Structuration des entreprises: sécurité fiscale
Today tax regulation tightening is widely discussed. I think it is too emotional. In my view, it is more efficient to assess changes calmly and accept new tactics of work. Below there are a few theses on modern trends of tax administration and my conclusions on peculiarities of tax optimizations associated therewith.
Recently thanks to extension of its powers and active use of information technologies the Federal Tax Service has access to a huge amount of data not only on tax payers but on owners of businesses. Tax authorities know all banking transactions; through banks they know who manages all your accounts and from which computer (almost all account are now managed through internet banking); they have access to nearly all information databases of governmental authorities (customs service, traffic police, civil registry office, Federal Migration Service and others); tax officers are entitled to inspect your premises and to take part in inventories; are entitled to interrogate employees without notice of the employer and this is not a complete list of opportunities of the Federal Tax Service.
Soon fiscals will have access to foreign banking transaction online, although even now they can request them. The phrase “tax authorities know everything about you” is absolutely true.
One can draw a simple conclusion out of this: the times of “documentary” tax optimization is gone forever. To save taxes one used to execute documents properly, put them on a shelf and work as usual and that was enough. But now tax officers using their unlimited knowledge can easily prove that everything was not the way it was described in the documents submitted. Analysis of current legal cases can be the evidence.
Not to look weak in court it is necessary to “lay” “real structures” underneath tax schemes. Today many auditors, accountants, lawyers and different tax consultants smelling a new spin of conjuncture sell the latest “tax schemes”.
Except for adequate execution of documents audit and re-engineering of business processes is necessary. This is beyond the competence of lawyers and accountants.
Any kind of reorganization should meet the requirements of economic efficiency. Additional “real structures” cost money (for instance, to rent a warehouse for a company, which can be estimated by tax authorities as a “shell company”), that is why one should try to use the ones he has to the limit. But to separate a department into a single legal entity is not enough. To separate contracts on mobile service, internet, on supply of office materials and pure water – this is an incomplete list of issues which should be resolved to make restructuring right. An office manager used to handle these contracts before by who is going to do that in an “independent” company? This is delicate management but today tax optimization is not possible without it. Tax consultants don’t mention it.
Un cas de la société Korolevskaya Voda a établi une nouvelle tendance importante. Désormais, un débiteur est déterminé sur la base de critères réels, mais pas sur le numéro de contribuable (DCI). Si une entité juridique différente vend le même produit aux mêmes clients, sous la même marque et ayant les mêmes employés, les mêmes contacts et le même site Web, cela signifie que c'est la même entreprise qui doit des impôts au budget. L'indépendance formelle des fondateurs de cette nouvelle entité juridique ne signifie rien. Cette tendance a été soutenue par les tribunaux de toutes les instances. Si c'est juste ou pas, c'est une question de philosophie. Aujourd’hui, c’est une réalité objective: on ne peut pas laisser une entité juridique avec des impôts impayés et continuer à exercer la même activité. Même arrêter cette affaire ne donne aucune garantie.
À la fin de 2016, les législateurs ont modifié le sous-paragraphe 2, paragraphe 2 de l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie et ont remplacé les «sociétés» par «la personne». Les autorités fiscales ont donc eu la possibilité de recouvrer des dettes fiscales non seulement de sociétés interdépendantes, mais également de personnes physiques interdépendantes. Mais il existe une recette simple contre ces opportunités apparemment «illimitées» des agents des impôts. Les conseillers fiscaux effrayant les entrepreneurs avec de nouvelles modifications oublient que l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne parle que des dettes fiscales découvertes à la suite du contrôle fiscal effectué sur place. Si l’on pense à la sécurité fiscale d’une entreprise à l’avenir et non pas la veille (et non pas) lors du contrôle fiscal sur place, comme beaucoup le font aujourd’hui, il a de bonnes chances d’éviter des conséquences désagréables.
De nombreux entrepreneurs ne restructurent pas leurs entreprises car ils ne comprennent pas pourquoi ils en ont besoin. Ils pensent que si les autorités fiscales arrivent, elles feront face à de gros frais supplémentaires et qu'il ne sert à rien de poursuivre le gouvernement. C'est pourquoi il faut gagner autant d'argent que possible et espérer que tout ira pour le mieux. La conclusion est douteuse. Je ne nierais pas que les statistiques des affaires judiciaires récentes ne sont pas du côté des contribuables. Mais je ne pense pas que la raison principale est que les tribunaux sont des partis pris.
Maintenant, les agents des impôts utilisent activement une approche basée sur les risques. Ils ne vont que là où ils peuvent imposer de nombreux frais supplémentaires et s’ils ont des biens à payer. Les entreprises sur lesquelles ils ont des doutes sont scindées au stade de l'analyse préalable à l'audit. Cela a été la principale raison de la grande efficacité des mesures de contrôle fiscal récemment. C'est pourquoi l'objectif de la restructuration de l'entreprise doit être considéré comme un client «désagréable» à la suite d'une analyse pré-audit fiscal. Étant donné que 1% des contribuables sont audités, ce n’est pas une tâche impossible. Et compte tenu du fait que la plupart des entrepreneurs continuent à travailler à l'ancienne, c'est plutôt réaliste.
Les banques constituent un autre front offensif contre l'optimisation fiscale. C'est une surprise, mais de nombreux entrepreneurs pensent que l'un des objectifs des sociétés fictives est de recevoir de l'argent. Mes connaissances me demandent régulièrement quelque chose comme ceci: «Nous avons besoin d’une facture pour réduire les impôts mais nous n’avons pas besoin d’argent liquide, nous pouvons prendre des marchandises. Peut-on se passer de sociétés écran dans ce cas?
Non, le «cash-out», c'est d'abord de l'argent propre. C'est pourquoi le suivi financier des banques aide les agents des impôts mais, en revanche, l'espérance de vie moyenne des sociétés écrans diminue progressivement, les coûts et les risques augmentent. Lorsque le coût du «retrait» atteint 15%, le risque sera sans commune mesure avec les économies réalisées car la TVA sur le montant total de la transaction est de 15,25% = 18% / 118%. Si l'on paie la TVA et choisit un système d'imposition simplifié payant 6% du bénéfice, la charge fiscale effective sera alors de 20,1% = 100% - 85% * 94%. Risquer des affaires pour 5% de la marge est un plaisir discutable. Et le coût du «retrait» atteindra bientôt 10%.
Ainsi, l'économie des sociétés fictives est proche du point de remboursement et contrairement au contrôle fiscal, le contrôle des banques est complet. Les créances bancaires peuvent concerner vos comptes courants courants, par exemple un entrepreneur individuel subordonné. Il faut comprendre que les banques ne sont pas récompensées pour la fermeture de comptes suspects. Vous êtes toujours leur client et les banques s'intéressent à vous. En ce qui concerne le suivi financier, la tâche principale de la banque est de préparer sa «couverture» pour un audit de la Banque centrale afin de ne pas perdre son agrément. Les employés de banque sont examinés régulièrement et savent quels types de documents peuvent retirer les réclamations des auditeurs. Il est préférable de développer un langage commun avec les employés de banque et de préparer à l’avance les documents nécessaires.
Que doit-on faire pour atteindre la sécurité fiscale?
Tout d'abord, il est nécessaire d'évaluer les risques fiscaux. Si vous retirez un million de roubles par an, vous n'avez pas à vous inquiéter et vous continuez à travailler jusqu'à la disparition des sociétés écrans. Bien entendu, cela ne doit pas être considéré comme un conseil de violer la loi.
Il convient ensuite d’évaluer les éventuelles charges fiscales supplémentaires pendant trois ans. Si vous êtes prêt à perdre cette somme dans le pire des scénarios, même en vendant certains actifs, vous pouvez continuer à travailler de la même manière en espérant que vous ne deviendrez pas un objet de la vérification fiscale sur site et, si vous le fassiez, vous corrompriez votre part. sortie.
Si le montant des éventuelles charges supplémentaires vous paraît sévère, envisagez maintenant la sécurité fiscale. Mais cela ne devrait pas être que des consultations et l’achat de «programmes».
Aujourd'hui, la structuration appropriée des entreprises (restructuration) est un type de service incluant l'audit de votre entreprise (non seulement juridique mais aussi organisationnel) et le développement d'une solution individuelle consistant en une nouvelle structure de votre entreprise, une paperasserie et une restructuration des processus de l'entreprise. y compris la réorganisation de la procédure de budgétisation et la comptabilité de gestion. Tous les autres compromis ne sont qu'un gaspillage d'argent.
12 février 2019
David G.
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