Затраты по улучшению качественного состояния земель не образуют объект налогообложения

Затраты по улучшению качественного состояния земель не образуют объект налогообложения налогом на имущество организаций.

Объектом налогообложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. С начала применения данного правила только в отношении недвижимости споры между налогоплательщиками и налоговыми органами по отнесению тех или иных объектов к недвижимому имущество не утихают. В настоящем деле суд рассматривал вопрос, являются ли технические площадки, сформированные налогоплательщиком для использования в процессе добычи полезных ископаемых, объектами недвижимого имущества.    

Фабула дела:

1. ООО «Газпромнефть-Хантос» по результатам выездной налоговой проверки был начислен налог на имущество организаций в связи с не включением в объект налогообложения 92 объектов основных средств – площадок, сформированных по результатам инженерной подготовки кустов скважин, имеющих характеристики недвижимого имущества. Общество было привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.
2. Общество не согласилось с доначислением и обжаловало решение налогового органа в суд, посчитав, что площадки не являются самостоятельным объектом недвижимости. 
3. Суды трех инстанций приняли решение в пользу налогоплательщика, решение налогового органа было признано недействительным.  

Судебный акт: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02 ноября 2022 года по делу № А40-95182/2020.

Выводы суда:

1. Кустовая площадка представляет собой площадку естественного или искусственного участка территории с расположенными на ней устьями скважин, а также технологическим оборудованием.

2. Кустовые площадки не имеют самостоятельного функционального назначения, т.к. были созданы исключительно для целей изменения исходных характеристик земельного участка. Поэтому они не могут быть признаны в качестве самостоятельных объектов недвижимого имущества, подлежащих обложению налогом на имущество организаций.

3. Спорные объекты не являются самостоятельными объектами гражданского оборота, они представляют собой затраты по улучшению качественного состояния земельных участков, не образующие в силу пп. 1 п. 4 ст. 273 НК РФ объект налогообложения по налогу на имущество организаций.  

 Комментарии:

1. Судебная практика по делам о квалификации движимого и недвижимого имущества в целях налога на имущество организаций является одной из категорий дел, достаточно часто складывающихся в пользу налогоплательщиков.

2. Налоговые органы регулярно анализируют данную практику и выпускают разъясняющие письма, позволяющие заблаговременно оценить критерии разграничения движимого и недвижимого имущества в целях обложения налогом на имущество организаций. В качестве примера таких писем можно привести: Письма ФНС России от 25.11.2021 № БС-4-21/16452@, от 15.11.2021 № БС-4-21/15939@, от 01.10.2021 N БС-4-21/13969@ и др.

Подписывайтесь на наш телеграм-канал.

У нас также есть аудиоподкасты. Это выпуски по 2-5 минут. Посвящены одному спору, конфликту или новости. Их можно слушать прямо на нашем сайте, на сайте подкаст-площадки или скачать себе на компьютер, смартфон и пр. Выпуск 1 (о субсидиарной ответственности);  Выпуск 2 (оспаривание договора по мотиву злоупотребления правом); Выпуск 3 (расторжение договора по инициативе продавца, что учесть?). Еще пара десятков по ссылке.

Вы не поверите, но для любителей коротких и полезных видео, у нас появились видеоподкасты. Например, выпуск на тему «Субсидиарная ответственность и общество с безграничной ответственностью» можно посмотреть по ссылке.

Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2020 году отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинациях «Арбитражное судопроизводство», «Разрешение споров в судах общей юрисдикции» и является одной из региональных компаний по всей России в данных номинациях.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.  

Присоединяйтесь к нашему телеграм-каналу.

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Марина Сорокина

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

1) Выдача подотчета директору – взыскание убытков

2) Срок оплаты векселя – предъявление векселя к оплате

3) Допрос в налоговой проверке – протокол допроса налогоплательщика

4) Защита директора от субсидиарной ответственности

5) Выплаты иностранным организациям – фактический получатель дохода

6) Правомерны ли действия директора – взыскание убытков

7) Дефекты формы векселя – требование по векселю

8) Налог на имущество организаций – коды льгот

9) Признание ценных бумаг бесхозяйными – ст. 225 ГК РФ

10) Изменение концессионного соглашения – доказательства убыточности тарифов