Искусственное продление сроков исковой давности по кредиторской задолженности

Искусственное продление сроков исковой давности по кредиторской задолженности влечет доначисление налога на прибыль.

Судом рассматривался вопрос об искусственном продлении сроков исковой давности по существующей задолженности между взаимозависимыми лицами путем выдачи векселей и возникновению у организации необоснованной налоговой выгоды в виде экономии по налогу на прибыль организаций.

Фабула дела:

1. ООО “Евроизол” имело кредиторскую задолженность с 2015 года перед взаимозависимой организацией (один и тот же учредитель) в размере 93 млн. руб. В 2017 г. данная задолженность была уменьшена в учете налогоплательщика на 81 млн. руб. без реального перечисления денежных средств кредитору. Сторонами также были подписаны акты сверки взаимных расчетов, которые прерывали течение срока исковой давности.
2. Налоговый орган в результате выездной налоговой проверки установил, что ООО “Евроизол” выдало векселя на сумму задолженности взаимозависимому лицу, а общий учредитель налогоплательщика и взаимозависимого лица предъявил векселя к оплате. Налоговым органом не были обнаружены доказательства законности владения векселями учредителем обществ, в т.ч. отсутствовала передача прав по ценным бумагам.  Налоговый орган посчитал, что сроки исковой давности по задолженности истекли в проверяемом периоде (2018 г.), в связи с чем произвел доначисление налога на прибыль организаций, пеней и штрафа.
3. Налогоплательщик оспорил решение налогового органа в суде, однако суд вынес решение в пользу налогового органа. 

Судебный акт: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.10.2022 № Ф06-24471/2022 по делу № А72-19232/2021 

Выводы суда:

1. В соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности, признается внереализационным доходом, учитываемым в налоговой базе по налогу на прибыль организаций, в период, соответствующий году истечения срока исковой давности. 

2. ООО “Евроизол” вместе с учредителем и взаимозависимым с ними лицом фактически создали схему, при которой частичное погашение долга, составление актов сверки совместных расчетов носят формальный характер и направлены исключительно на создание условий, при которых прерывается срок исковой давности, что служит формальным основанием не отражения сумм кредиторской задолженности в доходах налогоплательщика. 

3. Действия налогоплательщика были направлены на создание с взаимозависимыми лицами искусственной ситуации, при которой совершенные сделки формально соответствуют требованиям закона, но фактически направлены исключительно на получение налоговой экономии. Следовательно, в данном случае должны применяться нормы ст. 54.1 Налогового кодекса РФ о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Срок исковой давности следует считать истекшим, суммы кредиторской задолженности должны быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Комментарии:

Данное дело успешно пополнило статистику дел, выигранных налоговыми органами в отношении применения ст. 54.1 Налогового кодекса РФ по получению налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды. Последние несколько лет споры по необоснованной налоговой выгоде составляют большинство споров, рассматриваемых в арбитражных судах РФ.

Подписывайтесь на наш телеграм-канал.

У нас также есть аудиоподкасты. Это выпуски по 2-5 минут. Посвящены одному спору, конфликту или новости. Их можно слушать прямо на нашем сайте, на сайте подкаст-площадки или скачать себе на компьютер, смартфон и пр. Выпуск 1 (о субсидиарной ответственности);  Выпуск 2 (оспаривание договора по мотиву злоупотребления правом); Выпуск 3 (расторжение договора по инициативе продавца, что учесть?). Еще пара десятков по ссылке.

Вы не поверите, но для любителей коротких и полезных видео, у нас появились видеоподкасты. Например, выпуск на тему «Взыскание упущенной выгоды» можно посмотреть по ссылке.

Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2020 году отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинациях «Арбитражное судопроизводство», «Разрешение споров в судах общей юрисдикции» и является одной из региональных компаний по всей России в данных номинациях. 

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.  

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Галина Короткевич, партнер. Люблю кофе, всякие вкусняшки, банкротные дела и корпоративное право. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? 

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

1) Выдача подотчета директору – взыскание убытков

2) Срок оплаты векселя – предъявление векселя к оплате

3) Допрос в налоговой проверке – протокол допроса налогоплательщика

4) Защита директора от субсидиарной ответственности

5) Выплаты иностранным организациям – фактический получатель дохода

6) Правомерны ли действия директора – взыскание убытков

7) Дефекты формы векселя – требование по векселю

8) Налог на имущество организаций – коды льгот

9) Признание ценных бумаг бесхозяйными – ст. 225 ГК РФ

10) Изменение концессионного соглашения – доказательства убыточности тарифов