Учет расходов на рекламу

Расходы на рекламу товарного знака при двух системах налогообложения (п. 4 ст. 170, п. 9 ст. 272 НК РФ) 

Дилер, продающий автомобили и осуществляющий их ремонт, использует две системы налогообложения. Надо ли распределять по ним расходы на покупку рекламных щитов, на которых будет размещена реклама товарного знака дистрибьютора?

Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 25.07.2014 по делу № А55-27606/2013 

Из материалов дела.

Налогоплательщик – уполномоченный дилер – продает автомобили определенной марки, запчасти, ГСМ, аксессуары, а также выполняет гарантийный ремонт и техобслуживание автомобилей. В связи с этим применяет две системы налогообложения – общую и ЕНВД. Общество купило рекламные щиты, но учло затраты в полной сумме по ОСН. Инспекция решила, что часть затрат необходимо «перенести» на спецрежим, и суд ее поддержал.

Выводы судов:

1. Правила отнесения затрат и распределения вычетов по НДС при применении одновременно двух систем налогообложения определены в НК РФ.

2. Товарный знак дистрибьютора относится как к товарам, так и к услугам. Поэтому амортизационные отчисления по рекламным щитам и исчисленный к вычету НДС, должны быть распределены пропорционально на ОСН и ЕНВД.

3. Довод общества о том, что была реклама только автомобилей, а не их ремонта, судом не принят.

Комментарии:

1. Действительно, если рекламируется какая-то компания, то привлекается интерес ко всей ее деятельности, доступной организациям и потребителям. Поэтому нельзя говорить о том, что общество, реализующее автомобили, рекламирует только свои услуги по ремонту.

2. При распределении расходов возникают другие вопросы, например, какой период брать для определения пропорции – месяц, квартал, год. Поскольку нет прямого указания на это, лучше самим предусмотреть такой период и закрепить в учетной политике.

Марина Сорокина

16.11.2015

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

1.  Уклонение от договора

2. Светлое будущее юристов

3. Как улучшить управление юридической фирмой?

4. Льготы по страховым взносам для IT

5. Учет налога на прибыль: использование товарного знака (ст. 40, п. 8 ст. 250 НК РФ)

6. Налоговые вычеты по НДС: экспорт программного обеспечения (п. 1 ст. 165 НК РФ)

7. Учет передачи прав на ПО (ст. 147 НК РФ)

8. Маркетинг, пиар и продажи для юристов

9. Налоговый учет: использование товарного знака (ст. 250 НК РФ)

10. Налоговый учет: авторское вознаграждение (ст. 318 ГК РФ)