामले में सबसे खराब स्थिति में धनराशि खोने के लिए तैयार हैं तो भी कुछ संपत्तियां बेचकर आप उसी तरह से काम कर सकते हैं जब आप उम्मीद करते हैं कि आप ऑन-साइट टैक्स ऑडिट का उद्देश्य नहीं बनेंगे और यदि आप ऐसा करते हैं तो आप अपनी रिश्वत लेंगे असामान्य।
यदि संभावित अतिरिक्त शुल्क की राशि कठोर लगती है, तो अब कर सुरक्षा के बारे में सोचा जाना चाहिए। लेकिन यह सिर्फ परामर्श और कुछ "योजनाएं" खरीदने के लिए नहीं होना चाहिए।
आज उचित व्यवसाय संरचना (पुनर्गठन) आपके व्यवसाय की लेखा परीक्षा सहित एक प्रकार की सेवा है (न केवल कानूनी, बल्कि संगठनात्मक भी) और एक व्यक्तिगत समाधान का विकास जिसमें आपके व्यवसाय की एक नई संरचना शामिल है, कागज का काम और व्यावसायिक प्रक्रियाओं की पुनः इंजीनियरिंग। बजट प्रक्रिया और प्रबंधन लेखांकन के पुनर्गठन सहित। अन्य सभी समझौते सिर्फ पैसे की बर्बादी हैं।
12 फरवरी, 2019
डेविड जी।
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